Kassan tarkastus

Kassan tarkastus - elinkeinonharjoittajan kassalla säilytettävillä rahalla ja muilla arvoesineillä toteutettujen liiketoimien laillisuuden ja oikeellisuuden tarkastaminen, niiden dokumentointi ja kirjanpitoon hyväksyminen . Kassan tarkastus voidaan tehdä osana talouden valvontatoimenpidettä (esimerkiksi asiakirjatarkastus ) tai erillisenä tarkastuksena.

Käteismaksujen suorittamismenettely

Käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa säätelee Venäjän federaation keskuspankki , ja se on pakollinen kaikille oikeushenkilöille. Ensisijaiset vaatimukset:

1. Kaikki organisaatiomuodot ja juridiset muodot riippumatta säilyttävät rahansa pankkitileillä .
2. Liiketoimintayksiköt suorittavat maksuja vastapuolilleen ei - käteisellä pankkien kautta . Keskuspankki asettaa rajan oikeushenkilöiden välisille käteismaksuille yhdessä tapahtumassa .
3. Käteisselvitystä varten elinkeinonharjoittajien on järjestettävä kassapaikka ja pidettävä kassakirjaa .
4. Toimenpiteet käteisen rahan turvallisuuden varmistamiseksi käteiskaupan, varastoinnin, kuljetuksen aikana, käteisen todellisen saatavuuden tarkastusmenettelyn ja -ehdot määrittelee (vuodesta 2014 lähtien) oikeushenkilö, yksittäinen yrittäjä itsenäisesti.
5. Yksityishenkilöiltä saa ottaa vastaan ​​rahaa vain kassakoneiden avulla (tämä ei koske vain käteistä, vaan myös muuta kuin käteistä siirtoa tilille tai veloitusta pankkikortilta) .
6. Yrityksillä, lukuun ottamatta pieniä yrityksiä ja yksittäisiä yrittäjiä , on rajoitettu määrä käteistä. Rahasaldon rajan asettaa yritys itsenäisesti, eikä sitä saa ylittää. Mikäli kassalle tulee asetetun rajan ylittävää käteistä, ne tulee tallettaa pankkitilille samana päivänä. Kassalla ei saa kerätä käteistä mihinkään tarkoitukseen (lukuun ottamatta palkanmaksuaikaa työntekijöille  - enintään kolme työpäivää).
7. Käteisen vastaanotto kassalla tehdään erityisellä ensisijaisella asiakirjalla  - kassakuittimääräyksellä , jonka pääkirjanpitäjä allekirjoittaa . Saapuvan kassamääräyksen repäisyosan, jota kutsutaan kuittiksi , allekirjoittaa pääkirjanpitäjä ja kassatyöntekijä ( kassapitäjä ) ja se luovutetaan rahan tallettaneelle henkilölle.
8. Rahan antaminen kassasta myönnetään menolaskulla , jonka, toisin kuin kuitissa, allekirjoittaa paitsi pääkirjanpitäjä, myös yrityksen johtaja. Jos myöntäminen tehdään samana päivänä ja samoilla perusteilla (esim. palkka) usealle henkilölle, on lupa tehdä lausunto.
9. Kassalla on oikeus nostaa rahaa kassasta vain passia (tai muuta henkilötodistusta) esittämällä. Rahan vastaanottanut henkilö allekirjoittaa tilauksen tai lausunnon omalla kädellä. Kassalla ei ole oikeutta antaa rahaa toiselle, paitsi määrätyllä tavalla annetulla valtakirjalla . Kaikki maksumääräyksen liitteenä olevat tositteet peruutetaan leimalla "MAKSUT" ja päivämäärä (jotta näitä asiakirjoja ei voida käyttää uudelleen) .
10. Maksuajan (enintään viisi päivää) jälkeen kassan on talletettava maksamattomat summat eli otettava ne huomioon erityisessä rekisterissä ja kirjattava tiliote .
11. Saapuvat ja lähtevät kassamääräykset, kun ne on annettu ja ennen kuin ne siirretään kassalle, kirjataan kirjanpitoon erityiseen päiväkirjaan.
12. Elinkeinoelämän yksiköt voivat laatia sähköisiä kuitti- ja menolaskuja. Asiakirjoja ei tarvitse tulostaa, mutta kassalla, kirjanpitäjällä ja rahan vastaanottajalla tulee olla sähköinen allekirjoitus. Elinkeinonharjoittaja voi yhdistää sähköisiä ja paperisia asiakirjoja (tehdä osa kassamääräyksistä paperille, osa sähköisesti tai laatia sähköisesti vain kassakuitit ja tulostaa kaikki lähtevät toimeksiannot).
13. Jokainen kassalla oleva rahanotto ja jokainen rahankulutus kassasta kirjataan kassakirjaan. Tällainen kirja on myönnettävä missä tahansa taloudellisessa yksikössä, sen arkit on numeroitu, kirja on sidottu ja sinetöity mastiksisinetillä . Jokainen kassakirjan arkki vastaa yhden päivän tapahtumia. Samalla täytetään kassakirjan arkin repäisykopio, nimeltään kassaraportti . Kassan raportti siirtyy päivittäin kirjanpitoon kaikkien kassaasiakirjojen kanssa kirjanpitoa varten.
14. Jos kassalla havaitaan rahankulutus, jota ei ole vahvistettu vastaanottajan allekirjoituksella, tällainen kulu kirjataan puutteeksi . Täysvastuusopimuksen perusteella tällainen puute voidaan periä kassalta kokonaisuudessaan. Jos kassalla paljastuu varojen ylijäämä, se kirjataan yrityksen tuloksi .
15. Kassalla on kiellettyä pitää hallussaan ylimääräistä rahaa ja arvoesineitä, jotka eivät liity taloudellisen yksikön kassaan. Kassa on täysin vastuussa kaikkien hyväksyttyjen arvoesineiden turvallisuudesta ja vahingoista , jotka ovat aiheutuneet sekä tahallisesta toiminnasta että huolimattomasti tai epärehellisestä asenteesta tehtäviensä suorittamiseen.
16. Taloudellisen yksikön johtaja voi määräajoin järjestää kassan äkillisiä tarkastuksia rahan ja arvoesineiden täydellisellä uudelleenlaskemisella. Kassakoneen todellinen kassasaldo tarkistetaan kassakirjan tiedoista. Kassan tarkastuksia varten nimitetään inventaariotoimikunta tilauksella .

Taloudellisen yksikön kassalla voidaan säilyttää käteisen lisäksi seuraavia arvoesineitä:

• arvopaperit ,
• rahaasiakirjat ( postimerkit , matkaliput jne.) ,
• arvokkaita lahjoja työntekijöiden rohkaisemiseksi,
• tiukan raportoinnin muodot ( työkirjojen numerolomakkeet , kuljetusasiakirjat jne.)

Sisäisen valvonnan tilan arviointi, kassakurin noudattaminen

Merkkejä rahan liikkumisen sisäisen valvonnan puuttumisesta tai riittämättömyydestä taloudellisen yksikön kassalla voivat olla:

• vakiintuneen järjestelmän puuttuminen kassakoneen ennalta ilmoittamattomien tarkastusten suorittamiseksi ja kassakoneessa olevien käteisen ja muiden arvoesineiden täydellinen uudelleenlaskenta;
• tällaisten tarkastusten muodollinen suorittaminen:
  • nimittää inventaariotoimikuntaan jatkuvasti samoja henkilöitä,
  • tarkastusten tekeminen ennalta tiedossa olevina raportointipäivinä (jolloin kassa voi valmistautua shekkiin) ,
  • kassan taitojen puute valmistautua kassatarkastukseen (mikä osoittaa, että tällainen menettely ei ole hänelle tavanomainen) ;
• sopimuksen puuttuminen kassan kanssa täydestä vastuusta (tässä tapauksessa varojen puutteella kassalla ei ole oikeudellisia seurauksia) ;
• tosiseikat, joissa muut henkilöt ovat allekirjoittaneet kassamääräykset päällikön ja pääkirjanpitäjän sijasta ilman liiketoimintayksikön johtajan kirjallista määräystä;
• kassan väliaikaisessa poissa ollessa ( loma , hoito) - hänen tehtäviensä siirtäminen toiselle työntekijälle ilman päällikön kirjallista määräystä ja tekemättä sopimusta tämän työntekijän kanssa täydestä vastuusta.

Perusohjausmenettelyt

Sisäisen valvonnan järjestelmän kassakurin noudattamisen kannalta arvioinnin tulosten perusteella tilintarkastaja voi suunnitella tärkeimpien valvontatoimenpiteiden kokoonpanon . Käteismaksuja tarkastettaessa suoritetaan seuraavaa:

• kassakirjan muodollinen tarkastus (onko se sinetöity, vastaako todellinen arkkien lukumäärä sinetöimisen yhteydessä ilmoitettua, onko tarkentamattomia korjauksia jne.) ;
• kassaraporttien tulosten aritmeettinen tarkistus;
• tarkistamalla kunkin päivän aamun saapuvien käteissaldojen yhteensopivuus edellisen päivän loppusaldon kanssa;
• tarkastetaan, että käteistodistuksessa on tarvittavat virkamiesten allekirjoitukset, rahansaajien kuitit (jos menotodistus havaitaan ilman vastaanottajan kuittia, järjestetään vastaanottajan suullinen kysely) ;
• kassakirjan vaatimustenmukaisuuden tarkistaminen:
  • saapuvien ja lähtevien käteismääräysten rekisteröintipäiväkirja,
  • ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat;
• tarkistaa sekkikirjan täydellisyys ja vertailla kuittimaksuja rahojen vastaanottamiseksi käyttötililtä pankkitiliotteisiin;
• liikematkoista saatujen varojen ja liikekulujen tilitysten tarkistaminen tilivelvollisten kanssa;
• kassamääräysten liitteiden täydellisyyden, niiden takaisinmaksun oikeellisuuden ja oikea-aikaisuuden tarkistaminen leimalla "MAKSTU" (uudelleenkäytön välttämiseksi) ;
• menotodistukseen liitettyjen tositteiden hyvän laadun todentaminen;
• henkilöiden palkkalistoihin sisällyttämisen paikkansapitävyyden tarkistaminen, synteettisten ja analyyttisten kirjanpitotietojen yhteensovittaminen henkilöstön kanssa suoritettavia maksuja varten (kaksinkertaisten maksujen välttämiseksi) ;
• sen tarkistaminen, että palkkaluettelot ovat talletettuja määriä koskevien rekisterien mukaisia;
• talletettujen summien pankkiin tallettamisen oikea-aikaisuuden ja täydellisyyden sekä niiden pääomituksen täydellisyyden tarkistaminen tiliotteen mukaan;
• tarkastetaan, että liikkeeseen lasketut talletetut määrät ovat tallettajien kirjanpidon mukaisia;
• varmistetaan, että käteismaksujen enimmäismäärää ei ylitetä juridisten henkilöiden kanssa (sekä varojen vastaanottamisen että kulutuksen osalta), pankin asettaman kassarajan noudattaminen;
• kirjanpitorekistereissä olevien kassatapahtumien heijastumisen varmentaminen (ensiasiakirjojen tilikohdistuksen vastaavuus kirjanpitotileihin ) .

Kirjallisuus

• M.V. Melnik, A.S. Pantelejev, A.L. Zvezdin. Tarkastus ja valvonta: oppikirja. - Moskova: KNORUS, 2006. - S. 272-283. - 640 s. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
• Maloletko A.N. Valvonta ja tarkistaminen: opinto-opas. - Moskova: KNORUS, 2006. - S. 261 - 278. - 312 s. — ISBN 5-85971-433-5 .
• Brovkina N.D. Valvonta ja tarkistaminen: opinto-opas. - Moskova: INFRA-M, 2007. - S. 190 - 204. - 346 s. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
• Valvonta ja tarkistus: toisen asteen ammatillisen koulutuksen oppikirja / M.V. Melnik. - Moskova: Economist, 2007. - S. 152 - 164. - 254 s. — ISBN 5-98118-196-6 .
• Oikeuslääketieteellinen kirjanpito: Oppikirja / S.P. Golubjatnikov. - Moskova: Legal Literature, 1998. - S. 170 - 195. - 368 s. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Kerimov V.E. Kirjanpito. - Moskova: Eksmo, 2006. - S. 400 - 410. - 688 s. — ISBN 5-699-15092-7 .
• Käteisoperaatiot. - Moskova: Status Quo 97, 2005. - P. 7 - 41. - 156 s. — ISBN 5-1727-0083-8 .

Katso myös

• Käteistapahtumat