Kiinan kansantasavallan verojärjestelmä on Kiinassa perustettu vero- ja maksujärjestelmä sekä joukko periaatteita, muotoja ja menetelmiä niiden keräämiseksi.
Verohallinnosta vastaa Kiinan kansantasavallan valtion yleinen verohallinto (GGSI PRC) alueellisten verohallintojen kautta. Kiinassa on kaksi verohallintojärjestelmää: keskusverohallinto, joka on suoraan PRC SCSI:n alainen, ja paikalliset verohallinnot, jotka ovat PRC SCSI:n ja maakuntien kansanhallitusten alaisia.
Keskusverohallinto kerää veroja, joiden tulot ovat kokonaan valtion käytettävissä (keskusverot) tai jaetaan valtion ja kuntien kesken (yhteisverot). Paikalliset verotoimistot keräävät kuntien hallinnoimia veroja (paikallisveroja).
Kiinassa on tällä hetkellä 17 veroa [1] :
Yritysten tuloveroa [2] (yritystuloveroa) maksavat yritykset ja muut organisaatiot (lukuun ottamatta yksityisyrityksiä ja henkilöyhtiöitä). Kiinan yhtiöverolaissa erotetaan kaksi veronmaksajien luokkaa:
Tammikuun 1. päivästä lähtien yksittäinen yhteisöverokanta on Kiinassa 25 %; uuden ja korkean teknologian yrityksille - 15 %; pienille tappiollisille yrityksille - 20%. Kiinan länsi- ja keskialueille sijoittautuneille yrityksille on tarjolla verohelpotuksia.
Henkilövero maksetaan:
Henkilön tuloverokanta riippuu tulon tyypistä ja määrästä. Kiinan lainsäädännössä erotetaan seuraavat yksityishenkilöiden verotettavat tulotyypit:
Palkkatuloihin sovelletaan progressiivista verokantaa. 1. syyskuuta 2011 alkaen sovelletaan seuraavia verokantoja: [4]
| Veronalaisen tulon määrä kuukaudessa | veroaste |
|---|---|
| jopa 1500 yuania | 3 % |
| 1 501 - 4 500 yuania | kymmenen % |
| 4 501 - 9 000 yuania | kaksikymmentä% |
| 9 001 - 35 000 yuania | 25 % |
| 35 001 - 55 000 yuania | kolmekymmentä % |
| 55 001 - 80 000 yuania | 35 % |
| 80 001 yuania tai enemmän | 45 % |
Yksityishenkilöiden elinkeinonharjoittamisesta saadut tulot sekä urakkatoiminnan tulot ovat tuloveron alaisia seuraavin verokannoilla:
| Verotettavan tulon määrä vuodessa | veroaste |
|---|---|
| jopa 15 000 yuania | 5 % |
| 15 001 - 30 000 yuania | kymmenen % |
| 30 001 - 60 000 yuania | kaksikymmentä% |
| 60 001 - 100 000 yuania | kolmekymmentä % |
| 100 001 yuania ja enemmän | 35 % |
Kaikista muista tulotyypeistä verotetaan 20 prosentin suhteellista tuloveroa.
Arvonlisäveroa kannetaan Kiinassa tavaroiden myynnistä ja osasta työstä. Palveluita myytäessä Kiinassa peritään yritysvero.
Kiinassa on parhaillaan käynnissä välillisen verotuksen uudistus, jonka pitäisi johtaa elinkeinoveron poistamiseen ja elinkeinoveron maksajien siirtymiseen arvonlisäveron maksamiseen. Uudistusta on 1.1.2012 alkaen toteutettu kokeellisesti Shanghaissa tiettyjen toimialojen yritysten osalta (logistiikka ja kuljetus, tietotekniikan ulkoistusyritykset, liiketoimintaprosessien ulkoistus, tiedonhallinnan ulkoistus jne.).
Välillisen verotuksen uudistus laajennettiin 1. elokuuta 31. joulukuuta 2012 välisenä aikana 10 uudelle alueelle, mukaan lukien: Peking, Tianjin (keskuskaupungit), Xiamen, Shenzhen (keskussuunnittelukaupungit), Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian, Hubei ja Guangdong [5] .
Kiinassa on kahdenlaisia arvonlisäveronmaksajia: tavallisia veronmaksajia ja pieniä veronmaksajia.
Pienet veronmaksajat ovat veronmaksajia, jotka harjoittavat 1) valmistustoimintaa ja joiden myyntitulot ovat alle 500 000 yuania renminbiä vuodessa tai 2) kauppatoimintaa ja joiden myyntitulot ovat alle 800 000 yuania renminbiä vuodessa. Pienet verovelvolliset maksavat arvonlisäveron koko tulon määrästä, eivätkä he ole oikeutettuja vähentämään ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa.
Tavallisia verovelvollisia ovat verovelvolliset, joiden vuotuinen myyntitulo on yli 500 000 tai 800 000 yuania renminbiä ja/tai jotka veroviranomainen on hyväksynyt tavalliseksi verovelvolliseksi. Yhteisöt, joiden tulot jäävät alle vähimmäisrajan, ja uudet yhteisöt voidaan hyväksyä tavallisiksi verovelvollisiksi veroviranomaisen päätöksellä edellyttäen, että niillä on pysyvä toimipaikka, todistetusti kyky kirjata ja raportoida sovellettavien viranomaisten määräysten mukaisesti ja luotettavat verotiedot.
ALV-kannat [6] :
Elinkeinoveroa Kiinassa maksavat yhteisöt ja yksityishenkilöt myydessään töitä ja palveluita, luovuttaessaan aineetonta omaisuutta ja kiinteistöjä (rakennukset, rakenteet ja tilat). Tavaroiden ja osien töiden (palvelujen) myynti Kiinassa on arvonlisäveron alaista
Parhaillaan on meneillään verouudistus, joka johtaa tämän veron poistamiseen.
Kulutusveron maksavat Kiinassa organisaatiot ja yksityishenkilöt, jotka 1) harjoittavat kulutustavaroiden (valmisteveron alaisten) tuotantoa (mukaan lukien tuotantoa raaka-aineiden jalostussopimuksella), 2) tuovat kulutustavaroita Kiinaan tai 3) myydä kulutustavaroita.
Valmisteveron alaisia kulutustavaroita Kiinassa ovat tupakkatuotteet, alkoholijuomat, hajuvedet ja kosmetiikka, korut, ilotulitteet, öljytuotteet, renkaat, moottoripyörät, autot, golfvarusteet, kellot, kertakäyttökepit ja parkettilaudat.
Kulutushyödykkeitä verotetaan eri verokannoilla (erityinen, arvovero tai yhdistetty).
Autoveron maksavat ajoneuvojen omistajat tai omistajat. Veroprosentti riippuu ajoneuvotyypistä (henkilöautot, kuorma-autot, erikoisajoneuvot, moottoripyörät, maatalousajoneuvot; vesikulkuneuvot, huviveneet).
Kiinassa kiinteistöveroa maksavat kaupunkialueella sijaitsevien ja liiketoimintaan käytettävien rakennusten, rakenteiden, rakenteiden, tilojen omistajat. Joillakin alueilla (Shanghai, Chongqing) on pilotoitu uudistusta, jonka mukaan osa asuntokannasta on kiinteistöveron alaista.
Kiinteistöveron veron peruste on kiinteistön arvo vähennettynä 10-30 % (alueesta riippuen). Jos kiinteistö on vuokrattu, veropohja on maksettujen vuokramaksujen määrä.
Kiinteistöveroprosentti kiinteistön arvosta veroa maksettaessa on 1,2 %, vuokramaksujen määrästä veroa maksettaessa 12 %.
Ajoneuvojen ostovero maksetaan uutta ajoneuvoa ostettaessa (jälkimarkkinoilta ostettaessa veroa ei peritä). Veroprosentti on 10 % auton arvosta.
Maan arvonlisävero maksetaan, kun yhteisö tai yksityishenkilö luovuttaa valtion omistaman tontin käyttöoikeuden. Veron peruste on tontin käyttöoikeuden luovuttamisesta saatujen tulojen ja tämän oikeuden hankkimisesta ja tontin kehittämisestä aiheutuneiden kustannusten erotus. Veroprosentti on 30–60 prosenttia.
Kaupunkimaan käyttöveron maksavat henkilöt, jotka ovat saaneet käyttöoikeuden kaupunkialueella sijaitseviin tontteihin. Marginaaliveroasteet vaihtelevat 0,6-30 yuania neliömetriltä.
Resurssiveron maksavat organisaatiot ja yksityishenkilöt, jotka louhivat Kiinassa (mukaan lukien Kiinan merialue) mineraaleja.
Veron oikeuksien luovutuksesta maksavat maankäyttöoikeuden tai rakennusten, rakenteiden, rakenteiden, tilojen omistusoikeuden hankkivat henkilöt. Varainsiirtoveroprosentti vaihtelee 3 prosentista 5 prosenttiin.
Kaupunkikorjaus- ja rakennusvero on maksettava tosiasiallisesti maksetun arvonlisäveron, kulutusveron ja elinkeinoveron määrästä. Verokanta riippuu verovelvollisen sijainnista ja on kaupungeissa ja taajamissa 7 %, maakuntakeskuksissa tai kaupungeissa 5 % ja maaseudulla 1 %.
Tupakanlehtiveron maksavat tupakanlehtiä ostavat henkilöt. Veroprosentti on 20 % ostetun tupakanlehden hinnasta.
Leimavero maksetaan Kiinassa, kun valtion virastot tekevät sopimuksia ja myöntävät todistuksia, todistuksia ja muita asiakirjoja. Maksun määrä riippuu asiakirjan tyypistä tai sopimuksen luonteesta.
Maatalousmaan käyttömaksu maksetaan maatalousmaan myöntämisen yhteydessä rakentamiseen. Maksun määrä riippuu alueen keskimääräisestä maavarojen tarjonnasta ja vaihtelee välillä 5-50 yuania renminbiä neliömetriltä.
Koulutuksen lisämaksut maksetaan tosiasiallisesti maksetun arvonlisäveron, kulutusveron ja elinkeinoveron määrästä.
| Aasian maat : Verojärjestelmä | |
|---|---|
| Itsenäiset valtiot |
|
| Riippuvuudet | Akrotiri ja Dhekelia Brittiläinen Intian valtameren alue Hong Kong Macao |
| Tuntemattomat ja osittain tunnustetut valtiot |
|
| |