Dokumenttiversio

Dokumentaarinen tarkastus (joskus vain tarkistus , lat revisio - "re-look") on myöhemmän varainhoidon valvonnan  kattavin muoto . Dokumentaarisella tarkastuksella tarkoitetaan valvontatoimien järjestelmää, jolla varmistetaan tarkastettavan organisaation liiketoiminnan laillisuus ja oikeellisuus sekä niiden heijastuminen kirjanpidossa ja raportoinnissa .

Asiakirjojen tarkistus eräänä taloudellisen valvonnan muotona

Asiakirjatarkastuksen tarkoituksena  on valvoa lain noudattamista liiketoiminnan toteutuksessa, niiden voimassaoloa, omaisuuden ja velvoitteiden olemassaoloa ja liikkumista , materiaali- ja työvoimaresurssien käyttöä hyväksyttyjen normien, standardien ja arvioiden mukaisesti .

Tarkastuksen tarkoituksena on tarkistaa taloushallinnon menetelmiä  soveltaen , dokumentoidun kirjanpidon ja taloudellisen tiedon mukaan useita asioita, joita johdon, taloudellisen yksikön omistajat , valtion elimet valvovat erehtymättä .

Dokumentin tarkistuksen päätehtävät

Asiakirjatarkastuksen päätehtävät:

Asiakirjatarkastuksen tehtävät laajennetussa muodossa voidaan sovittaa yhteen kolmen varainhoidon pääalueen kanssa :

  1. Tarkastettavan kohteen toiminnan vaatimustenmukaisuuden valvonta (mukaan lukien paikalliset).
  2. Kirjanpidon ja raportoinnin luotettavuuden valvonta.
  3. Resurssien käytön ja pääomanhallinnan tehokkuuden seuranta .

Dokumenttien versioiden luokitus

Tarkastuselinten valtuudet

Sääntelykehys

Tilintarkastaja  on asiakirjatarkastuksen suorittavan toimielimen vastuullinen edustaja. Neuvostoliiton aikana tilintarkastajan oikeudet ja velvollisuudet määrättiin:

Tällä hetkellä Venäjän federaatiossa ei ole yhtenäisiä, keskitetysti hyväksyttyjä säädöksiä valvonta- ja tilintarkastustyön järjestämisestä. Tarkastuselinten valtuudet voivat määrätä:

Tarkastuksen valvonnan organisoinnin asiantuntijoiden suositellaan varaavan seuraavat tilintarkastajan oikeudet ja valtuudet asiakirjatarkastuksen yhteydessä.

Tilintarkastajan oikeudet

Tarkastusprosessissa tilintarkastajalla on oikeus käyttää kaikkia asiakirjojen ja tosiasioiden varmentamisen menetelmiä (poikkeuksena koeostot ) . Tilintarkastaja on rikosoikeudellisessa vastuussa tarkastuksen havaitsemien varkaus- ja muiden rikosten salaamisesta .

Tilintarkastajalla ei ole oikeutta

Dokumentaarisen auditoinnin suunnittelu ja valmistelu

Valmistellaan dokumenttiversiota

Valmisteluvaihe sisältää:

Dokumentin versiosuunnittelu

Kaikkiin varainhoidon valvontatoimenpiteisiin on liitettävä pakolliset asiakirjat, toisin sanoen viranomaisen vaatimusten mukaisesti laaditussa dokumentaatiossa saatujen tietojen heijastus. Valvontatoimenpiteiden materiaalit ovat tietolähde tarkastettavan organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan laillisuudesta. Dokumentaatio sisältää:

Valvontatoimenpiteen suunnittelu tulee tehdä valvonnan järjestämisen yleisten periaatteiden sekä seuraavien erityisperiaatteiden mukaisesti:

  1. Monimutkaisuuden periaate  - varmistaa tarkastuksen ja yksittäisten valvontatoimien kaikkien vaiheiden johdonmukaisuus ja keskinäinen yhteys ajoituksen ja kohteiden osalta (rakenteelliset jaot jne.)
  2. Tehokkuuden periaate  - sisältö tekijöiden tarkkojen ohjeiden ja määräaikojen mukaisesti, jonka avulla voit valvoa tilintarkastajan tehokkuutta ja käynnissä olevia valvontatoimia.
  3. Tarkkuuden periaate  on tarkistettavien kysymysten konkretisoiminen sellaiseen muotoon, että kunkin tehtävän suorittamisen määräaika ja suorittajan pätevyys voidaan määrittää.
  4. Todellisuuden periaate  - auditointiin osoitettujen ihmisten todellisten valmiuksien ja aineellisten resurssien huomioiminen (esimerkiksi suuren varaston ja mahdollisesti laitteiden inventointiin tarvitaan muuttajia ) .
  5. Joustavuuden periaate  on mahdollisuus parantaa, täydentää ja selventää suunnitelmaa tarkastuksen aikana. Suunnitelman muutosten on oltava perusteltuja ja ehdollisia yksilöityjen seikkojen perusteella .

Dokumenttien versio-ohjelma

Tarkastusasiat määritellään tarkastuksen nimenneen toimielimen johtajan hyväksymässä tarkastusohjelmassa. Revisio-ohjelma voi sisältää seuraavat osat:

  1. Tarkastuksen tarkoitus  - onko tarkastus täydellinen vai osittainen; jos tarkastus on osittainen, mitkä asiat tarkastetaan, mitkä rakenneyksiköt tarkastetaan.
  2. Tarkastusryhmän kokoonpano .
  3. Tarkastuksen ajankohta .
  4. Tarkastettavat asiat  - organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan osa-alueet (esimerkiksi kassakoneen tarkastus; käyttöomaisuuden toimintojen tarkastus, suorituskurin tarkistaminen jne.) . Jokaiselle kysymykselle määritetään seuraava:
  5. Tarkastusasiakirjojen lomakkeet  - näytteitä työasiakirjoista, lausuntoja, pyyntöjä jne.

Täydellinen ja oikein laadittu tarkastusohjelma keskittää tarkastajan huomion keskeisiin tarkastuskysymyksiin, paljastaa niiden sisällön, eli auttaa tarkastajaa tarkastamaan jokaisen asian yksityiskohtaisesti. Huonosti suunniteltu ohjelma voi johtaa asiakirjojen epäjärjestelmälliseen tarkistamiseen, jonka tulokset rajoittuvat joidenkin rikkomusten vahingossa havaitsemiseen.

Tarkastusryhmän jäsenet laativat saatujen toimeksiantojen perusteella tarkastusryhmän johtajan hyväksymät työsuunnitelmat heille osoitetun tarkastettavan organisaation toiminta-alueiden tarkastusten suorittamiseksi. Valvonta- ja tarkastusyksikön päällikkö neuvoo yhdessä tarkastusryhmän johtajan kanssa ennen tarkastuksen aloittamista tilintarkastajia, joissa hän keskittää huomionsa niihin asioihin ja alueisiin, jotka vaativat perusteellisempaa todentamista.

Tarkastuksen suorittamista varten kaikille siihen osallistuville työntekijöille myönnetään erityinen todistus , lisäksi valvonta- ja tarkastuselinten työntekijöillä on oltava vakiintuneen muodon pysyvät palvelutodistukset.

Dokumentaarisen auditoinnin suorittaminen

Priority Control Actions

Välittömästi tarkastuksen alussa on suoritettava seuraavat toimet:

  1. Kassan sinetöinti ja ne varastotavaroiden säilytyspaikat, joissa niiden saatavuuden äkillinen tarkastus on suunniteltu.
  2. Asiakirjojen esittely organisaation johtajalle, tutustuminen tarkastusryhmään.
  3. Edellisen tarkastuksen säädökseen tutustuminen ja sitä koskevien ehdotusten täytäntöönpanon tarkistaminen.

Revision valvontamenetelmät

Tarkastettavan organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan suora tarkastus tarkastusohjelman mukaisesti on seuraava:

Aineiston tutkiminen huomioon ottaen dokumentaarista auditointiohjelmaa voidaan mukauttaa sen toteuttamisen aikana.

Tarkastettavan organisaation johtaja on velvollinen luomaan asianmukaiset olosuhteet tarkastusryhmän työskentelylle, tarjoamaan tilat, viestintävälineet ja toimistotarvikkeet sekä kuljetukset. Mikäli tarkastusryhmälle kieltäydytään toimittamasta vaadittuja asiakirjoja tai muu este, joka estää tarkastuksen suorittamisen, ryhmän päällikkö raportoi tästä tarkastuksen määrääneelle toimielimelle toimenpiteitä varten. Kirjanpidon puuttuessa tai laiminlyönnissä tilintarkastaja laatii tästä lain ja hänellä on oikeus keskeyttää tilintarkastus, kunnes kirjanpito on palautettu.

Jos havaitaan merkkejä vakavasta väärinkäytöstä , tilintarkastajalla on oikeus laatia välitoimi, joka voi toimia rikosasian vireillepanon perustana odottamatta tarkastuksen päättymistä. Kaikki tällaiseen välitoimiin sisältyvät tiedot sisällytetään myöhemmin päätarkastuslakiin.

Tilintarkastajan työpaperit

Tilintarkastajan työpaperit ovat asiakirjoja, jotka kuvaavat tilintarkastajan käyttämiä menettelytapoja ja niiden tuloksia (pääasiassa varsinaisen valvonnan menetelmiä). Näissä asiakirjoissa on oltava seuraavat tiedot:

Käytäntö osoittaa, että valvontamenettelyjen toteuttamista koskevien muotovaatimusten noudattamatta jättäminen voi olla perusteena kieltäytyä käsittelemästä niiden tuloksia tuomioistuimessa . Näin ollen tarkastus ei saavuta päätavoitettaan - se ei anna todisteita .

Jokaisen valvonta- ja tarkastuselimen toimistotyössä suoritetun tarkastuksen materiaalin tulee olla erillinen tiedosto asianmukaisella numerolla.

Organisaation eri toimintasuuntien tarkastus

Käyttöomaisuuden tarkastus

Kassan versio

Rahoitussijoitusten tarkastus

Tilien tarkistus

Yrityssopimusten tarkistus

Ulkomaisen taloudellisen toiminnan tarkastus

Määritelmän ja voitonjaon tarkistaminen

Tarkastuksen ominaisuudet eri toimialojen yrityksissä

Vähittäiskaupan organisaation tarkastus

Revisio rakentamisessa

Audit autoliikenneyrityksissä

Budjettilaitoksen tarkastus

Tilintarkastus liikepankissa

Asiakirjatarkastuksen tulosten rekisteröinti

Asiakirjatarkastuksen allekirjoitusmenettely

Asiakirjatarkastuksen tulokset dokumentoidaan asiakirjassa . Tarkastusasiakirjan allekirjoittavat tarkastusryhmän johtaja, johtaja ja organisaation pääkirjanpitäjä . Pääkirjanpitäjällä ja pääkirjanpitäjällä on oikeus saada aikaa tilintarkastuskertomuksen yksityiskohtaiseen tutkimiseen (yleensä enintään viisi päivää). Jos tilintarkastusasiakirjasta on vastalauseita ja huomautuksia, päällikkö ja pääkirjanpitäjä allekirjoittavat lain ja tekevät samalla ennen allekirjoittamistaan ​​varauksen (tallenteen) siitä, että asiakirja on allekirjoitettu erimielisyyksien kanssa. Luettelo vastalauseista toimitetaan tilintarkastajalle kirjallisesti ( erimielisyyspöytäkirja ) ja se on kiinteä osa tilintarkastusasiakirjaa. Tilintarkastajalla on puolestaan ​​oikeus antaa lausunto johtajan ja pääkirjanpitäjän vastalauseista ja huomautuksista. Jos johtaja ja pääkirjanpitäjä kieltäytyvät allekirjoittamasta tarkastuskertomusta, tilintarkastaja tekee kertomuksen loppuun merkinnän, että he ovat tutustuneet kertomukseen ja kieltäytyivät allekirjoittamasta. Tässä tapauksessa tarkastuskertomus lähetetään postitse palautuskuitin kanssa.

Asiakirjan revisiolain sisältö

I. Johdanto :

  1. Tarkistuksen aiheen nimi.
  2. Teon päivämäärä ja paikka.
  3. Kuka ja millä perusteella tarkastuksen suoritti.
  4. Tarkistettu ajanjakso.
  5. Tarkastuksen ajankohta.
  6. Koko nimi ja tiedot organisaatiosta, osastosta tai perustajista.
  7. Organisaation päätavoitteet ja toiminnot, luvan saatavuus tietyntyyppisten toimintojen suorittamiseen.
  8. Luettelo ja tiedot organisaation tileistä luottolaitoksissa .
  9. Kuka ja milloin toimi tarkastelujaksolla pää- ja pääkirjanpitäjänä (myös väliaikaisesti).
  10. Kuka ja milloin edellisen tarkastuksen suoritti, mitä tehtiin havaittujen rikkomusten poistamiseksi.

II. Kertomusosa  - koostuu asiakirjatarkastusohjelman asioiden mukaisista osioista:

  1. Kuvaus saatavilla olevista tiedoista ajankohtaisesta aiheesta, mitä asiakirjoja ja miten tutkittiin.
  2. Kuvaus tarkastuksen aikana havaituista rikkomuksista:
    • mikä oli rikkomus
    • missä asiakirjoissa rikkomus näkyi,
    • mitä määräyksiä mitä vaatimuksia rikotaan,
    • kun rikkomus tapahtui
    • joka rikkoo
    • dokumentoidun vahingon määrä ,
    • muita rikkomisen seurauksia.

III. Viimeinen osa :

  1. Tarkastajan havainnot jokaisesta asiakirjatarkastusohjelman kohdasta.
  2. Tilintarkastajan ehdotukset havaittujen rikkomusten poistamiseksi, aiheutuneen vahingon korvaamiseksi.
  3. (nyt valinnainen) Yhteenveto organisaation myönteisistä kokemuksista tehokkaasta johtamisesta.
  4. Tilintarkastuslain liitteet:
    • mahdolliset väliaikaiset toimenpiteet
    • tilintarkastajan tarkastuksen aikana eri henkilöiltä saamat selitykset, jos ne ovat perustana säädöksen päätelmille,
    • tilintarkastajan laatimat todistukset, laskelmat, taulukot,
    • tilintarkastajan takavarikoimat asiakirjat,
    • johtajan ja pääkirjanpitäjän selitykset ja vastalauseet sekä tilintarkastajan johtopäätös niistä.
  5. Tilintarkastajan, johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoitukset .

Asiakirjatarkastuksen vaatimukset

(Esimerkkejä lauseista, joita ei voida hyväksyä asiakirjatarkastuksessa:

jne.)

On huomattava, että tarkastusryhmän päällikkö ei ole esimies suhteessa tarkastettavan organisaation (jaoston) johtajaan. Siksi tilintarkastajan ehdotukset rikkomusten poistamiseksi ja vahingonkorvauksiksi ovat itse asiassa suosituksia. Jotkut näistä ehdotuksista voidaan toteuttaa dokumentaarisen tarkastuksen aikana (jotka mainitaan tarkastusraportissa). Jotta tarkastuslakiehdotukset saisivat normatiivisen aseman, tarkastuksen nimenneen toimielimen päällikkö antaa määräyksen tarkastuksen tulosten perusteella. Tässä järjestyksessä ylijohtaja hyväksyy tilintarkastuslain, määrää rikkomusten poistamisen ja lakiehdotusten toimeenpanon sekä asettaa määräajat toimeenpanolle. Kun rikkomukset on korjattu ja vahingonkorvaustoimenpiteisiin ryhtynyt, tarkastettavan organisaation (alaosaston) johtaja lähettää esimiehen johtajalle raportin asiakirjojen tarkastustoimeksiannon toteuttamisesta.

Asiakirjatarkastus lainvalvontaviranomaisten pyynnöstä

Asiakirjatarkastus voi olla yksi todisteiden keräämismenetelmistä talousrikosta koskevan rikosasian tutkinnassa .

Kirjallisuus