Valtion kauppavero on Venäjän imperiumin kaupallisen ja teollisen toiminnan välittömien palkallisten ja muiden verojen kokonaisuus , joka otettiin käyttöön vuonna 1898 .
Kaupallisen ja teollisen toiminnan verotuksella Venäjällä on pitkä historia. 1600-luvulta lähtien otettiin käyttöön erilaisia epäjärjestelmällisiä maksuja erilaisista käsityölajeista. Vuonna 1775 Katariina II lakkautettuaan kaikki nämä maksut, asetti kiltamaksut kauppiasluokasta 1 %:n suuruiseksi ilmoitetusta pääomasta. Vuodesta 1812 lähtien kaupankäyntioikeus on myönnetty myös talonpojille, joille maksettiin ("valinta") erityistodistukset, jotka on jaettu 4 luokkaan. Vuonna 1824 E.F. Kankrinin aloitteesta annettiin "lisäasetus killojen järjestämisestä ja muiden valtioiden kaupasta". Samaan aikaan kiltamaksut muuttuivat prosenttimaksuista kiinteiksi maksuiksi ja todistusten valinta sallittiin kaupunkilaisille ja virkailijoille.
Aleksanteri II :n aikakauden alussa verotusmenettely muuttui merkittävästi, vuonna 1863 julkaistiin "kaupan ja muun käsityön tullimaksut", joka julkaistiin uudelleen vuonna 1865 suuresti muokattuna. Kaupan lisäksi myös teollisuusyritykset olivat verotuksen alaisia. Säännösten pääajatuksena oli kaikkien laitosten jakaminen luokkiin (erilaisten ominaisuuksien mukaan) ja kiinteän veropalkan osoittaminen jokaiseen luokkaan.
Matala verotustaso sai hallituksen ajatukseen verotaakan nostamisesta. Vuonna 1885 otettiin käyttöön tonttien kumppanuuksista 3 prosentin lisämaksu sekä kiltakaupan ja teollisuuslaitosten layoutmaksu. Vuonna 1889 ylimääräinen layout-maksu laajennettiin ei-kiltayrityksille. Vuonna 1892 osakeyhtiöiden lisämaksu nostettiin 3 prosentista 5 prosenttiin ja kiltayritysten layout-veroa korotettiin 25 prosentilla. [yksi]
Nykyinen verojärjestelmä oli epäjohdonmukainen ja epäjärjestelmällinen, ja verotuksen ankaruus ei juurikaan vastannut veronmaksajien mahdollisuuksia. Valtiovarainministeriö (ministeri S. Yu. Witte ) päätti kehittää uuden verotusjärjestelmän kaupallista ja teollista toimintaa varten; valtioneuvosto käsitteli luonnosta uudeksi asetukseksi valtion kauppaverosta , ja korkein hyväksyi sen 8. kesäkuuta 1898 [2] . Asetus tuli voimaan vuonna 1899.
Kaikenlainen kauppa (mukaan lukien luotto ja vakuutus) ja teollisuusyritykset, henkilökohtainen kauppatoiminta (nykyisin termein - yksittäinen yritystoiminta) olivat veronalaisia. Venäjän lainsäädännössä palveluiden käsite ei ollut tuttu, mutta palveluyritykset sisältyivät kaupan yrityksiin.
Esitettiin merkittävä luettelo toiminnoista, joita ei veroteta.
Myös tietyntyyppinen henkilökohtainen kalastustoiminta oli veronalaista. Verotettu: osakeyhtiöiden johtajat ja hallitusten jäsenet, tullimeklarit, pörssivälittäjät ja notaarit, virkailijat ja myyjät.
Talonpoikien maataloustoimintaa ei sisällytetty Venäjän lainsäädännössä kaupallisen ja teollisen toiminnan kokoonpanoon, eikä sitä ole oletuksena otettu huomioon tässä asetuksessa.
Valtion kauppaverolla oli monimutkainen rakenne. Se koostui kahdesta verosta: pää- ja lisäverosta.
Päävero oli palkkavero (eli jokaiselle veronmaksajalle määrättiin etukäteen kiinteä veron määrä) ja se kerättiin maksamalla ("näytteenotto") kauppatodistuksia kaupallisilta ja teollisilta laitoksilta. Pääveroon sisältyi myös keräys henkilökohtaisesta kalastustoiminnasta.
Lisävero puolestaan koostui useista veroista: julkiseen raportointivelvollisten yritysten pääomaverosta; julkisen raportoinnin velvollisten yritysten voittoprosentti; jakopalkkio yrityksiltä, jotka eivät ole julkisen raportoinnin velvollisia (jakopalkkio on palkkavero, jolle on määritetty koko valtiolle kiinteä kokonaismäärä, joka sitten jaettiin veronmaksajille suhteessa niiden ennakoituun voittoon); ylimääräinen prosenttipalkkio voitoista niiltä yrityksiltä, jotka eivät ole julkisen raportoinnin velvollisia.
Vapaaehtoiselta pohjalta oli mahdollista saada kiltatodistus maksamalla erityinen maksu, joka oli myös osa veroa. Veroon liittyi kaupan ja teollisuuden erityismaksut.
Kalastustodistukset valittiin kullekin yksittäiselle kaupalliselle ja teolliselle laitokselle (eli erilliseksi tilojen tai rakennusten kokonaisuudeksi), kullekin yksittäiselle kalastusalueelle ja jokaiselle yksittäiselle alukselle. Jokaiseen yksittäiseen sopimukseen ja toimitukseen vaadittiin myös näyte sertifikaatista, mikä ei koskenut kaupallisten ja teollisten laitosten sopimuksia, joilla oli jo sertifikaatti.
Kaikki yritykset jaettiin luokkiin (enintään 8 luokkaa) ja alueet, joilla ne sijaitsevat, jaettiin luokkiin (pääoma + 4 paikkakuntaluokkaa). Jokaiselle yritysluokalle kussakin paikkakuntaluokassa laissa vahvistettiin erityinen verokanta.
Kauppayritykset luokittainKauppayritykset jaettiin 4 luokkaan.
Veropalkka on 500 ruplaa + 30 ruplaa lisävarastoista, joka on sama kaikilla alueilla.
Veropalkka on pääkaupungeissa 150 ruplaa, I-IV luokkien alueilla 125-50 ruplaa, lisävarastoista 25-10 ruplaa.
Veropalkka on pääkaupungeissa 30 ruplaa, I-IV luokkien alueilla 25-10 ruplaa, lisävarastoista 6-2 ruplaa.
Veron palkka on pääkaupungeissa 12 ruplaa, I-IV luokkien alueilla 10-4 ruplaa.
Veron palkka on toimitushuutokaupassa 20 ruplaa, toimitushuutokaupassa 6 ruplaa.
Teollisuusyritykset luokittainTeollisuusyritykset jaettiin 8 luokkaan.
Veron palkka on 1500 ruplaa, joka on yhtä suuri kaikilla paikkakunnilla.
Veropalkka 1000 ruplaa, sama kaikilla paikkakunnilla.
Veron palkka on 500 ruplaa, joka on yhtä suuri kaikilla paikkakunnilla.
Veropalkka on 150 ruplaa, joka on yhtä suuri kaikilla paikkakunnilla.
Veron palkka on 50 ruplaa, joka on yhtä suuri kaikilla paikkakunnilla.
Veron palkka on pääkaupungeissa 30 ruplaa, I-IV luokkien paikkakunnilla 25-10 ruplaa.
Veropalkka on pääkaupungeissa 15 ruplaa, I-IV luokkien alueilla 12-5 ruplaa.
Veron palkka on pääkaupungeissa 6 ruplaa, I-IV luokkien paikkakunnilla 5-2 ruplaa.
Julkiseen raportointiin kuuluvien yritysten johtajien ja hallitusten jäsenten tuloista kerättiin vuodesta 1908 lähtien asteittain prosenttipalkkiota. Tuloista, jotka olivat enintään 1 000 ruplaa vuodessa, maksettiin 1 % tuloista, sitten korot nousivat (esimerkiksi tuloista 5 000 ruplasta 10 000 ruplaan maksu oli 5 %) ja yli 20 000 ruplan tuloista maksu saavutti enimmäisarvo 7 %.
Tullivälittäjät (huolitsijat), pörssivälittäjät ja notaarit maksoivat 150-75 ruplaa vuodessa.
Vakuutusyhtiöiden tarkastajat ja edustajat sekä kaikenlaiset kaupalliset välittäjät maksoivat 35-10 ruplaa vuodessa.
Virkailijat maksoivat 35 - 2 ruplaa vuodessa kauppapaikan luokasta ja paikkakunnan luokasta riippuen.
Matkamyyjät maksoivat 50 ruplaa vuodessa.
Osakeyhtiöitä ja yhtiöitä, osake- ja muita kumppanuuksia aloilla, kaikenlaiset luottolaitokset olivat julkisen raportoinnin velvollisia. He maksoivat pääomaveroa, joka vastasi 0,15 % raportoidusta pääomasta.
Veron määrästä vähennettiin todistusnäytteenottomaksut. Näin ollen vero muodosti lisäkorvauksen todistuksista maksetuista määristä 0,15 %:iin asti pääomasta. Jos todistuksesta maksettiin enemmän, veroa ei maksettu.
Julkiseen raportointiin sitoutuneet yritykset maksoivat voitosta prosenttiosuuden asteittain. Veron suuruus riippui käyttöomaisuuden tuottoprosentista.
Voittoa 3 % asti ei verotettu, vähimmäisverokanta oli 3 % voitosta ja sitten nostettiin, jolloin voitto oli 9-10 % kiinteästä pääomasta ja oli 6 % voitosta.
Yli 10 % kiinteän pääoman voittoa verotettiin 6 % voitosta + 5 % kiinteän pääoman 10 % ylittävän voiton määrästä. Nettotuloksen
määritelmä verotuksellisesti osui yleisesti nykyajan määritelmään. Pääomarakennusten ja laivojen poistoksi oletettiin 5 % vuodessa, kaikkien muiden rakennusten ja laitteiden 10 % vuodessa. Kaikki eläkepääoman muodostamiseen, työntekijöiden etuihin, lääketieteellisten ja koulutuslaitosten perustamiseen, hyväntekeväisyyteen liittyvät kulut vähennettiin voiton määrästä kokonaisuudessaan ja ilman rajoituksia.
Yritykset, joilla ei ollut julkista ilmoitusvelvollisuutta, eivät voineet maksaa voittoprosenttia, koska niiden tilinpäätös ei ollut toimitettu valtiovarainministeriön toimielimille ja niiden hyväksymä. Näille yrityksille otettiin käyttöön ylimääräinen taittomaksu.
Imperiumin layout-maksun kiinteä kokonaismäärä vahvistettiin lailla (kolmen vuoden välein), minkä jälkeen se jaettiin useissa vaiheissa (provinsseittain - veropiireittain - yrityksittäin) kaikkien veronmaksajien kesken suhteessa laskennalliseen määrään. nettovoittonsa arvosta.
Veronmaksajat määrittelivät itsenäisesti nettotulon ennakoidun määrän, ilmoittivat sen veroviranomaisille, jotka saattoivat joko yhtyä verovelvollisen ennusteeseen tai asettaa hänelle omien tietojensa perusteella erilaisen laskennallisen voiton määrän.
Amurin, Trans-Baikalin, Primorskajan, Jakutskin, Akmolan, Semipalatinskin, Turganin, Uralin, Trans-Kaspian, Samarkandin, Semirechenskin, Syr-Daryan, Ferganan, Dagestanin ja Karsin alueilla lisämaksua ei vahvistettu, mutta se oli kerätään 25 % valittujen todistusten hinnasta.
Lisämaksua eivät maksaneet 3-4 luokan kaupalliset yritykset ja 7-8 luokan teollisuusyritykset sekä yritykset, joiden vuotuinen voitto ei ylittänyt pääkaupungeissa 300 ruplaa, muilla alueilla 250-100 ruplaa.
Yritykset, joilla ei ole julkista raportointivelvollisuutta, voivat halutessaan pitää kirjanpitoa samassa muodossa kuin julkiseen raportointiin velvolliset yritykset ja toimittaa sen veroviranomaisten hyväksyttäväksi. Tässä tapauksessa niitä verotettiin samojen sääntöjen mukaan kuin julkiseen raportointiin velvollisia yrityksiä.
Jos julkiseen raportointiin kuulumattomien yritysten laskennallisen voiton määrä osoittautui yli 20-kertaiseksi valittujen sertifikaattien kustannuksiin, niin tämän ylityksen määrästä maksettiin 5 % voitosta lisäprosenttimaksusta.
Yritykset, joilta ei peritä ylimääräistä taittomaksua, eivät myöskään maksaneet tätä maksua.
Kiltatodistusten ( ensimmäisen ja toisen killan kauppiaan arvotodistukset ) myöntäminen tapahtui vapaaehtoisesti. Ensimmäisen ja toisen killan kauppiaan arvonimi ei antanut kaupallisia oikeuksia. Se oli tärkeä vain juutalaisille, koska keskeytyksettä viiden vuoden oleskelun jälkeen Pale of Settlementin ensimmäisessä kiltassa juutalaiset kauppiaat saivat oikeuden oleskella kaikkialla Imperiumissa [4] . Tästä syystä suurin osa 1900-luvun alun ensimmäisen killan kauppiaista oli juutalaisia.
Ensimmäisen killan kauppiaan todistus myönnettiin niille, jotka valitsivat ensimmäisen luokan kaupallisen yrityksen tai kolmen ensimmäisen luokan teollisuusyrityksen todistuksen, todistuksen maksu oli 75 ruplaa.
Toisen kauppiaan todistus myönnettiin niille, jotka valitsivat toisen luokan kauppayrityksen tai neljännen tai viidennen luokan teollisuusyrityksen todistuksen, maksu todistuksesta oli 30 ruplaa. [5]
Joillakin alueilla oli vähäisiä lisäpalkkioita, jotka toivat hyvin pieniä summia kassaan. Astrakhanissa, Arkangelissa, Orenburgin maakunnissa, Siperiassa ja Puolan kuningaskunnassa kerättiin lisäksi 10-20 % valittujen todistusten hinnasta; Puolan kuningaskunnassa - 0,3-0,5% maaseutualueiden teollisuusrakennusten kustannuksista.
Veron kantamisesta vastasi valtiovarainministeriö (ja ministeriössä palkkaosasto). Osaston alaisuuteen perustettiin elinkeinoverotuksen erityisläsnäolo (6 valtiovarainministeriön virkamiehestä, 6 muiden ministeriöiden edustajasta, Pietarin maakunnan zemstvo- ja kaupunkihallintojen edustajista, 8 edustajasta pörssikomiteoista ja kauppahallituksista) . Paikan päällä veron keräsivät valtiovarainministeriön kamarit (valtiovarainministeriön paikalliset laitokset), veroasioita käsitteli jaoston yleinen läsnäolo ja lisäksi jäseninä: paikallisten valmistevero- ja kaivoshallintojen edustajat, maakunnan zemstvohallitus ja kaupunginhallitus, kuusi veronmaksajien edustajaa, joista 4 valittiin kauppiasyhdistykseksi, yksi maakunta- ja kaupunkineuvosto. Valtiokassan yleistä läsnäoloa koskevien valitusten käsittelemiseksi perustettiin maakunnan (tai alueellisen ) läsnäoloa koskeva kauppavero , joka koostuu kuvernööristä, valtiovarainkamarin johtajasta, valmisteverojen johtajasta, käräjäoikeuden syyttäjästä, Zemstvon lääninvaltuuston puheenjohtaja, pormestari ja kaksi maakuntien ja kaupunkien zemstvovaltuuston valitsemaa veronmaksajien edustajaa. Tämän monimutkaisen järjestelmän alempi taso oli läsnäolokaupan veroasettelut , jotka luotiin jokaiselle verotettavalle alueelle. Mukana oli verotarkastaja, valmisteveroosaston edustaja, kaivososaston edustaja (jos sellainen oli) ja 6 jäsentä läänin zemstvon ja kaupunkien hallitusten, kauppiaiden ja pörssiyhdistysten valitsemista veronmaksajista.
Kalastustodistusten näytteenottoa varten verovelvolliset jättivät hakemukset ja maksoivat veron ennen veron maksamisvuoden tammikuun 1. päivää.
Julkiseen raportointiin velvolliset yritykset maksoivat prosenttiosuuden verokauden päättymisen jälkeen, kahden kuukauden kuluessa yhtiöjärjestyksensä vuosikertomuksen hyväksymisajan päättymisestä.
Asettelukokoelma oli monilinkkimenettely. Yhtäältä keräyksen kokonaismäärä jakautui maakuntiin ja alueisiin ja sitten verotettaviin tontteihin edellisten vuosien voittojen suhteessa; samaan aikaan ennen 1. huhtikuuta veronmaksajat toimittivat tiedot odotetusta voitosta, joka varmennettiin. Lopuksi kirjanpitohenkilöstö vahvisti verotettavan alueen rajoissa veron määrän verovelvollisille laskennallisen tulon suhteessa ja heille lähetettiin palkkalaskelmat (veroilmoitukset). Veron maksupäivä oli 1. lokakuuta sinä vuonna, jolta vero on maksettu.
Kaupallisten ja teollisten laitosten tarkastuksia suorittivat verotarkastajat (valtiovarainministeriön riveissä), joihin osallistuivat paikallisten kaupunkiduumien valitsemat kauppaedustajat. Yrityksen asiakirjojen täydellinen verotarkastus suoritettiin vain tapauksissa, joissa asiakirjojen toimittamisesta kieltäydyttiin tai niiden epäluotettavuudesta oli perusteltua syytä epäillä, ja se vaati valtiovarainministerin erityisen hyväksynnän.
Viivästysmaksulla perittiin sakkoa 1 % kuukaudessa. Perityt sakot ja maksurästit olivat enintään 2 % veron määrästä.
Veron käyttöönoton jälkeen sen maksut ovat kasvaneet joka vuosi ylittäen aina ennusteen. Valtion tulo- ja menoluettelon mukaan vuodelta 1899 (ensimmäinen veronkantovuosi) saatiin 61 072 tuhatta ruplaa, 7 011 tuhatta ruplaa enemmän kuin ennustettiin [6] . Vuonna 1906 - 82 452 tuhatta ruplaa [7] , vuonna 1909 - 104 201 tuhatta ruplaa [8] , vuonna 1913 - 132 307 tuhatta ruplaa, vuoden 1914 budjetin mukaan sen piti kerätä 145 828 tuhatta ruplaa [9] .
Veron pääosa kohdistui kaupan yrityksiin, teollisuusyritykset maksoivat noin 25 % verokannan määrästä [10] .