Itsenäinen ammatinharjoittaja on palkkatyöstä poiketen työstään korvauksen saaminen suoraan asiakkailta .
Käsite "itsenäinen ammatinharjoittaja" esiintyi lainsäädännössä vuodesta 2017 lähtien. 1.7.2017 alkaen lastenhoitajat, sairaanhoitajat, tutorit, kääntäjät, siivoojat, oppaat [1] ja jotkut muut henkilöt voivat rekisteröityä yrittäjäksi [2] . Rekisteröityjen yrittäjien määrä 1.1.2018 oli 936 henkilöä.
Kesäkuun 27. päivänä 2018 25 miljoonaa Venäjän kansalaista sai tuloja ilman työsopimusta [3] . Asianomaisten kansalaisryhmien laillistamiseksi on kehitetty perusteellisesti uusi verotusjärjestelmä ”Ammattitulovero”, joka tuli voimaan 1.1.2019 [4] .
Pilottiprojekti käynnistettiin 1.1.2019 neljällä alueella [5] [6] :
Valtiovarainministeri Anton Siluanov antoi helmikuussa 2019 toimivaltaisille osastoille tehtäväksi tehdä ehdotuksia yrittäjien verojärjestelmän jatkamiseksi koko maassa vuodesta 2020 alkaen [7] .
Venäjän presidentti Vladimir Putin allekirjoitti 15.12.2019 lain yrittäjien verokokeilun laajentamisesta. 1.1.2020 alkaen verokokeilu on laajentunut 19 Venäjän alueelle: Pietarin, Voronežin, Volgogradin, Leningradin, Nižni Novgorodin, Novosibirskin, Omskin, Rostovin, Samaran, Sahalinin, Sverdlovskin, Tjumenin ja Tšeljabinskin alueille. kuten Krasnojarskin ja Permin alueet, Nenetsit, Hanti-Mansiysk (Jugra) ja Jamalo-Nenetsien autonomiset alueet sekä Bashkortostanin tasavalta.
1. heinäkuuta 2020 alkaen kokeilu aloitettiin Amurissa, Arkangelissa, Astrakhanissa, Belgorodissa, Brjanskissa, Vladimirissa, Ivanovossa, Irkutskissa, Kaliningradissa, Kemerovossa, Kirovissa, Kostromassa, Kurganissa, Kurskissa, Lipetskissä, Murmanskissa, Novgorodissa, Orenburgissa, Oryolissa, Penzassa, Pihkovan, Rjazanin, Saratovin, Smolenskin, Tverin, Tomskin, Tulan ja Jaroslavlin alueet Altain, Kamtšatkan, Krasnodarin, Stavropolin, Primorskin ja Habarovskin alueilla, Altain, Burjatian, Dagestanin, Kabardino-Balkarian, Komin ja Crimean tasavallassa Mordva, Saha (Jakutia), Hakassia, Karjala, Udmurtia, Chuvashia, Sevastopolissa, Tšukotkan autonomisessa piirikunnassa ja juutalaisten autonomisella alueella. Heinäkuun 3. päivästä alkaen on mahdollista ryhtyä itsenäiseksi ammatinharjoittajaksi Adygean tasavallassa, 9. heinäkuuta - Uljanovskin alueella ja Tyvan tasavallassa ja 24. heinäkuuta - Pohjois-Ossetia-Alanian tasavallassa. [8] .
ToimialatLaki ei sisällä luetteloa erityisverotusjärjestelmän käytettävissä olevista toiminta-alueista, mutta rajoituksia on useita. "Ammattituloveroa" ei voida soveltaa, jos toimialaan kuuluu:
Voit hakea yrittäjäveroa, jos:
Rajoitusten sanamuoto kokonaisuudessaan laissa:
Lyhyet avainkohdat:
Uutta erityisjärjestelmää voivat soveltaa yksityishenkilöt ja yrittäjät (itsenäiset ammatinharjoittajat), jotka täyttävät samanaikaisesti seuraavat ehdot:
Erityisverojärjestelmän soveltamisen piirteet:
Ammattituloveron maksajaksi ilmoittautuneet yksittäiset yrittäjät eivät maksa kiinteää vakuutusmaksua. Muissa erityisissä verojärjestelmissä vakuutusmaksut on maksettava, vaikka tuloja ei olisikaan.
Jos verokaudella ei ole tuloja, ei ole pakollisia, vähimmäis- tai kiinteitä maksuja. Samaan aikaan ammatilliset tuloveronmaksajat kuuluvat pakolliseen sairausvakuutusjärjestelmään ja voivat saada ilmaista sairaanhoitoa [12] .
IlmoittautuminenRekisteröityäksesi itsenäiseksi ammatinharjoittajaksi sinun on ladattava mobiilisovellus, joka on saatavilla Google Playsta [13] ja App Storesta [14] . Veropalvelu suosittelee kirjautumista sovellukseen TIN-tunnuksella ja salasanalla veronmaksajan henkilökohtaiselta tililtä . Asiaankuuluvat tiedot saa mistä tahansa verotoimistosta 15 minuutissa.
Saatavilla on myös vaihtoehtoinen rekisteröintitapa: sovelluksen avulla sinun tulee skannata passi ja ottaa selfie [5] . Voit rekisteröityä itsenäiseksi ammatinharjoittajaksi sähköisten alustojen [15] ylläpitäjien kautta : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa - Bank , Sberbank of Russia [ 17] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Pankki " [19] , " YuMoney ".
VerotusUusi itsenäisten ammatinharjoittajien järjestelmä (NIT - ammatinharjoittajien tulovero) sisältää verojen maksamisen tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä yksityishenkilöille 4 prosentin, yksittäisille yrittäjille ja oikeushenkilöille - 6 prosenttia [20 ] .
Verot lasketaan automaattisesti kuukausittain. Maksu on suoritettava viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.
Veroilmoitusta ei tarvitse tehdä.
Verojärjestelmä on voimassa 10 vuotta. Tänä aikana veroprosentit eivät muutu.
1.7.2019 alkaen yrityksille ja useimmille organisaatioille toiminnan edellytyksenä on verkkokassan asentaminen [21] . Mutta itsenäisten ammatinharjoittajien ei tarvitse käyttää online-kassaa [22] .
Tätä erityisjärjestelmää sovellettaessa myönnetään verovähennys [23] , jonka määrä on enintään 10 tuhatta ruplaa. Samalla verovähennyksen määrä määräytyy arvonlisäverokannan mukaan. Kun maksetaan 4 % veroa, vähennys lasketaan 1 % veropohjan prosenttiosuudesta, 6 % ydinsulkusopimuksesta - verovähennys määräytyy vastaavana verokannana 2 % veron perusteesta. prosenttiosuus veropohjasta [24] [25] .
Pakollisia vakuutusmaksuja ei tarvitse siirtää (27.11.2018 annetun lain nro 422-FZ pykälä 11, pykälä 2): 37 % NPI:stä menee MHIF:lle, joten NAP:n itsenäiset ammatinharjoittajat vakuutetaan sairausvakuutusjärjestelmässä. Mutta jotta erityisessä NAP-järjestelmässä työskennellyt kaudet sisällytettäisiin eläkepalveluikään, vakuutusmaksuja yrittäjien eläkekassalle voidaan maksaa vapaaehtoisesti [26] .
6.3.2019 mennessä 38 tuhatta henkilöä on rekisteröitynyt yrittäjäksi vuoden 2019 alusta lähtien hyödyntääkseen "Ammattitulovero" -erityisverojärjestelmää [27] [28] . Sovershenno sekretno -lehti raportoi joulukuussa 2019, että Venäjällä oli 260 000 yrittäjää [29] . Toimeenpanovallan ennusteen mukaan itsenäisten ammatinharjoittajien lukumäärän pitäisi olla 2,4 miljoonaa kansalaista vuoteen 2024 mennessä.
Yandex.Taxin mukaan maaliskuun 2019 puoliväliin mennessä yli 12 tuhatta ihmistä hyödynsi erityisverojärjestelmää ja rekisteröityi My Tax -sovellukseen [30] . Tämän verojärjestelmän aktiivinen käyttö taksinkuljettajien keskuudessa liittyy molemminpuoliseen hyötyyn kuljettajien ja yhdistäjien kannalta, koska taksilaivaston muodossa olevan välittäjän tarve on eliminoitu [31] . 11. elokuuta 2020 lanseerattiin erityinen Yandex.Pro-alusta itsenäisille kuljettajille ja autokuriireille [32] . Hän auttaa itsenäisen ammatinharjoittajan asemassa, työnhaussa, kirjanpidossa ja verotuksessa [33] .
Yandex.Food-palvelu rekrytoi myös itsenäisiä ammatinharjoittajia. Vuodesta 2020 lähtien Yandex.Food-kuriiirit rekisteröitiin itsenäisiksi ammatinharjoittajiksi (joista verot maksettiin My Tax -sovelluksen kautta), eivät Yandexin työntekijöinä [34] . Tämä käytäntö salli Yandexin olla maksamatta lomakuriireille eikä maksanut ylimääräistä käsittelystä [34] . Samaan aikaan itsenäisen ammatinharjoittajan kuriiri pakotettiin käymään lääkärintarkastuksessa (Yandexin määrittämässä yksityisessä klinikassa, sitten rahat vähennettiin kuriirin tuloista), ja hän maksoi myös sakkoja Yandexille (esimerkiksi myöhästymisestä ) [34] .
Huhtikuuhun 2019 mennessä joka kuudes itsenäiseksi ammatinharjoittajaksi rekisteröitynyt venäläinen oli aiemmin yksittäinen yrittäjä [35] . Vuoden 2021 lopussa Venäjällä oli rekisteröitynä elinkeinotuloveronmaksajiksi noin 3 miljoonaa yrittäjää; 85 prosenttia heistä ei aiemmin harjoittanut virallista liiketoimintaa [36] .
Syyskuussa 2022 52 % Venäjän yrityksistä käyttää itsenäisten ammatinharjoittajien palveluita [37] .
COVID-19-koronaviruksen aiheuttamien rajoittavien toimenpiteiden käyttöönoton jälkeen venäläiset yrittäjät ovat odottaneet apua lainsäädäntö- ja toimeenpanoviranomaisilta. Kaikki liittovaltion tukitoimenpiteet oli kuitenkin suunnattu joko yksityishenkilöille tai pienten ja keskisuurten yritysten edustajille. Kaikki muuttui vasta 11. toukokuuta 2020, kun Vladimir Putin vetosi Venäjän kansalaisiin ennen COVID-19-tilannetta käsittelevää tapaamista alueiden johtajien kanssa. Valtionpäämies käski aloittamaan vaiheittaisen irtautumisen rajoittavista toimenpiteistä. Venäjän presidentti kehotti myös yrittäjiä palauttamaan vuonna 2019 maksetun ammatillisen tuloveron kokonaisuudessaan. Lisäksi yrittäjille osoitetaan pääomaa 1 minimipalkan suuruinen verojen maksamiseen vuonna 2020. [38]
Yleisesti uskotaan, että itsenäinen ammatinharjoittaja on keskittynyt muutamille palvelualoille, kuten myyjiin ja vakuutusasiamiehille, mutta tutkimukset ovat osoittaneet, että itsenäiset ammatinharjoittajat ovat mukana laajalla talouden segmentillä [39] .
Yhdysvalloissa ketä tahansa henkilöä pidetään verotuksen kannalta itsenäisenä ammatinharjoittajana, jos hän harjoittaa liiketoimintaa yksityisenä elinkeinonharjoittajana, itsenäisenä urakoitsijana, osakkuusyhtiön jäsenenä tai osakeyhtiön jäsenenä . Tuloveron lisäksi näiden henkilöiden on maksettava sosiaaliturva- ja lääkeverot SECA-lain (Self-Employment Contributions Act) muodossa.
Verolain mukaan itsenäisten ammatinharjoittajien osuus veroista on 15,3 % (= 12,4 % [sosiaaliturva] + 2,9 % [sairaanhoito]); 15,3 prosentin kerroin koskee kuitenkin 92,35 prosenttia yrityksen nettotuloksesta itsenäisestä ammatinharjoituksesta, ei 100 prosenttia bruttotuloksesta. Ero, 7,65 %, on puolet 15,3 %:sta ja tekee laskelman oikeudenmukaiseksi verrattuna tavallisiin (työssäkäyviin) työntekijöihin.
McKinsey Global Instituten vuonna 2016 tekemän tutkimuksen mukaan Yhdistyneessä kuningaskunnassa on 14 miljoonaa itsenäistä ammatinharjoittajaa [40] . Yhdistyneessä kuningaskunnassa oleva itsenäinen ammatinharjoittaja voi toimia yksityisenä elinkeinonharjoittajana tai yhtiökumppanina.
Vaikka tämä työmuoto on suosittu, siihen liittyy useita juridisia vastuita. Kotoa työskennellessä paikallisviranomaiset saattavat joskus tarvita luvan käyttää osaa kodista toimistotilana. Jos yrittäjä pitää asiakas- tai toimittajarekisteriä missä tahansa sähköisessä muodossa, hänen on rekisteröidyttävä tietovaltuutetun toimistoon. Muita lakisääteisiä vastuita ovat pakollinen vastuuvakuutus, pukuhuoneet vammaisille sekä taloustoimien asianmukainen kirjanpito ja kirjaaminen [41] .
Progressiivinen veroaste on otettu käyttöön [42] :
Englanti, Wales, Pohjois-Irlanti
| Vuositulot | veroaste |
| jopa 11 850 puntaa | 0 % |
| 11 851–46 350 £ | kaksikymmentä % |
| 46 351–150 000 £ | 40 % |
| yli 150 000 puntaa | 45 % |
Skotlanti
| Vuositulot | veroaste |
| jopa 11 850 puntaa | 0 % |
| 11 851–13 850 £ | 19 % |
| 13 851–24 000 £ | kaksikymmentä % |
| 24 001–44 273 puntaa | 21 % |
| 44 274–150 000 £ | 41 % |
| yli 150 000 puntaa | 46 % |
Euroopan komissio määrittelee itsenäisen ammatinharjoittajan seuraavasti: "joka saa toiminnastaan voittoa kansallisessa lainsäädännössä säädetyin edellytyksin".
Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 53 artiklassa [43] määrätään itsenäisinä ammatinharjoittajina toimivien ja sitä harjoittavien henkilöiden vapaasta liikkuvuudesta. Siinä todetaan: "Jotta ihmisten olisi helpompi ryhtyä itsenäisiin ammatinharjoittajiin, neuvosto ... antaa direktiivejä tutkintotodistusten, todistusten ja muiden muodollista kelpoisuutta osoittavien asiakirjojen vastavuoroisesta tunnustamisesta."
Itsenäistä ammatinharjoittamista säännellään pääosin vain kansallisella tasolla. Kukin viranomainen ja yksittäinen elin soveltaa omia säännöksiään sääntelykehyksestä, jotka voivat vaihdella tunnustusalueen tai politiikan mukaan (verolaki, sosiaaliturva, yrityslaki, työmarkkinat, vakuutus).
Yrittäjien tulovero Isossa-Britanniassa alkaa 20 prosentista, mutta etuuksia on niille, jotka ansaitsivat alle 11 850 puntaa vuodessa. Saksassa itsenäisten ammatinharjoittajien vähimmäiskorko on 14 prosenttia. Yrityksen ja työn yhdistävistä peritään 7 % lisävero. Kaikissa maissa itsenäiset ammatinharjoittajat maksavat vakuutusmaksuja sairaus- ja sosiaalivakuutusrahastoihin. Yhdysvalloissa se on 15,3 % tuloista, ja Isossa-Britanniassa se on vähintään 2,95 puntaa viikossa [44] . Venäjällä maksetaan vain kiinteä 4 tai 6 prosentin vero; tätä erityisjärjestelmää sovellettaessa myönnetään myös jopa 10 tuhannen ruplan verovähennys [25] .