Operatiivinen analyysi

Operatiivinen analyysi (CVP-analyysi ( eng. cost-volume -profit ), kustannus-volyymi-tuotto-analyysi, kannattavuusanalyysi) on osa kustannusten hallintaa , jonka ydin on tutkia yrityksen taloudellisten tulosten riippuvuutta. taloudellinen kokonaisuus kustannuksista ja tuotantomääristä sekä tuotteiden, tavaroiden ja palveluiden myynnistä. Tämän tyyppistä analyysiä voidaan käyttää hinnoittelussa.

Määritelmä

CVP-analyysi on tutkimus tuotannon määrän (tuotannon) ja kokonaistulojen, kulujen ja nettotuloksen välisestä suhteesta [1] .

Oletukset

Seuraavat oletukset, joihin CVP-analyysi perustuu [1] [2] :

Tuotantomäärät ovat yhtä suuret kuin myyntivolyymit ja ovat ainoa tekijä, joka vaikuttaa yrityksen kustannusten ja tulojen muutoksiin. Valmistettujen tuotteiden varastojen arvo ei muutu.
Kaikki muut muuttujat (tuotteiden myyntihinnat, tuotannossa käytettyjen materiaalien ja palveluiden hinnat, muuttuvat kustannukset tuotantoyksikköä kohden, työn tuottavuus) ovat tuotannon määrän mukaan kiinteitä hyväksyttävällä alueella.
Analyysi koskee vain yhtä tuotetta tai tiettyä tuotevalikoimaa. Monituoteyrityksen myynnin rakenne on vakio.
Kokonaiskustannukset ja tuotot ovat lineaarisia tuotannon määrän kanssa.
Analyysi suoritetaan hyväksyttävän tuotantomäärän rajoissa.
Kaikki kustannukset on jaettu kiinteisiin ja muuttuviin kuluihin.
Analyysi tehdään lyhyellä aikavälillä.
Kiinteät kustannukset tuotantovolyymin muutoksilla eivät muutu hyväksyttävällä tuotantovolyymialueella, rakenteellisia muutoksia ei ole.

Operatiivisen analyysin keskeiset elementit ovat:

marginaalitulo
kannattavuuden kynnys tai kannattavuusraja
marginaalinen varmuusmarginaali = ((todellinen tulo - kynnystulo) / todellinen tuotto) * 100 %
käyttövipu ( tuotannon vipuvaikutus )

Analyysiominaisuudet

CVP-analyysi määrittelee [3] :

hankkeen kannattavuus;
projektin riskitaso;
kuvaa selvästi muuttuvien ja kiinteiden kustannusten käyttäytymistä;
tunnistaa hankkeen vaihtoehtoiset vaihtoehdot;
tehokkaimpien tuotantotekniikoiden valinta;
optimaalisen tuotantosuunnitelman hyväksymisen täytäntöönpano;
myynnin määrä, joka tarvitaan kattamaan kaikki kustannukset;
myyntimäärä, joka tarjoaa tietyn voittotason;
voiton muutos hinnanmuutoksista, kiinteistä ja muuttuvista kustannuksista;
tuotteiden hinnan määrittäminen, mikä mahdollistaa kysynnän ja voiton varmistamisen suunnitellulla tasolla;
kunkin tuotteen osuus kiinteiden kustannusten kattamisessa.

Algebrallinen menetelmä

Kannattavuusraja rahallisesti mitattuna on sellainen vähimmäistulo, jolla kaikki kustannukset maksetaan kokonaan pois (voitto on samalla nolla):

${\displaystyle BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P))}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))))$ , missä

BEP ( englanniksi break-even point ) - kannattavuusraja, TFC ( eng. total kiinteät kustannukset ) - ehdollisesti kiinteiden kustannusten määrä, AVC ( englanniksi yksikkökeskimääräiset muuttuvat kustannukset ) - ehdollisesti muuttuvien kustannusten arvo tuotantoyksikköä kohti, P ( englanniksi unit sale price ) - tuotantoyksikön (realisoinnin) hinta, C ( englanniksi yksikkömaksumarginaali ) - voitto tuotantoyksikköä kohti ottamatta huomioon kiinteiden kustannusten osuutta (tuotantokustannusten (P) ja muuttuvien tuotantoyksikkökohtaisten kustannusten (AVC) välinen ero).

Lauseke on numeerisesti yhtä suuri kuin bruttokatteen suhde tuloihin. ${\frac {C}{P))$

Kriittinen myyntivolyymi ( Myyntimäärä kannattavuusrajassa, yksiköissä ) on yhtä suuri:

Myyntimäärä \u003d Kiinteiden kustannusten summa / Yksikkökohtainen marginaalivoitto , jossa voittomarginaali yksikköä kohti = yksikköhinta - yksikön muuttuvat kustannukset

Sitten määritämme rahallisesti Myyntimäärät kannattavuuspisteessä, ruplissa :

Myyntimäärä = Myyntimäärä kannattavuuspisteessä x Yksikköhinta .

Näin ollen kannattavuusraja määräytyy (palasina; ruplina).

Graafinen menetelmä Arvioitu myyntimäärä

Arvioitu myynnin määrä rahassa (ruplissa) määritetään myös tietylle prosentille (normatiiviselle osuudelle) marginaalivoitosta (lisä):

Myyntivolyymi \u003d Kiinteiden kustannusten summa / Normaali osuus marginaalivoitosta, jossa Sääntelyosuus marginaalivoitosta = kiinteä = Marginaalivoitto / Tulo = (Tuotto - Muuttuvien kustannusten summa) / Tulot.

Arvioitu myyntimäärä fyysisesti ilmaistuna (yksikköinä) tietylle (normatiiviselle) marginaalivoitolle (lisämaksu) [4] :

Myyntivolyymi = (kiinteiden kustannusten summa + normaali marginaalivoitto) / (yksikköhinta - yksikön muuttuvien kustannusten summa) . Taloudellisen vahvuuden marginaali

Taloudellisen vahvuuden marginaali (turvavyöhyke) - tulon määrä, jota yrityksellä on varaa vähentää ilman tappiota, on yhtä suuri kuin todellisen myyntituoton ja tuotteiden kannattavuusrajan välinen erotus.

Taloudellisen vahvuuden marginaalin laskemiseksi määritämme fyysisesti Myyntimäärät kannattavuuspisteessä kappaleina :

Myyntimäärä \u003d Kiinteiden kustannusten summa / Yksikkökohtainen marginaalivoitto , jossa rajavoitto yksikköä kohti = yksikköhinta - yksikkömuuttuvien kustannusten summa

Sitten määritämme rahallisesti Myyntimäärät kannattavuuspisteessä, ruplissa :

Myyntimäärä = Myyntimäärä kannattavuuspisteessä x Yksikköhinta

Joten perusmyyntimäärä (kpl; hiero) löytyy - tämä on kannattavuuspiste.

Nyt on määritetty toinen kohta - arvioidut tulot. Fyysinen turvallisuusmarginaali on arvioidun myyntivolyymin ja kannattavuusrajan myyntivolyymin välinen erotus. Rahallisesti ilmaistu turvamarginaali (taloudellisen vahvuuden marginaali) on arvioitujen tulojen ja kannattavuusrajan välinen ero:

Taloudellisen vahvuuden marginaali \u003d Arvioitu liikevaihto - Myyntimäärä kannattavuusrajassa x Myyntihinta .

Turvallisuusmarginaali luonnollisissa yksiköissä on yksiköissä arvioidun myyntivolyymin ja kannattavuusrajan myyntimäärän välinen erotus yksikköinä:

Turvallisuusmarginaali \u003d Arvioitu myyntivolyymi - Myyntimäärä kannattavuusrajassa .

Turvamarginaali, joka määrittää riskitason (ei tappion todennäköisyyden esiintymisen), määritetään prosentteina [3] :

Taloudellisen vahvuuden marginaali = (Arvioitu liikevaihto - Myyntimäärä kannattavuuspisteessä x Myyntihinta) / Arvioitu liikevaihto x 100 % .

Analyysiongelmat

Kannattavuusanalyysillä on useita rajoituksia [3] :

indikaattoreiden arvot riippuvat kustannusten jaon oikeellisuudesta kiinteisiin ja muuttuviin;
useita tuotetyyppejä toteutettaessa indikaattoreiden laskenta riippuu kunkin osuuden määrittämisestä kokonaismyyntivolyymista ja osuuden jakamisesta kiinteiden kustannusten tuotteiden kesken;
indikaattoreiden arvot riippuvat kaikkien muuttuvien kustannusten sisällyttämisestä (tullijärjestelmä tai oma raaka-aineiden hankinta);
indikaattoreiden arvot riippuvat kaikkien kiinteiden kustannusten sisällyttämisestä (kulujen poisto riippuu niiden sisällyttämisestä omakustannushintaan tai nettotuloksesta).

Muistiinpanot

↑ 1 2 Drury K. Johdon ja tuotannon kirjanpito. Alkukurssi. - M .: Unity-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 s. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Management Accounting. - 12. painos - Pietari. : Peter , 2010. - S. 290. - 592 s. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya I.S., Goncharova N.V. Talous ja johtaminen metallurgisissa yrityksissä . - Jekaterinburg: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 s. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens D.V. Strateginen markkinointi - M .: Williams, 2003, - 752s. - s.72 - ISBN 5-8459-0429-3