Mineraalien louhintavero (MET) on suora liittovaltion vero , jota peritään maaperän käyttäjiltä. Säännelty Venäjän federaation verolain 26 luvulla (otettu käyttöön liittovaltion lailla nro 104-FZ, 24. heinäkuuta 2002). Samalla peruutettiin aiemmat vähennykset mineraalivarakannan uusimisesta ja eräät maaperän käytön maksut sekä öljyn valmisteverot .
MET-veronmaksajat tunnustetaan maaperän käyttäjiksi - organisaatiot (venäläiset ja ulkomaiset) ja yksittäiset yrittäjät , jotka on tunnustettu maaperän käyttäjiksi Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.
Venäjän federaatiossa maaperä on valtion omaisuutta. Mineraalien louhintaan maaperästä (muutamia poikkeuksia lukuun ottamatta) on hankittava erityislupa ja rekisteröidyttävä MET-verovelvolliseksi verovelvollisen käyttöön luovutetun maanalaisen tontin sijaintipaikassa 30 kalenteripäivän kuluessa veronmaksamispäivästä. maanalaisen tontin käyttöluvan (luvan) valtion rekisteröinti . Maanalaisen tontin sijainti on tässä tapauksessa Venäjän federaation subjektin alue , jolla maaperäalue sijaitsee.
Jos veronmaksaja suorittaa mineraalien louhinnan Venäjän federaation mannerjalustalla, Venäjän federaation talousvyöhykkeellä sekä Venäjän federaation alueen ulkopuolella (jos louhinta suoritetaan lainkäyttövallan alaisilla alueilla Venäjän federaation, esimerkiksi ulkomailta vuokratuilla alueilla) verovelvollisen käyttöön annetulla maaperällä, niin tässä tapauksessa verovelvollisen on rekisteröidyttävä verovelvolliseksi organisaation sijaintipaikassa tai asuinpaikassa yksilöstä .
Suurimmat veronmaksajat-maaperän käyttäjät ovat ilmoittautumisen alaisia ekstraterritoriaalisiin erikoistarkastuksiin. Vuoden 2021 alussa tällaisia tarkastuksia oli Venäjän federaatiossa viisi (kaksi Moskovassa, yksi Kemerovossa, Jekaterinburgissa ja Novosibirskissä).
Kaivosveron (Venäjän federaation verolain 336 artikla) verotuksen kohteena ovat seuraavat:
Ei tunnustettu verotuksen kohteeksi:
Keskeinen käsite MET:n laskemisessa on "uutetut mineraalit". Lainsäätäjä yhdistää kaivostoiminnan louhintavelvollisuuden syntymiseen. Mineraalit kuitenkin muuttuvat kaivosprosessin aikana. Esimerkiksi suolistossa olevat malmit esiintyvät vuorijonon muodossa; ryhmän räjähdyksen jälkeen malmipalat erotetaan (uutetaan suolistosta) ja siirretään käsittelyä varten; käsittelyprosessissa malmi murskataan ja jauhetaan. Kaikki nämä ovat saman aineen eri tiloja, mutta vain yksi niistä tunnustetaan louhituksi mineraaliksi. Näin ollen oikean verotuksen kannalta on tärkeää vastata kahteen toisiinsa liittyvään kysymykseen: missä tilassa mineraaliraaka-aine on louhittu mineraali ja missä vaiheessa kaivostoiminta päättyy. Venäjän federaation verolain 337 artiklassa annetaan seuraavat louhitun mineraalin määritelmät:
1. <...> Samaan aikaan kaivosteollisuuden ja louhinnan tuotteet (ellei tämän artiklan 3 kohdassa toisin säädetä), jotka sisältyvät todella louhittuihin (louhittuihin) kivennäisraaka-aineiden suolistosta (jätteet, häviöt) (kivi-, neste- ja muu seos), laadultaan ensimmäinen, joka vastaa kansallista standardia, alueellista standardia, kansainvälistä standardia, ja näiden standardien puuttuessa tietylle louhitulle mineraalille - organisaation standardia. 3. Kivennäistuotteeksi katsotaan myös esiintymän kehittämisestä saatu tuote, joka on saatu mineraaliraaka-aineista kaivostoiminnan erityistyyppien käsittelyteknologioilla (erityisesti maanalainen kaasutus ja liuotus, ruoppaus ja tulvaesiintymien hydraulinen kehittäminen , porakaivovesilouhinta) sekä maaperän käyttöluvan mukaisesti luokitellut käsittelytekniikat erityislajeihin kaivostoimintaan (erityisesti mineraalien louhinta kiviaineksesta tai rikastusjätteestä, öljyn talteenotto öljypäästöistä käyttämällä erikoisasennuksia).
Venäjän federaation verolain 337 artiklan 1 kohdassa annetaan yleinen määritelmä louhitulle mineraalille ja 3 kohdassa - erityinen, jota käytetään erityistapauksissa. Yleinen määritelmä osoittaa 3 merkkiä louhitusta mineraalista:
Havainnollistaa esimerkkiä kalkkikivestä, joka louhitaan louhoksesta ja jalostetaan murskauslaitoksessa murskeeksi. Kokovenäläinen tuoteluokittelu toimialatyypin mukaan (OK 034-2014 (KPES 2008)) luokittelee sekä kalkkikiven että murskeen osaan "08 Muut kaivostuotteet", eli sitä on mahdotonta määrittää pelkästään ensimmäisellä kriteerillä. mikä tutkituista aineista ei ole louhittu mineraali. Sekä louhoksessa hakattu kalkkikivi että kivimurska, joka on murskattua kalkkikiveä, täyttävät myös toisen kriteerin. Sekä kalkkikivellä että murskeella on kansalliset standardit (kalkkikivelle - tämä on GOST 31436-2011 "Vuorikivi murskeen tuotantoon rakennustöihin. Tekniset vaatimukset ja testausmenetelmät"), mutta kalkkikivi on ensimmäinen tuote tuotantosyklissä, joka täyttää standardin, mikä tarkoittaa, että se on tunnustettava louhituksi mineraaliksi. Eli kaivostoiminta päättyy kalkkikiven valmistuksen yhteydessä ja sen murskaus on käsittelyä.
Vuosina 2018-2021 oikeuskäytännössä kuitenkin muodostui lisäys toiseen kriteeriin: kronologisesti viimeisin teknisen hankkeen tuoma tuote, jonka luonnolliset ominaisuudet ovat samat kuin mineraaliraaka-aineiden ominaisuudet, ovat mineraaleja. Tämä selvennys tehtiin ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 339 artiklan 7 kohdan määräykset. Samalla selvennettiin myös kolmannen kriteerin ymmärtämistä: ensimmäinen standardin mukainen tuotanto määritetään viimeisen, alan kehittämisen teknisen hankkeen edellyttämän kaivostoiminnan valmistumisen jälkeen.
Tämän seurauksena ei kalkkikiveä (tai muuta rakennuskiveä), vaan sellaisesta kalkkikivestä valmistettua kivimurskaa pääsääntöisesti tunnustettiin louhituksi mineraaliksi, koska sen (murska) tuotanto on teknisen suunnittelun ja sen olennaisen luonnonmukaisen ominaisuudet eivät eroa murskaamattoman kalkkikiven (rakennuskiven) ominaisuuksista. Samaan aikaan metallurgisten kalkkikivien ja dolomiittien osalta murskaamaton kivi jäi verotuksen kohteeksi, koska sen olennaiset luonnolliset ominaisuudet muuttuvat murskauksen aikana (erityisesti metallurgian kannalta tärkeä kemiallinen koostumus muuttuu).
On tilanteita, joissa louhitun mineraalin yleinen määritelmä ei päde. Kaikissa tällaisissa tilanteissa kaivos- ja jalostustoiminnot yhdistetään yhdeksi prosessiksi, joten lainsäätäjä kutsui niitä erityislajiksi kaivostoiminnaksi. Nämä tyypit on jaettu kahteen ryhmään:
Ensimmäisessä tapauksessa emme voi puhua vain uuttamisen ja käsittelyn yhdistämisestä yhdessä prosessissa, vaan niiden yhdistelmästä. Esimerkiksi malmin hyödylliset komponentit liuotetaan ja pumpataan kaivojen läpi pintaan. Liuottaminen on kierrätysprosessi, jota ilman kaivostoimintaa ei voida tehdä. Tässä tapauksessa louhittu mineraali on nostettu tuottava ratkaisu.
Toisessa tapauksessa tällaista yhdistelmää ei ole. Näin ollen lainsäätäjä viittaa esimerkkinä toiseen tapaukseen mineraalien louhinnasta peittokivistä. Kivien edustama pintakuormitus voidaan prosessoida murskeeksi, ja sitten se on murskattu kivi (eikä ylikuormitus), joka tunnistetaan louhituksi mineraaliksi, kun taas tavanomaisia kaivostoimenpiteitä (räjäytys, louhinta) ei suoriteta samanaikaisesti. käsittelyllä (murskaamalla). Toisen tyyppisten louhintatoimintojen erottamiseksi muista käsittelytoimista lainsäätäjä on asettanut ehdon, jonka mukaan käsittely tunnustetaan kaivostoiminnan erityislajiksi, jos se seuraa maaperän käyttöluvasta. Esimerkiksi luvan liitteenä voidaan mainita pintakuormituksen tapauksessa, että maaperän käyttäjä valmistaa murskattua kiveä peittokivistä. Tällainen sanamuoto tarkoittaisi, että murskattua kiveä louhitaan käyttämällä erityistä kaivostoimintaa (murskaus).
Louhitun mineraalin määritelmien lisäksi Venäjän federaation verolain 337 § sisältää luettelon mineraalityypeistä, jotka on jaettu ryhmiin. Tämä jako ratkaisee 2 ongelmaa:
Mineraalityypeistä puhuttaessa on ymmärrettävä, että ne vastaavat mineraaleja tietyssä fysikaalisessa tilassa, jonka ne saavuttavat tietyssä vaiheessa tuotantoprosessia. Esimerkiksi mineraali-monikomponenttikompleksi kaupallinen malmi on malmi (mutta ei malmirikaste), joka on saavuttanut louhintansa loppupisteen esiintymän kehittämisen teknisen projektin mukaisesti. Samanaikaisesti mineraalityyppien luettelossa on sellainen mineraalityyppi kuin "monikomponenttisen malmin hyödylliset komponentit". Hyödyllisten komponenttien fysikaalinen tila on malmirikaste, joka valmistetaan monikomponenttisesta kompleksisesta malmista. Näiden kahden tyyppisten mineraalien esiintyminen ei kuitenkaan johda siihen, että monikomponenttimalmeja louhivien veronmaksajien on maksettava markkinatalouskohtelu ensin malmista ja sitten myös rikasteesta. Lainsäätäjä on määritellyt ehdon, jolla komponentit ovat markkinatalouskohtelun alaisia. Jos tämä ehto ei täyty, malmia verotetaan. Ja jos tämä ehto täyttyy, vain rikasteita verotetaan, koska malmin vastaanottamista ei tunnusteta louhinnan valmistumiseksi.
Lainsäätäjä erotti erikseen muiden mineraalien malmeissa niihin liittyvät komponentit mineraalien tyypeiksi. Tässä tapauksessa lainsäätäjä haluaa tietoisesti, että veronmaksaja maksaa MET:n kahdesti: ensin malmista ja sitten tämän malmin sivutuotteista. Mutta samaan aikaan lainsäädännössä ei ole tiukkaa oikeudellista määritelmää liitännäiskomponentille, mikä on merkki liitännäiskomponenttien tunnustamista itsenäiseksi MET-verotuksen kohteeksi koskevan säännön mahdollisesta perustuslain vastaisuudesta.
Veron peruste on louhittujen mineraalien arvo (kaikille mineraaleille, paitsi öljylle, maakaasulle, kaasulauhteelle, kivihiilelle ja Krasnojarskin alueella louhituille monikomponenttimalmeille). Krasnojarskin alueella louhitun öljyn, maakaasun, kaasulauhteen, hiilen ja monikomponenttimalmien veropohja on louhitun mineraalin määrä.
Louhitun mineraalin määrä määritetään useimmiten joko suoralla (mittalaitteiden ja -laitteiden avulla) tai epäsuoralla (laskettuna louhitun mineraalin pitoisuuden mukaan suolistosta uutetussa mineraaliraaka-aineessa ( jätteet, häviöt)) menetelmä. Menetelmä, jolla veronmaksaja määrittää louhittujen mineraalien määrän, on hyväksyttävä verovelvollisen verotusta koskevassa laskentaperiaatteessa, ja verovelvollinen soveltaa sitä koko kaivostoiminnan ajan . Verovelvollisen hyväksymä louhittujen mineraalien määrän määritystapa saa muuttua vain, jos kaivostoiminnan tekniikan muutoksen yhteydessä tehdään muutoksia mineraaliesiintymän kehittämisen tekniseen hankkeeseen . Käytännössä veronmaksajat tekevät usein virheitä valitussa menetelmässä. Esimerkiksi malmia louhittaessa vaa'at eivät voi mitata itse malmia, vaan sen jalostuksen tuotetta. Tätä mineraalimäärän määritysmenetelmää kutsutaan oikeammin epäsuoraksi, vaikka sitä kutsutaan usein suoraksi vain sillä perusteella, että määrittämiseen on käytetty mittalaitetta.
Veropohja määräytyy kullekin louhitun mineraalilajille erikseen .
Louhittujen mineraalien arvon arvioi veronmaksaja itsenäisesti .
Vuonna 2012 syntyi oikeudellista epävarmuutta siitä, mikä on kaasulauhteen veropohja . Venäjän federaation valtiovarainministeriö on selventänyt, että lauhteen veropohja vuodesta 2012 alkaen on määritettävä sen määräksi [1] .
Venäjän federaation verolain 26 luvussa vahvistetaan erilaiset veroprosentit mineraalien tyypistä riippuen. Siten kaliumsuolojen uuttamisen verotus on 3,8 %; 4,0 % - turve, öljyliuske, apatiitti ja fosforiittimalmit; 4,8 % - rautametallimalmit; 5,5 % - radioaktiivisten metallien raaka-aineet, luonnonsuola ja puhdas natriumkloridi, maanalaiset teollisuus- ja lämpövedet, bauksiitit; 6,0 % - ei-metallisten raaka-aineiden louhinta; 6,5 % - jalometalleja sisältävät tiivisteet ja muut välituotteet (pois lukien kulta); 7,5 % - kivennäisvedet; 8,0 % - ei-rautametallien ja harvinaisten metallien malmit, luonnontimantit ja muut jalo- ja puolijalokivet; 16,5% - hiilivetyraaka-aineet. Joitakin mineraaleja louhittaessa nopeudeksi asetetaan 0.
Korkoa 0 kutsutaan myös etuuskoroksi, ja muut hinnat ovat yleensä vakiintuneita. Yleisesti vahvistettujen verokantojen mukaista verotusta ei pitäisi yhdistää termiin "verotus yleisesti vakiintuneella tavalla", jota käytetään markkinatalouskohtelun laskennassa. Yleisesti vakiintunut menettely kattaa verotuksen kaikilla tasoilla, mukaan lukien 0 [2] .
On olemassa kahdenlaisia hintoja: kiinteä ( öljy , kaasu , kaasukondensaatti ja kivihiili sekä Krasnojarskin alueella louhitut monikomponenttiset malmit) ja arvo (kaikille muille mineraaleille). Öljyn, kaasun, kivihiilen ja rautametallimalmien veroille on annettu vähennyskertoimet, joita sovelletaan, kun veronmaksajat täyttävät Venäjän federaation verolaissa säädetyt ehdot .
Kiinteiden korkojen käyttöönotto Krasnojarskin alueen yrityksille johtui siitä, että juuri tällä alueella sijaitsee yrityksiä, jotka louhivat monikomponenttisia kompleksisia malmeja, joilla on erittäin korkea markkina-arvo (Nornickel, Novoangarskin rikastuslaitos), mutta yritykset laskivat tällaisten malmien markkinatalouskohtelu näiden malmien louhintakustannusten perusteella. Toisin sanoen valtio ei saanut lisäetuja näiden malmien korkeista kustannuksista. Vuonna 2017 Krasnojarskin malmien kiinteät hinnat irrotettiin tuotantokustannuksista ja laskettiin korkeammista kustannuksista.
Verokantatyypin ja sen veropohjan, johon kyseistä verokantaa tulisi soveltaa, välillä on suhde. Veropohjaan sovelletaan kiinteää verokantaa, joka ilmaistaan louhittujen mineraalien määränä. Veropohjaan sovelletaan arvoprosentteja, jotka ilmaistaan louhitun mineraalin arvona.
Vuonna 2012 ongelmana oli kaasulauhteen verokannan ja veropohjan välinen ero.
1.1.2012 alkaen kaasulauhteen osalta aiemmin voimassa ollut 17,5 prosentin arvokorko korvattiin kiinteällä 556 ruplan korolla (kaudelle 1.1.–31.12.2012), 590 ruplaa (ajalta alkaen 1.1.-31.12.2013 mukaan lukien) 647 ruplaa (1.1.2014 alkaen) 1 tonnia kaasukondensaattia, joka on tuotettu kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä. Veropohja sekä ennen vuotta 2012 että vuonna 2012 määritettiin kuitenkin Venäjän federaation verolain 338 §:n mukaisesti tuotetun kaasukondensaatin kustannuksiksi.
29. marraskuuta 2012 julkaistiin 29. marraskuuta 2012 annettu liittovaltion laki nro 204-FZ "Venäjän federaation verolain toisen osan 26 luvun muuttamisesta" [3] , joka korjasi yllä olevan epäjohdonmukaisuuden. Tässä tapauksessa laille annettiin taannehtiva vaikutus.
Vuonna 2012 kaasulauhteen verokannan ja verokannan välisestä erosta tuli oikeudenkäynnin kohteena. Venäjän federaation perustuslakituomioistuin totesi 16. heinäkuuta 2013 päätöksessään nro 1173-O, että tämä tilanne ei riko Venäjän federaation perustuslakia. Erimielisyydet on ratkaistava välimiestuomioistuimissa tulkinnan avulla.
Vuodesta 2021 lähtien suurelle kiinteiden mineraalien luettelolle otettiin käyttöön Krent-kerroin, jota sovellettiin peruskorkoon nostaen sitä useimmissa tapauksissa 3,5-kertaiseksi. Tällainen jyrkkä nousu selittyy kaivosyritysten riittämättömällä verotaajuudella verrattuna kaivosalan maailmanlaajuiseen verotuskäytäntöön. Krenta ei koske turvetta, öljyliuskea, radioaktiivisia metalliraaka-aineita, pääosin rakennusteollisuudessa käytettyjä ei-metallisia raaka-aineita, maanalaisia teollisuus- ja lämpövesiä, bitumikiviä, rikasteita ja muita kultaa ja/tai hopeaa sisältäviä puolituotteita, yleisiä mineraalit, jalo- ja puolijalokivet.
Venäjän viranomaiset myönsivät jo syksyllä 2020, että Krent-mekanismi ei ota huomioon eri yritysten ominaisuuksia [4] .
Erityisesti Krentin käyttöönotto vahvisti nykyistä epätasaisen verotaakan alkutilannetta. Joten esimerkiksi Krasnojarskin alueen yritykset, jotka louhivat monikomponenttimalmeja, maksoivat MET-maksun 730 ruplaa vuoteen 2021 asti. tonnia kohden (jos malmi sisältää kuparia, nikkeliä tai platinaa) tai 270 ruplaa. per tonni. Yritykset, jotka louhivat monikomponenttimalmeja Krasnojarskin alueen ulkopuolella, maksoivat 8 prosentin veroa vuoteen 2021 asti, mikä malmin louhintakustannuksella oli 1 500 ruplaa. velvollinen maksamaan 120 ruplan veroa. tonnista alkaen. Kun verokannat kerrottiin 3,5:llä, ero verotuksessa kasvoi entisestään.
Muut matalakatteiset yritykset, kuten yhden toimialan kaupungit, ovat kärsineet Krentistä. Heille kohonnut verotaakka johti joko konkurssiin tai yrityksen kehityksen pysähtymiseen. Molemmissa tapauksissa veronmaksukyvyn periaatetta on loukattu. Tämä ongelma on osittain ratkaistu [5] .
Ongelma on noussut esiin myös tavallisen meripihkan kanssa, josta ei ole selkeää mielipidettä, onko se jalokivi, puolijalokivet vai puolijalokivet. Tällä on merkitystä, koska vain jalo- ja puolijalokivet ovat MET:n alaisia, Krentiä lukuun ottamatta. Verolain mukaan meripihka on jalokivi. Mutta jalometalleja ja jalokiviä koskeva laki rajoittaa jalokivien luettelon niihin meripihoihin, jotka on tunnustettu ainutlaatuisiksi. Oikeuskäytännössä meripihka on luokiteltu puolijalokiveksi, mutta samalla tuomioistuimet eivät täsmennä, kuuluuko meripihka sellaiseen jalokiviraaka-ainevalikoimaan kuin puolijalokivet. Mineraaliluokittelusta seuraa kuitenkin, että meripihkaa tunnustetaan edelleen puolijalokiveksi [6] .
Vuonna 2022 viranomaiset jatkoivat MET-mekanismin parantamista. Tämän seurauksena Krasnojarskin alueella louhituille rautamalmeille, koksihiilelle ja monikomponenttisille monikomponenttimalmeille, jotka sisältävät kuparia, nikkeliä ja platinaryhmän metalleja, asetettiin täysin uudet hinnat. Kurssista tuli ratkaisu: niiden koko alkoi riippua vertailumineraalin vaihtohinnoista.
Verolain 26 luvussa ei muodollisesti käytetä termiä "veroetuus". Taloudellisesta näkökulmasta näihin kuuluvat nollaverot, vähennyskertoimet, verovähennykset sekä poikkeukset Venäjän federaation verolain 336 artiklassa säädetystä verotuskohteesta. Oikeudellisesta näkökulmasta edullisia verokantoja ja alentamiskertoimia ei kuitenkaan voida pitää etuina, koska ne ovat itsenäisiä verotuksen osia etuuksien ohella.
MET-verovähennyksiä myönnetään kivihiilelle (tuotettu 1.4.2011 jälkeen) ja öljylle, joka on tuotettu 1.1.2012 jälkeen kokonaan tai osittain Tatarstanin tasavallan tai Bashkortostanin tasavallan rajojen sisällä sijaitsevilla maaperäpaloilla.
Vähentävät tekijät säätävät perusverokantoja. Kertoimet annetaan ensisijaisesti öljylle (lisäksi öljylle on sekä laskevia kertoimia - Kv, Kz että nousevia - Kc). Myös riippumattomille (Gazpromilta) kaasulauhteen tuottajille tarjotaan vähennyskerroin. Edellä mainitun lisäksi Venäjän federaation verolaissa säädetään vähennyskertoimesta 0,7 kaikentyyppisille mineraaleille, mutta sitä ei käytetä laajalti, koska useimpien maaperän käyttäjien on mahdotonta täyttää sen saamisen ehtoja.
Verotuksen kohteena olevat poistot eroavat 0-asteesta siinä mielessä, että maaperän käyttäjien, jotka louhivat verotuksen ulkopuolelle jääviä mineraaleja, ei tarvitse ilmoittaa niistä veroviranomaisille. Esimerkiksi hiilikaivoksia ei vaadita raportoimaan hiilen sivutuotteena tuottamistaan CBM :istä. Jos hiilipetimetaania verotettaisiin 0:lla, hiilikaivosyritykset eivät silti maksaisi siitä MET:tä, mutta samalla ne olisivat velvollisia pitämään kirjaa tämän mineraalin tuotannosta ja raportoimaan siitä verolle. viranomaiset.
Yleisin MET-etu on vakiohäviöiden 0-prosentti. Tämän vapautuksen taustalla on ajatus, että koska louhintaan liittyy aina mineraalin väistämätön hävikki, tällaista väistämätöntä menetystä ei pitäisi verottaa. Samalla tappiot, jotka olisi voitu välttää, jos ne sallitaan, verotetaan täysimääräisesti. Tämän säännön tarkoituksena on edistää maaperän järkevää käyttöä.
Massaluonteestaan johtuen viranomaistappioiden prosenttiluku 0 aiheuttaa eniten kiistoja maaperän käyttäjien ja veroviranomaisten välillä. Näin ollen veroviranomaisten vaatimus mitata tappiot kuukausittain on kiistanalainen. Joissakin tapauksissa se ei ole mahdollista (esimerkiksi pinon häviöt kasaliuottamisen aikana tai häviöt säiliössä in situ -liuotuksen aikana). Tällaisissa tapauksissa tappioiden kuukausimääritys tehdään yksinomaan todellisen tuotannon ja vahvistetun hävikkistandardin perusteella.
Usein veroviranomaiset kieltävät veronmaksajilta oikeuden 0-prosenttiin asianmukaisen tappiostandardin puuttumisen vuoksi. Tappiostandardin saaminen on tärkeä edellytys sille, että voit saada 0-prosenttia vakiotappioista. Esimerkkejä korvausvaatimuksista: vahinkostandardiasiakirjassa ei ole määrättyä vahinkostandardia; kiista sen elimen auktoriteetista, joka hyväksyi asiakirjan hävitysstandardilla; riita mahdollisuudesta soveltaa tappiostandardia, joka on vahvistettu eri verokaudelle jne. Erikseen voidaan nostaa esiin riidat, joissa liiketappiostandardin vaatimuksiin liittyy vaatimuksia teknologiseen tappiostandardiin. Tällainen riita ylittää lain ja vaatii asiantuntija-arvion.
Toinen ongelma liittyy siihen, että veroviranomaiset eivät pysty erottamaan todellisia ja laillisia tuotannon aikana aiheutuneita tappioita kirjaamattomista varannoista. Laskemattomista varoista louhinnassa syntyy todellisia häviöitä, mutta ne eivät ole valtion varantotaseen mukaisia mineraalihäviöitä. Koska verotuksen kohteena on vain valtion taseessa mainitun mineraalin menetys (Venäjän federaation verolain 339 §:n 3 kohta), todellisiin menetyksiin ei voida soveltaa markkinatalouskohtelua. Samanaikaisesti louhittu mineraali on verotuksen kohteena alakohdan nojalla. 1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 336 mukaan edellyttäen, että louhinta suoritetaan luvanvaraisella alueella.
Uudistukset mahdollistavat öljyn ja öljytuotteiden vientitullin alenemisen asteittain kuuden vuoden kuluessa 30 prosentista nollaan. Samanaikaisesti öljyn ja kaasun lauhdetuotannon veroaste kasvaa tasaisesti. Muutos astui voimaan 1.1.2019. [7] . Tämä tarkoittaa, että aiemmin vain vientituloihin kohdistunut verorasitus kohdistuu nyt tasapuolisesti kotimaiseen kulutukseen ja jalostukseen.
| Verot Venäjällä | |
|---|---|
| Liittovaltion verot ja maksut |
|
| Alueelliset verot | |
| Paikalliset verot |
|
| Erityiset verojärjestelmät |
|
| Muut | |