Verovähennys on määrä, jolla veron perustetta alennetaan tai palautetaan osa aiemmin maksetusta verosta laissa säädetyissä tapauksissa [1] . Verovähennykset määräytyvät lain mukaan ja ne lasketaan soveltamisehtojen mukaisesti. Esimerkiksi henkilökohtaisen tuloveron [2] osalta Venäjän federaatiossa on tällä hetkellä 5 tyyppistä verovähennystä: vakio-, sosiaali-, omaisuus-, ammatillinen ja investointi.
Määritelty Venäjän federaation verolain toisen osan 218 artiklassa.
Jokaisen lapsen osalta veronmaksajilta, jotka elattavat lasta ja jotka ovat vanhempien vanhempia tai puolisoita. Jokaiselle veronmaksajien lapselle, joka on huoltaja tai edunvalvoja, sijaisvanhempi. Jos puolisoilla on yhteisen lapsen lisäksi lapsi varhaisista avioliitoista, yhteinen lapsi katsotaan kolmanneksi.
Vähennys on voimassa siihen kuukauteen asti, jolloin suoriteperusteisesti laskettu tulo verokauden alusta ylitti 350 000 ruplaa .
Verovähennys myönnetään kaksinkertaisena yksinhuoltajalle (ottovanhemmalle), ottovanhemmalle, huoltajalle, huoltajalle.
Aiempien sääntöjen mukaan vakiovähennys jokaista lasta kohden oli 1000 ruplaa. ja 2000 ruplaa. vammaiselle lapselle (Venäjän federaation verolain 4 alakohta, 1 kohta, 218 artikla). Marraskuussa 2011 vähennyksen myöntämismenettelyyn tehtiin muutoksia, jotka tulivat voimaan 22.11.2011 ja koskevat oikeussuhteita, jotka ovat syntyneet 1.1.2011 alkaen (marraskuun liittovaltion lain pykälät 2, 3, 5 §). 21, 2011 nro 330-FZ ). Nyt, 1. tammikuuta 2011 alkaen, vähennys ensimmäisestä ja toisesta lapsesta on 1 000 ruplaa. (1. tammikuuta 2012 alkaen - 1400 ruplaa), kolmannelle ja jokaiselle seuraavalle - 3000 ruplaa. Jokaisesta vammaisesta lapsesta tehdään vähennys 3 000 ruplaa. Työnantajien on laskettava uudelleen tuloveropohja vuoden 2011 alusta niiden työntekijöiden osalta, joilla on vähintään kolme lasta tai joilla on vammaisia lapsia (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 220 §, 3 momentti, 226 artikla). ).
Määritelty Venäjän federaation verolain toisen osan 219 artiklassa [3] .
Koulutuksen sosiaaliverovähennyksen voivat saada verovelvolliset, jotka kuluneen vuoden aikana ovat maksaneet koulutustaan (päätoiminen, ulkopuolinen, etäopiskelu) sekä alle 24-vuotiaiden lastensa kokopäiväistä koulutusta. koulutus oppilaitoksissa. Tätä oikeutta voivat käyttää myös huoltajat ja huoltajat, mutta vain niiden kulujen osalta, jotka on maksettu 1.1.2003 alkaen.
Tähän mennessä vähennyksen määrä on rajoitettu 260 000 ruplaan. (ylempi palkki). Jos veronmaksaja väittää saavansa vähennyksen lastensa tai seurakuntien koulutuksesta, yläraja on 50 000 ruplaa. kutakin lasta kohden molempien vanhempien (huoltajan tai huoltajan) kokonaismäärässä [4] .
Hoidon sosiaaliverovähennys myönnetään veronmaksajan verokaudella maksamista hoitopalveluista Venäjän federaation lääkintälaitoksissa, joilla on lupa hoitaa lääketieteellistä toimintaa, sekä verovelvollisen puolison, heidän puolisonsa hoitopalveluista maksama vähennys. vanhemmat ja (tai) veronmaksajien alle 18-vuotiaat lapset Venäjän federaation lääketieteellisissä laitoksissa (Venäjän federaation hallituksen hyväksymän lääketieteellisten palveluiden luettelon mukaisesti) sekä lääkkeiden kustannusten määrässä ( Venäjän federaation hallituksen hyväksymän lääkeluettelon mukaisesti) lääkärin määräämät lääkkeet, jotka veronmaksaja hankkii omalla kustannuksellaan.1.1.2009 alkaen myönnettyjen sosiaaliveron vähennysten määrää on muutettu. Sosiaaliveron vähennyksen enimmäismäärä on 120 tuhatta ruplaa.
Valtion ulkopuoliseen eläketurvaan tai vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen liittyvän sosiaalivähennyksen voivat saada verovelvolliset, jotka ovat tehneet Venäjän federaation eläkekassan kanssa sopimuksen ei-valtiollisesta eläketurvasta ja (tai vapaaehtoisesta eläkevakuutuksesta) (4 alakohta, lauseke). 1, Venäjän federaation verolain 219 § [3] ). Vähennystä voi hakea verotoimistolta tai työnantajalta. Helpoin tapa on tehdä ilmoitus veronmaksajan henkilökohtaisen tilin kautta verkkosivustolla nalog.ru [5] . Voit kirjautua sisään käyttämällä valtion palveluiden tiliäsi. Tarkastuksessa tehdään vähennys sen kalenterivuoden lopussa, jona vastaavat kulut on tehty, ja työnantaja kalenterivuoden aikana edellyttäen, että työnantaja on pidättänyt maksuja työntekijälle suoritetuista maksuista ja siirtänyt ne asianmukaisiin kassoihin.
Työeläkkeiden rahastoivan osan lisävakuutusmaksujen maksamisesta aiheutuviin kustannuksiin liittyvän sosiaaliverovähennyksen voivat saada verovelvolliset, jotka ovat maksaneet tällaisia maksuja verokaudella (Venäjän federaation verolain 5 alakohta, 1 kohta, 219 § ). Työeläkkeen rahastoivan osan lisävakuutusmaksujen maksamisesta aiheutuvien kulujen määrästä voivat vähentää sekä veroviranomainen että työnantaja verovelvollisen pyynnöstä (5 momentin 1 kohta ja 2 momentin 2 kohta, Venäjän federaation verolain 219 artikla).
Määritelty Venäjän federaation verolain toisen osan 220 artiklassa.
Veropohjan suuruutta määritettäessä verovelvollisella on oikeus saada seuraavat kiinteistöveron vähennykset:
Esimerkiksi:
Jos asunto ostettiin asuntolainalla 6 000 000 ruplaa. ja lainan korko koko sen käyttöajalta oli 3 000 000 ruplaa. , kiinteistöveron vähennys on 2 000 000 ruplaa. (asuntokustannuksista) + 3 000 000 (kaikkien korkojen summa) \ u003d 5 000 000 ruplaa. , ja säästetty rahamäärä on 5 000 000 * 0,13 = 650 000 ruplaa. Jos kiinteistöverovähennystä ei verokaudella voida käyttää täysimääräisesti, sen saldo voidaan siirtää seuraaville verokausille, kunnes se on kokonaan käytetty. Verovelvolliselle ei saanut myöntää uudelleen kiinteistöverovähennystä asunnon hankinnasta (rakentamisesta) ennen 1.1.2014 (1.1.2014 alkaen - jos kansalainen ei käyttänyt koko vähennyksen määrää ensimmäisen kerran, sitten hänellä on oikeus saada loput vähennyksestä seuraavan oston yhteydessä). Naimisissa olevilla kansalaisilla on oikeus käyttää verovähennystä toisistaan riippumatta. Siinä tapauksessa, että asunto hankitaan yhteisomistukseen, kumpikaan puolisoista ei menetä oikeuttaan verovähennykseen, joten jos ostokohde maksaa 4 000 000 ruplaa. tai enemmän, kumpikin puolisoista on oikeutettu 2 000 000 ruplan verovähennykseen . , ja säästetty rahamäärä on 260 000 ruplaa. jokaiselle puolisolle.
Venäjän federaation verolain 220 pykälän perusteella verovelvollinen voi alentaa verotettavan tulon määrää asuinkiinteistön, esimerkiksi hänen omistuksessaan alle kolme vuotta olleen asunnon myynnistä, todennetulla määrällä. sen hankintaan liittyvät kulut, mukaan lukien jos tilat on ostettu ja myyty samalla verokaudella. Todellisten ja dokumentoitujen kulujen määrästä määritetty vähennys annetaan toistuvasti. Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 220 artiklan 1 kohdan 2 alakohdan mukaisen kiinteistöveron vähennysoikeuden myöntäminen uudelleen ei ole sallittua.
Historiallinen huomautus: 1. tammikuuta 2003 asti verovähennys oli rajoitettu 600 000 ruplaan. , 1. tammikuuta 2003 alkaen vähennyksen määrä rajoitettiin 1 000 000 ruplaan. ilman asuntolainojen korkojen maksamiseen käytettyjä summia 1. tammikuuta 2008 alkaen - 2 000 000 ruplaa. , lukuun ottamatta kohdelainojen (luottojen) korkojen takaisinmaksuun käytettyjä määriä.
Kansalainen voi saada palautettuja veroja valtiolta ei koko vähennyksen muodossa, vaan vain sen, mitä hän on maksanut verojen muodossa. Vähennyksen määrä vähentää veron perustetta niiden varojen määrällä, joista vero on pidätetty.
Määritelty Venäjän federaation verolain toisen osan 221 artiklassa.
On myös vähennysraja - määrä, jonka jälkeen verovähennys lakkaa olemasta voimassa.
Investointien verovähennykset määritellään Venäjän federaation verolain toisen osan 219.1 artiklassa. Veronmaksajalla on oikeus saada seuraavat sijoitusveron vähennykset:
Venäjän federaation valtiovarainministeriö valmistelee tammikuussa 2019 lakiesitystä verovähennyksen antamisesta yksityishenkilöille heille tarjotuista liikunta- ja terveyspalveluista. Venäjän federaation verolain toisen osan 219 artiklan muutoksia kehitetään Venäjän federaation varapääministerin Olga Golodetsin tapaamisen jälkeen. Lakiluonnoksen mukaan verovähennys myönnetään "summassa, jonka verovelvollinen on verokaudella maksanut järjestöjen hänelle tarjoamista liikunta- ja terveyspalveluista".
Arvioitu voimaantulopäivä on tammikuussa 2020. Julkisten keskustelujen päättymispäivä on 4.2.2019 [7] .
Azerbaidžan tarjoaa verovähennyksiä tuloverosta ja tuloverosta . Azerbaidžanin tasavallan verolain 108-118 artiklojen mukaisesti yrittäjien ja oikeushenkilöiden tuloista tai voitoista tehdään vähennyksiä. Samoissa artikloissa säädetään yksityiskohtaisemmista edellytyksistä tällaisten vähennysten tekemiselle veropohjasta. Omavastuu on yritysten tulonhankintaan liittyvät kulut, yritystoiminnan osana tehdyt sosiaalikulut, lakisääteiset pakolliset maksut, poistovähennykset, aineettomien hyödykkeiden kulut, geologiseen tutkimustyöhön liittyvät kulut. luonnonvarojen hyödyntämisestä. Ruoka- ja viihdekulut, käyttöomaisuuden hankintakulut, henkilöstön asumiskulut, käyttöomaisuuden kulut, joista ei tehdä poistoja, eivät ole vähennyskelpoisia. Verovähennykset antavat veronmaksajille mahdollisuuden käyttää jääneet rahat teolliseen tai henkilökohtaiseen kulutukseen.
Valko-Venäjällä indeksoitiin 1.1.2012 alkaen maksajille myönnettävän normaalin verovähennyksen koko. Alaikäisten lasten ja huollettavien vähennyksiä, huoltajien, edunvalvojien, yksinhuoltajien ja leskien vähennyksiä korotettiin. Vähennystä korotettiin myös joidenkin maksajaryhmien osalta: ensimmäisen ja toisen ryhmän vammaisten, lapsuudesta lähtien vammaisten ja suureen isänmaallisen sodan osallistujien osalta .
Yhdysvalloissa verotettava tulo määritetään laskemalla yhteen kaikesta toiminnasta saadut tulot, saadut elatusaputulot, tekijänoikeustulot ja pääoma. Tästä summasta vähennetään sitten sosiaaliverot, jotka sisältävät maksetut elatusmaksut, vapaaehtoiset eläkemaksut, tappiot, kulut [8] .