Monenvälinen yleissopimus verosopimuksiin liittyvien toimenpiteiden täytäntöönpanosta BEPS : n estämiseksi tai yleissopimus BEPS : n estämiseksi tarkoitettujen toimenpiteiden täytäntöönpanosta tai monenvälinen yleissopimus verosopimuksiin liittyvien toimenpiteiden täytäntöönpanosta perustan rapautumisen ja voitonsiirtoveron torjumiseksi , tai Monenvälinen yleissopimus verotettavan/veropohjan rappeutumisen ja tulojen/voittojen siirtämisestä verotuksesta tai monenvälinen yleissopimus veron/verotuksen heikentymisen estämiseksi tehtyjen toimenpiteiden täytäntöönpanosta kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevien sopimusten/sopimusten perusteella Base and the Shifting of Income from Taxation – kansainvälinen sopimus veronkierron torjumiseksi BEPS-projektin puitteissa . Allekirjoitettu 24.6.2017.
BEPS on akuutti ongelma maille ympäri maailmaa. Monet BEPS-strategiat käyttävät hyväkseen aukkoja ja epäjohdonmukaisuuksia eri maiden verosäännöissä, mukaan lukien kahden maan välisten kahdenvälisten verosopimusten väärinkäyttö. Näin ollen DTT-rikkomusten torjunta on tärkeä osa BEPS-projektia. OECD/G20 BEPS-toimintasuunnitelma sisältää suosituksia, jotka voidaan panna täytäntöön vain muuttamalla kaksinkertaisen verotuksen sopimuksia, mukaan lukien seuraavat:
Hybridisääntöjen noudattamatta jättämistä koskevien järjestelyjen seurausten neutralointi sopimusnäkökohdalla (toimi 2);
Verokannustimien antamisen estäminen sopimattomissa olosuhteissa (toimi 6);
Estä keinotekoinen luopuminen pysyvän toimipaikan asemasta (toimi 7);
Tarjoaa parannettuja mekanismeja tehokkaaseen riitojenratkaisuun (toimi 14).
OECD:n kehittämä ja G20-ryhmän hyväksymä MLI tarjoaa hallituksille konkreettisia ratkaisuja olemassa olevien kansainvälisten verosäännösten puutteiden korjaamiseksi muuntamalla OECD/G20 BEPS -hankkeen tulokset kahdenvälisiksi verosopimuksiksi ympäri maailmaa.
MLI muuttaa tuhansien neuvoteltujen kahdenvälisten verosopimusten soveltamista kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi luomatta mahdollisuutta kaksinkertaiseen verottamatta jättämiseen tai aliverotukseen veronkierron kautta.
MLI koostuu seuraavista osista:
Johdanto
Osa I Termien soveltamisala ja tulkinta (1 ja 2 artikla);
Osa II - Hybridien yhteensopimattomuudet (3–5 artikla);
Osa III – Sopimuksen väärinkäyttö (6–11 artikla);
Osa IV – Pysyvän sijoittamisen kiertäminen (12–15 artikla);
V osa – Riitojenratkaisun parantaminen (16 ja 17 artikla);
Osa VI – Välimiesmenettely (18–26 artikla);
Osa VII – Loppumääräykset (27–39 artikla)
Sopimuksen tarkoituksena on vahvistaa olemassa olevia osapuolten välisiä verosopimuksia ilman, että tarvitaan hankalia ja pitkiä kahdenvälisiä neuvotteluja. Yleissopimukseen sisältyvät sopimustoimenpiteet sisältävät toimenpiteitä noudattamatta jättämisen, sopimusrikkomuksen ja kiinteän toimipaikan sekamekanismeista. Sopimus vahvistaa myös sopimusriitojen ratkaisemista koskevia määräyksiä, mukaan lukien sitova välimiesmenettely, jonka 7.6.2017 mennessä on hyväksynyt 28 allekirjoittajaa.
Ottaen huomioon kansallisten taloudellisten etujen ja veropolitiikan erot, laatijat tarjoavat MLI:n joustavuutta, jotta jokainen sopimusvaltio voi valita vaihtoehtoisista säännöksistä. Allekirjoittaessaan yleissopimuksen allekirjoittajan on toimitettava OECD:n pääsihteerille (tallettaja) väliaikainen luettelo DTT:istä, joita se haluaa muuttaa tai täydentää MLI:n avulla. Väliaikainen luettelo voi muuttua, kunnes se vahvistetaan MLI:n ratifiointipäivänä. Tämä on päivä, jona allekirjoittaja talletti tallettajan huostaan asiakirjan ratifiointi- tai hyväksymisasiakirjansa. DTT:n säännöstä muutetaan vain MLI:n määräyksellä, jos molemmat sopimuspuolet ovat tehneet saman valinnan ja ilmoittaneet tallettajalle tästä MLI:n määräyksestä. Yleissopimus muuttaa kahden tai useamman yleissopimuksen sopimuspuolen välisiä verosopimuksia. MLI ei toimi samalla tavalla kuin pöytäkirja, jolla muutetaan yhtä olemassa olevaa verosopimusta, joka muuttaa suoraan verosopimuksen tekstejä; sen sijaan sitä sovelletaan olemassa olevien verosopimusten rinnalla ja muutetaan niiden liitteitä BEPS-toimenpiteiden toteuttamiseksi.
Venäjä on saanut päätökseen 1.12.2020 mennessä sisäiset menettelyt monenvälisen sopimuksen (BEPS MLI) voimaantuloa varten 35 verosopimuksen osalta: Australia, Itävalta, Belgia, Iso-Britannia, Tanska, Islanti, Intia, Indonesia, Irlanti, Israel , Kanada, Kypros, Qatar, Kazakstan, Latvia, Liettua, Luxemburg, Malta, Alankomaat, Uusi-Seelanti, Norja, Arabiemiirikunnat, Puola, Portugali, Serbia, Singapore, Slovakia, Slovenia, Saudi-Arabia, Ukraina, Suomi, Ranska, Tšekki, Etelä-Korea [1] .
Jokaisen sopimuksen osalta Venäjä lähetti OECD:lle ilmoituksen sisäisten menettelyjen saattamisesta päätökseen MLI-sopimuksen voimaantulon valmistelemiseksi. Ilmoitus vaadittiin, koska Venäjän federaatio teki varauksen, jonka mukaan sen on ensin talletettava tällaiset ilmoitukset, jotta MLI-sopimus tulee voimaan.
Valtiosta/lainkäyttöalueesta tulee allekirjoittaja allekirjoittaessaan monenvälisen yleissopimuksen.
30. marraskuuta 2021 mennessä 94 lainkäyttöaluetta on allekirjoittanut yleissopimuksen [2] :
Allekirjoittajasta tulee yleissopimuksen sopimuspuoli, kun allekirjoittaja tallettaa ratifioimis- tai hyväksymiskirjansa OECE:n pääsihteerin huostaan (tallettaja).