Progressiivinen verotus

Kokeneet kirjoittajat eivät ole vielä tarkistaneet sivun nykyistä versiota, ja se voi poiketa merkittävästi 27.6.2021 tarkistetusta versiosta . tarkastukset vaativat 14 muokkausta .

Progressiivinen verotus on verotusjärjestelmä, jossa efektiivinen verokanta nousee [ 1] veropohjan kasvaessa (toisin kuin suhteellisessa verotuksessa tuloista riippumattoman verokannan kanssa).

Progressiivisilla veroilla pyritään alentamaan heikommin maksukykyisten verotusta ja lisäämään korkeamman maksukykyisten verotusta. Progressiivisen veron vastakohta on regressiivinen vero , kuten liikevaihtovero , jossa köyhät maksavat enemmän tuloistaan kuin rikkaat [2] .

Termiä käytetään usein henkilökohtaiseen tuloveroon , jossa pienemmän tulotason ihmiset maksavat tuloista pienemmän prosenttiosuuden veroa kuin korkeatuloiset . Sitä voidaan soveltaa myös perusoikaisuihin, joissa käytetään verohyvityksiä tai valikoivaa verotusta, jotka luovat progressiivisen jakeluvaikutuksen. Esimerkiksi kiinteistövero [3] , ylellisyystavaroiden liikevaihtovero tai välttämättömien tavaroiden liikevaihtoverovapautus voidaan kuvata progressiivisiksi vaikutuksiksi, koska ne lisäävät korkeatuloisten perheiden verotaakkaa ja keventävät sitä alhaisemman tulotason perheiden verotusta. tuloperheet [4] [5] [6] .

Historia

Ajatus progressiivisen verotuksen soveltamisesta on ollut olemassa jo pitkään. Yksi varhaisimmista tunnetuista progressiivisen verotuksen oikeudenmukaisuutta käsittelevistä teksteistä on Francesco Guicciardinin La Decima Scalata, joka on kirjoitettu 1500-luvun alussa. Taloustieteilijät Kenneth Shivey ja David Stasavage, jotka ovat tutkineet progressiivisen verokeskustelun historiaa useiden vuosisatojen ajan, osoittavat kolmenlaisia argumentteja, joita käytetään verotusmenetelmiä koskevissa kiistoissa: tasa-arvoinen kohtelu ("tasavertainen kohtelu"), maksukyky ("kyky palkka) ja korvaava argumentti. Maailmansotien alkamisen jälkeen sovellettu kompensaatio-argumentti mahdollisti verotuksen progressiivisuuden merkittävimmän lisäyksen 1900-luvun alkupuoliskolla [7] .

Yhdysvaltain korkein tuloverokanta vuosina 1913–2009

Progressiivisen tuloverotuksen otti ensimmäisen kerran käyttöön Iso-Britanniassa pääministeri William Pitt nuorempi joulukuussa 1798. Se alkoi 2d :sta paunaa kohden (1/120) yli 60 punnan tuloille ja nousi korkeintaan 2s :iin paunaa kohden (1/10) yli 200 punnan tuloilla [8] .

Paljon myöhemmin, 14. heinäkuuta 1893, Preussissa toteutettiin verouudistus (jota kutsutaan myös "Mikelin uudistukseksi" silloisen valtiovarainministerin Johann Mikelin mukaan). Uusi progressiivinen tulovero alkoi 0,62 prosentista (900-1050 markan vuositulolle) ja nousi 4 prosenttiin ( yli 100 000 markan vuositulolle) [9] .

Venäjällä ensimmäinen alkuperäinen yritys ottaa käyttöön progressiivinen tulovero on peräisin vuodelta 1810. Kun sota Napoleonin kanssa kulutti valtion budjetin ja aiheutti paperiruplan kurssin jyrkän pudotuksen, maanomistajat piiritettiin; Verotus alkoi 500 ruplasta. tuloista ja nousi asteittain 10 prosenttiin nettotuloista. Napoleonin kanssa käydyn sodan päätyttyä, kun vaara oli ohi ja tilanherraluokan sotilaallinen innostus kylmeni, tulot alkoivat laskea nopeasti ja vuonna 1820 vero poistettiin [10] .

1900-luvun alkuun mennessä monissa Euroopan maissa otettiin käyttöön progressiivinen tulovero. Yhdysvalloissa progressiivinen verotus otettiin käyttöön vuonna 1913 [11] .

Venäjällä tuloveron (Preussin mallin mukaan) sääti tsaarihallitus 6. huhtikuuta 1916, ja sen oli määrä tulla voimaan vuodesta 1917. Mutta ensin helmikuun vallankumous ja sitten lokakuun vallankumous puuttuivat hallituksen suunnitelmiin , ja tuloverolaki ei varsinaisesti astunut voimaan. Seuraavina vuosina annettiin useita asetuksia, joiden tarkoituksena oli kehittää ja täydentää "tuloveromääräyksiä". Vain 23. marraskuuta 1922 annetulla asetuksella (julkaistu 16. marraskuuta) verotusta uudistettiin [12] .

Esimerkkejä

Progressiivisen verotuksen ymmärtämiseksi paremmin tarkastellaan 1900-luvun alussa muodostuneita verotuksen päämuotoja ja verrataan niitä.

vero sama - jokainen veronmaksaja maksaa saman verran veroa tulotasosta riippumatta. Tässä tapauksessa on selvää, että maksajien maksukykyä ei ole huomioitu tässä. Veronoton äärimmäinen yksinkertaisuus, kyky määrittää tulevan tulon suuruus suurella tarkkuudella, toimi oikeutuksena tasaverojen olemassaololle keskiajalla siedettävän taloushallinnon puuttuessa. Tyypillinen samanarvoinen vero on poll tax .
suhteellinen (kiinteä, kiinteäverokanta) - kaikki maksavat saman osan tuloistaan. 10 prosentin veroprosentilla20 000ruplaa ansaitseva maksaa 2 000 ruplaa veroa,40 000ruplaa ansaitseva maksaa 4 000 ruplaa veroa. Kiinteämääräistä verotusta kutsutaansuhteelliseksi verotukseksi, koska vero on suoraan verrannollinen verotettavaan tuloon.
progressiivinen (eli nouseva veroaste) - korkeampiin tuloihin sovelletaan korkeampaa verokantaa.

Perustelut

Verotus ei ole vain taloudellinen ja taloudellinen ilmiö, vaan myös poliittinen ilmiö, joten näkemykset siitä heijastavat aina tiettyjä luokkaetuja. Suhteellista verotusta sietävät paljon helpommin varakkaat luokat, koska se helpottaa veropainetta verotuksen kohteen (veron perusteiden) kasvaessa. Progressiivinen verotus puolestaan vaikuttaa omaisuusluokkiin paljon herkemmin ja mitä enemmän, sitä voimakkaammin verotuksen eteneminen kasvaa. Siksi omaisuusluokat vastustavat aina tätä verotusmenetelmää, ja etujaan puolustavat rahoittajat etsivät aina argumentteja progressiivista verotusta vastaan.

Mahdollisuus maksaa

Maksukyvyn argumenttia on käytetty rikkaiden verojen korottamiseen useiden vuosisatojen ajan, ainakin 1500-luvulta lähtien. Vuonna 1500 Firenzen hallintoneuvosto otti käyttöön maatulojen progressiivisen veron, joka tunnetaan nimellä decima scalata (asteitetut kymmenykset). Francesco Guicciardini La Decima Scalatassa esitti kiistan kahden kuvitteellisen puhujan välillä. Kirjoittaja itse vastusti tätä veroa, mutta oletetaan, että hän esitti tekstissä kokonaisuudessaan progressiivisen verotuksen kannattajien perustelut. Progressiivisen veron kannattaja riita-asioissa huomauttaa esseessä, että verotasa-arvo ei ole sitä, että jokaisen pitäisi maksaa jokaisesta sama prosentti, vaan siitä, että maksujen tulee aiheuttaa samanlaisia vaikeuksia maksajille.

1700-luvulla ylellisyysveroa kannattava Jean-Jacques Rousseau lähti myös ajatuksesta maksaa:

Jos tämä kaikki on huolellisesti koottu, huomaamme, että jotta verotus olisi oikeudenmukainen ja todella oikeasuhteinen, sitä ei tarvitse tehdä pelkästään maksajien omaisuuden koon mukaan, vaan kokonaisuuden perusteella. asemansa erojen ja omaisuuden ylijäämien suhde [13 ] .

Adam Smith puolusti myös ajatusta progressiivisesta verotuksesta käyttämällä mahdollisuutta maksaa argumenttia:

Perustarpeet ovat köyhien pääkulut. Heidän on vaikea saada ruokaa, ja suurin osa vaatimattomista tuloista menee sen hankkimiseen. Ylellisyys ja turhuus aiheuttavat rikkaiden pääkulutuksen, ja upea talo myös koristaa ja tuo mitä edullisimpaan valoon kaikkea muuta ylellisyyttä ja kevytmielisiä koristeita, joita heillä on. Vuokraveron pitäisi siis pääsääntöisesti kantaa suurin taakka rikkaille, eikä tällaisessa epätasa-arvoisuudessa ole kenties mitään erityisen epäoikeudenmukaista. Ei ole ollenkaan epäreilua, että rikkaat osallistuvat julkisiin menoihin paitsi tuloihinsa nähden myös hieman suuremmalla osuudella [14] .

Maksukyvyn argumenttia käytetään useimmiten progressiivisen verotuksen ajatuksen puolustamisessa. Se on merkitty tärkeimmäksi, myös nykyaikaisissa kirjoissa ja hakuteoksissa.

Tällä hetkellä progressiivisen verotuksen valinta perustuu pitkälti harkinnanvaraiseen tuloon eli oman harkintansa mukaan käytettävään tuloon. Teoriassa harkinnanvarainen tulo on ero kokonaistulojen ja perustarpeiden tyydyttämiseen käytettyjen tulojen välillä. Se on harkinnanvarainen eikä kokonaistulo, joka määrää henkilön todellisen vakavaraisuuden. Luonnollisesti tulojen kasvun myötä kaikkien elintärkeiden menojen osuus pienenee (ruoka, vaatteet, muut välttämättömät tavarat, kuljetus jne.) ja harkinnanvaraisten tulojen osuus kasvaa. On selvää, että kokonaistulojen suhteellisella verotuksella vähemmän varakkaalla maksajalla on raskaampi verotaakka kuin varakkaammalle, koska vapaan tulon osuus on pienempi ja niistä maksettavan veron osuus on suurempi. Siksi veron porrastaminen ihmisten tarpeiden hierarkian mukaan on välttämätöntä.

— Taloustieteen ja oikeustieteen tietosanakirja. 2005

Kuitenkin historian tehokkain verojen progressiivisuuden vahvistamisessa ei ole osoittanut ajatusta maksukyvystä, vaan kompensoivasta argumentista.

Kompensoiva argumentti

Korvausteoria viittaa siihen, että rikkaiden verojen pitäisi korvata ero etuoikeuksissa, joita rikkaat saavat valtiolta. Esimerkiksi valtion keräämät verot voidaan jakaa kahteen ryhmään luokkien rasitusasteen mukaan: köyhien verot ja rikkaiden verot. Ero johtuu siitä, että köyhillä ja keskiluokalla kulutukseen käytetty osuus tuloista on paljon suurempi kuin rikkaiden. John Stuart Mill huomautti jo 1800-luvulla, että välilliset verot (tavara- ja palveluverot, valmisteverot, verot) kohdistuvat erityisesti köyhiin ja keskiluokkaan, joten progressiivinen tuloverojärjestelmä kompensoi tämän epäsuoran regressiivisuuden. verot ovat oikeudenmukaisia.

Kompensaatioargumentti mahdollisti verotuksen progressiivisuuden lisäämisen huomattavasti maailmansotien aikana. Köyhät ja keskiluokka vuodattivat vertaan sodassa, kun taas rikkaita ei kutsuttu armeijaan, ja sotilaskompleksiin liittyvät pystyivät hyödyntämään lisääntyneitä sotilaskäskyjä. Tämän seurauksena syntyi ajatus köyhien ja rikkaiden välisen eron kompensoimisesta - "rikkauden asevelvollisuus" ( eng. conscription of wealth ). Seurauksena oli, että tänä aikana 20 länsimaan keskiarvo tulojen enimmäismäärä ylitti 60 prosenttia [7] .

Taloudellinen vaikutus

Kuten historiallinen kokemus 1900-luvulta on osoittanut , enimmäistulon enimmäiskorotuksen merkittävä nousu ei johda huomattavaan talouden hidastumiseen eikä valtion verotulojen kasvuun. Erittäin progressiivinen veroasteikko toimii enemmän kuin varakkaiden tulojen yläraja.

Etenemistyypit

Yksinkertainen bittikohtainen

Tämä on yksinkertaisin etenemismuoto. Tässä tapauksessa kokonaistulojen asteikko (veropohja) on jaettu luokkiin. Jokainen luokka vastaa tiettyjä korkeampia ja alhaisempia tulotasoja. Ja jokainen luokka vastaa tiettyä kiinteää verosummaa. Tällainen eteneminen oli tyypillistä monille maille tuloveron käyttöönoton alkuvaiheessa.

Tämäntyyppisen verotuksen haittana on äkillinen verotason muutos luokkien risteyksessä. Kaksi hieman erilaista tuloa, jotka osuvat vierekkäisten luokkien rajan molemmille puolille, johtavat merkittävään veroeroon. Esimerkiksi kokonaistuloilla 1 000 ruplaa vero on 31 ruplaa ja 1 001 ruplan kokonaistuloilla vero on 45 ruplaa. Katso taulukko. Toinen haittapuoli on, että tällä etenemismuodolla on tapauksia, joissa suurten tulojen omistaja jää veron maksamisen jälkeen omistukseensa vähemmän kuin pienemmän tulon omistaja.

Verotaulukko. Neuvostoliiton keskustoimeenpanevan komitean, Neuvostoliiton SNK:n asetus, 27. heinäkuuta 1923 [15]

Purkaa	Puolivuotiset tulot kultaruplissa	Vero kultaruplissa
yksi	yli 150-200	2
2	yli 200-250	3.5
3	yli 250-325	5
neljä	yli 325-400	kahdeksan
5	yli 400-500	yksitoista
6	yli 500-650	viisitoista
7	yli 650-800	21
kahdeksan	yli 800-1000	31
9	yli 1000-1250	45
kymmenen	yli 1250-1600	70
yksitoista	yli 1600-2000	105
12	yli 2000-2500	155
13	yli 2500-3000	230
neljätoista	yli 3000-3500	315
viisitoista	yli 3500-4000	415
16	yli 4000	480

Plus 60 ruplaa jokaista 500 ruplaa kohti yli 4000 ruplaa.

Suhteellinen bittikohtainen

Tämäntyyppinen progressio sisältää myös veropohjan jakamisen luokkiin. Jokaiselle luokalle on määritetty oma veroprosentti prosenttimuodossa. Verokanta koskee koko veropohjaa. Luokan sisällä suhteellinen verotus säilyy, mutta seuraavaan luokkaan siirryttäessä sekä yksinkertaisella bittiprogressiolla tapahtuu verohyppy. On myös mahdollista, että suurempituloiselle veronmaksajalle jää veron maksamisen jälkeen vähemmän rahaa jäljellä kuin pienemmän tulotason veronmaksajalle.

Yksivaiheinen (verottoman vähimmäismäärän kanssa)

Tämäntyyppisellä progressiolla (progressiivinen verotus) on vain yksi verokanta. Lisäksi on otettu käyttöön raja (verovapaan tulon vähimmäismäärä), jonka alapuolella tuloa ei veroteta (0 %) ja jonka ylittyessä sitä verotetaan jatkokasvusta huolimatta. Katso kaavio. Verokanta itsessään on kiinteä eikä progressiivinen, mutta kun otetaan huomioon raja, meillä on todellinen nousu tehokkaassa veroasteessa tulojen kanssa. Efektiivinen verokanta osoittaa kohteen todellisen verokannan. Tätä verotusta kutsutaan joskus implisiittiseksi progressiiviseksi verotukseksi.

On vain yksi veroprosentti (ei alkua, ei enimmäismäärää), ja se on yhtä suuri esimerkiksi Latviassa - 24%, Liettuassa - 15%.

Maat, joissa käytetään yksivaiheista progressiivista henkilöverotusta

Maa	Edistyminen	Ilmainen minimi	veroprosentti _
Latvia (2014) [16]	yksi vaihe	900€	24 %
Liettua (2014) [17]	yksi vaihe	1,633 €	viisitoista %
Viro (2018) [18]	yksi vaihe	500 €	21 %
Romania	yksi vaihe	250 RON (55 €)	16 %
Tšekki (2013) [19]	yksi vaihe	24 840 CZK (909 €)	viisitoista %

Veron määrä N ja efektiivinen verokanta S ja voidaan laskea seuraavilla kaavoilla:

N=S_{1}(D-D_{1})

S=N/D

S_{1}

- veroaste; - verotettavat vuositulot yhteensä; - verottomat tulot.

{\näyttötyyli D}

D_{1}

Esimerkki Latviasta 2014 (verokanta - 24%, veroton vähimmäismäärä - 900 €):

5 000 € vuositulolla veron
määrä on: N = 0,24 × (5 000 − 900) = 984 € ;
efektiivinen verokanta: S = 984 : 5000 × 100 % = 19,68 % .

10 000 € vuositulolla veron
määrä on: N = 0,24 × (10 000 − 900) = 2 184 € ;
efektiivinen verokanta: S = 2184 : 10 000 × 100 % = 21,84 % .

Efektiivisen verokannan pääasiallinen nousu tapahtuu hyvin kapealla alueella, pienituloisella alueella, lähellä verovapaan tulon rajaa. Siksi monet taloustieteilijät pitävät tällaista verotusta "ehdollisesti progressiivisena" ja pitävät sitä suhteellisena verotuksena.

Vuodesta 2018 lähtien Latviassa on sovellettu monivaiheista verotusta. Jos vuoden tulon määrä ei ylitä 20 004 euroa, veroprosentti on 20 %. Jos tulon määrä ylittää 20 004 euroa, mutta ei ylitä 55 000 euroa, veroprosentti on 23 %. Jos vuoden tulon määrä ylittää 55 000 euroa, veroprosentti on 31,4 % [20] .

Monivaiheinen

Tässä tapauksessa tulot jaetaan verotuksen osiin (vaiheisiin). Jokaisella askeleella on oma kiinteä veroprosentti. Jokaisen seuraavan askeleen veroaste nousee asteittain verotettavan tulon kasvaessa. Askelmäärä voi olla minimaalinen - kaksi (kuten Puolassa) tai kolme (kuten Itävallassa) ja saavuttaa vaaditun enimmäismäärän (18 Luxemburgissa). Monivaiheisen etenemisen (verotuksen) erikoisuus on, että porrastetusti jaettuna korotettua verokantaa ei aseteta koko tulolle kokonaisuutena (!), vaan vain sille osalle, joka ylitti tämän vaiheen alarajan. Lopullinen vero määräytyy kunkin yksittäisen vaiheen verojen summana. Tässä meillä on myös todellinen efektiivisen veroprosentin nousu verotettavan tulon kasvaessa, ja efektiivisessä veroastekäyrässä on lievä aaltoilu, joka pienenee portaiden määrän kasvaessa.

Oletetaan, että vuositulot jakautuvat useisiin osiin (vaiheisiin), joissa sovelletaan seuraavia verokantoja:

vaihe 1 , jossa verokanta S 1 toimii tuloalueella D 1 - D 2 ;
vaihe 2 , jonka verokanta S 2 toimii tuloalueella D 2 - D 3 ;
vaihe 3 , jossa verokanta S 3 toimii tuloalueella D 3 - D 4 jne.

Sitten veron määrä N lasketaan kaavalla:

$N=S_{1}(D-D_{1})$ jos vuositulon kokonaismäärä on vaiheessa 1; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ jos vuositulot ovat vaiheessa 2; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ jos vuositulot ovat vaiheessa 3 jne. $D$

Yleinen kaava veron N laskentaan on:

N=S_{n}(D-D_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

n

- verotason numero; - tässä vaiheessa voimassa oleva verokanta ; - verotuksen tulotason alaraja .

S_{n}

n

D_{n}

n

Venäjällä voimassa olevat tuloverokannot tuloille, jotka on saatu 1.1.1998 alkaen [21]

Verotettavan tulon määrä	veroaste
Jopa 20 000 ruplaa.	12 %
20 001 - 40 000 ruplaa.	viisitoista %
40 001 - 60 000 ruplaa.	kaksikymmentä %
60 001 - 80 000 ruplaa.	25 %
80 001 - 100 000 ruplaa.	kolmekymmentä %
Alkaen 100 000 ruplaa. ja enemmän	35 %

Esimerkki:

Vuosituloilla 30 000 ruplaa. ,
veron määrä on: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 ruplaa. ;
efektiivinen verokanta: S = 3900 : 30000 × 100 % = 13 % .

Vuositulot 70 000 ruplaa. ,
veron määrä on: N = 20 000 × 0,12 + 20 000 × 0,15 + 20 000 × 0,20 + 10 000 × 0,25 = 11 900 ruplaa. ;
efektiivinen verokanta: S = 11900 : 70000 × 100 % = 17 % .

Monivaiheisen verotusmallin edut:

näkyvyys (koko verotusmalli voidaan esittää yksinkertaisen taulukon muodossa)
yksinkertaisuus (jokainen osaa laskea veron itse)
joustavuus (mahdollisuus muuttaa verokantoja kullakin tasolla erikseen, jokaiselle veronmaksajaryhmälle)
mahdollisuus indeksoida verovapaan tulon taso (jos otetaan käyttöön)

Virheet:

monimutkaisempi kuin suhteellinen verotus
tulotasoa, mukaan lukien verovapaat tulot, indeksoitaessa on tarpeen (jotta veromaksu ei laske) nostaa verokantoja tai laajentaa verotasojen rajoja.

Lineaarinen

Tässä tapauksessa veroaste nousee lineaarisesti, ilman hyppyjä. Verokannan yhtenäisen korotuksen ansiosta myös efektiivinen veroaste nousee tasaisesti.

Pääsääntöisesti monivaiheisessa ja lineaarisessa progressiossa enimmäisverokanta on useita kertoja suurempi kuin alkuperäinen verokanta. Tästä johtuen efektiivisen veroprosentin kasvu pienten tulojen alueella on paljon hitaampaa kuin yksivaiheisella progressiolla.

Veron N määrä veroprosentin kasvuvyöhykkeellä lasketaan kaavalla:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

Veron määrä N verokannan korotuksen päätyttyä lasketaan kaavalla:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

missä on kasvutekijä. $X$

Tämän verotustavan haittana on sen suhteellinen monimutkaisuus, mikä estää laajan käyttöönoton monissa maissa.

Yhdistetty

Tällöin tulot jaetaan erillisiin osiin, joissa käytetään jotakin yllä olevista verotusmalleista. Tyypillinen esimerkki yhdistetystä mallista on henkilöverojärjestelmä Saksassa. Katso alempaa.

Kaavalla

Verokanta tässä mallissa kasvaa tulojen kasvun mukana ja sitä kuvaa polynomi (polynomi) kaava .

Verokannan kaava on: missä:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\pisteet +s_{n}D^{n))$

si}

— kiinteät kertoimet;

D

on vuositulot yhteensä.

Nykyaikaisen tietotekniikan avulla on mahdollista johtaa kaava minkä tahansa monimutkaisuuden ja ominaisuuksien omaavalle veroprosenttikäyrälle. Ja sen seurauksena nämä edut muuttuvat haitoksi, mikä mitätöi yhteiskunnan mahdollisuuden keskustella veroprosentteista, koska tämä vaatii syvempää matemaattista tietämystä.

Yleiskatsaus maittain

Tulovero Saksassa

Vuoteen 1990 asti Saksassa käytettiin polynomisia (polynomisia) kaavoja verokantojen laskemiseen .
Vuonna 1990 otettiin käyttöön uusi yhdistetty malli, joka helpotti huomattavasti verojen laskemista.

Tässä tapauksessa vuositulojen asteikko on jaettu 5 vyöhykkeeseen ja näyttää tältä:

vyöhyke 1 (nollavyöhyke): tämän vyöhykkeen tuloja ei veroteta;
vyöhyke 2 (lineaarinen): alkuperäinen veroaste on 14 % ja nousee lineaarisesti 24 %:iin;
vyöhyke 3 (lineaarinen): tämän alueen veroaste nousee yhtä lineaarisesti kuin edellisellä vyöhykkeellä, mutta ei yhtä jyrkästi, 24 prosentista 42 prosenttiin;
vyöhyke 4 (kiinteä): verokanta tällä alueella on vakio ja kiinteä 42 %;
vyöhyke 5 (kiinteä): myös tällä vyöhykkeellä veroaste on vakio ja 45 %.

Yhdysvaltain tulovero

Yhdysvalloissa liittovaltion tulovero (PIT) kannetaan porrastetusti, ja vuodesta 2014 alkaen ne alkavat 10 prosentista ja ylittävät 39,6 prosentista. Verotasojen rajat riippuvat verovelvollisen perheasemasta. On olemassa seuraavat luokat: yksi (yksi)henkilö, aviopari ja yksinhuoltaja. Avioparin osalta tehdään yhteinen veroilmoitus. Tähän luokkaan kuuluvat myös leski, joka saa eläkettä aviomiehensä puolesta (eläkkeitä myös verotetaan). Liittovaltion veron lisäksi jokainen osavaltio voi periä oman veronsa lisäksi. Tämän seurauksena kokonaisvero voi nousta 50 prosenttiin.

Yhdysvaltain liittovaltion tulovero, 2014 [22]

0veroprosentti _ 0	Verotettava vuositulo Yhdysvaltain dollareina
0veroprosentti _ 0	yhdelle aiheelle	avioparille	yksinhuoltajalle
kymmenen %	0-90750	0-18 150 0	0-12 950 0
viisitoista %	9076 - 36 900 0	18 151 - 73 800 0	12 951 - 49 400 0
25 %	36 901 - 89 350 0	73 801 - 148 850 0	49 401 - 127 550 0
28 %	89 351 - 186 350 0	148 851 - 226 850 0	127 551 - 206 600 0
33 %	186 351 - 405 100 0	226 851 - 405 100 0	206 601 - 405 100 0
35 %	405 101 - 406 750 0	405 101 - 457 600 0	405 101 - 432 200 0
39,6 %	alkaen 406 751 0	alkaen 457 601 0	alkaen 432 201 0

Tulovero muissa maissa

Jotkut maat käyttävät progressiivista tuloverotusta

Maa	Edistyminen ( veromalli)	Veroton vähimmäisvuosi	veroprosentteja	Vuositulot toiminnan alkaessa. Max. tarjous
Australia (2014) [23]	4-vaihteinen	18 200 dollaria0	19; 32,5; 37; 45 %0	180 000 USD0
Itävalta (2018) [24]	5 nopeus	11.000 €0	25; 35; 42; 48; viisikymmentä %0	90.000 €0
Belgia (2014) [25]	5 nopeus	8,680 €0	25; kolmekymmentä; 40; 45; viisikymmentä %0	37.750 €0
Yhdistynyt kuningaskunta [26]	3-vaihteinen	10 600 puntaa0	20, 40, 45 %0	150 000 puntaa0
Saksa (2014) [27]	yhdistetty 5 vyöhykettä	8,354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45 % + 5,5 % solidaarisuusvero0 0	250.730 €0
Kreikka (2014) [28]	8 nopeus	12 000 €0	kahdeksantoista; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45 %0	100 000 €0
Israel (2014) [29]	7 nopeutta	0 NIS0	kymmenen; neljätoista; 21; 31; 34; 48; 52 %0	811.560 NIS0
Espanja (2014) [30]	7 nopeutta	0 €0	Liittovaltion + alueellinen ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52 %0	300 000 €0
Italia (2014) [31]	5 nopeus	0 €0	23; 27; 38; 41; 43 %0	75 000 €0
Kanada (2014) [32]	4-vaihteinen	0 dollaria0	Liittovaltio: 15; 22; 26; 29 % + alueellinen 5-21 %0 0	136,270 dollaria0
Kiina (2014) [33]	7-askel (palkka) 5-askel (IPD:ssä)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; kymmenen; kaksikymmentä; 25; kolmekymmentä; 35; 45 % 5; kymmenen; kaksikymmentä; kolmekymmentä; 35 %0 0	960 000 ¥ 1 200 000 ¥0 0
Luxemburg (2014) [34]	18 nopeus	11,265 €0	8 % ÷ 40 %0	100 000 €0
Alankomaat (2014) [35]	4-vaihteinen	0 €0	5,1; 10,85; 42; 52 %0	56.532 €0
Uusi-Seelanti (2013) [36]	5 nopeus	0 dollaria0	10,5; 17,5; kolmekymmentä; 33; 45 %0	70 000 dollaria0
Puola (2020) [37]	2-vaihteinen	0 €0	17; 32 %0	85 528 PLN (19 906 €)0
Slovakia (2013) [38]	2-vaihteinen	0 €0	19; 25 %0	34.402 €0
Kypros (2014) [39]	4-vaihteinen	19.500 €0	kaksikymmentä; 25; kolmekymmentä; 35 %0	60 000 €0
Suomi	4-vaihteinen	13.099 €0	25,6, ?, ?, 49,1 %0	64 500 €0
Ranska (2014) [40]	7 nopeutta	6,011 €0	5,5; neljätoista; kolmekymmentä; 41; 45; 48; 49 %0	500 000 €0
Yhdysvallat (2014) [22]	7 nopeutta	0 dollaria0	liittovaltion: 10; viisitoista; 25; 28; 33; 35; 39,6 % + alueellinen jopa 11 %0 0 0	yhdelle - 406 751 dollaria keitolle . parit - 457 601 dollaria vanhemman ja sinkkujen kanssa. - 432.201 $
Sveitsi (2014) [41]	10-vaihteinen (yhdelle) 14-vaihteinen (keittoparille)	CHF 14.500 CHF 28.3000 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50 % 1; 2; 3; neljä; 5; 6; 7; 8 …11,50 %0 0	755 200 CHF 895 900 CHF0 0
Etelä-Afrikka (2013) [42]	6 nopeutta	0 ZAR0	kahdeksantoista; 25; kolmekymmentä; 35; 38; 40 %0	617 000 ZAR0

Katso myös

Muistiinpanot

↑ Efektiivinen verokanta on todellinen verokanta, joka lasketaan tosiasiallisesti maksettujen verojen määrän ja veron perusteen välisenä suhteena.
↑ Sommerfeld, Ray M., Silvia A. Madeo, Kenneth E. Anderson, Betty R. Jackson (1992), Concepts of Taxation , Dryden Press: Fort Worth, TX
↑ Suits, Daniel B. (syyskuu 1977). "Veroprogressiivisuuden mittaaminen" . American Economic Review . 67 (4): 747-752. JSTOR 1813408 .
↑ Sisäinen tulopalvelu . Haettu 27. maaliskuuta 2009. Arkistoitu alkuperäisestä 16. elokuuta 2007. (määrätön) : Ylellisyysvero on progressiivinen vero – se vie enemmän varakkailta kuin köyhiltä.
↑ Luxury tax – Britannica Online Encyclopedia Arkistoitu 7. heinäkuuta 2012. : Valmistevero tavaroista tai palveluista, joita pidetään mieluummin ylellisyyksinä kuin välttämättömyystarvikkeina. Nykyaikaisia esimerkkejä ovat korujen ja hajuvesien verot. Luksusveroja voidaan periä rikkaiden verottamiseksi...
↑ Vaatteiden vapautukset ja myyntiveron regressiivisyys Arkistoitu 9. lokakuuta 2016 Wayback Machinessa , kirjoittanut Jeffrey M. Schaefer, The American Economic Review , Voi. 59, nro. 4, osa 1 (syyskuu, 1969), s. 596–599
↑ 1 2 Scheve, Kenneth F.,. Rikkaiden verottaminen: verotuksen oikeudenmukaisuuden historia Yhdysvalloissa ja Euroopassa . – Princeton. — 1 online-lähde (xv, 266 sivua) s. — ISBN 1400880378 , 9781400880379.
↑ Vero Napoleonin voittamiseksi (linkki ei saatavilla) . Haettu 17. elokuuta 2013. Arkistoitu alkuperäisestä 29. marraskuuta 2005. (määrätön)
↑ Vodovozov V.V. ,. Mikel, Johann // Encyclopedic Dictionary of Brockhaus and Efron : 86 osassa (82 osaa ja 4 lisäosaa). - Pietari. , 1890-1907.
↑ "Talousajattelun ja veropolitiikan historia", V. M. Pushkarev, INFRA-M, 1996
↑ Journal of Economic Perspectives - Volume 21, numero 1 - Talvi 2007, Kuinka edistyksellinen on Yhdysvaltain liittovaltion verojärjestelmä? Historical and International Perspective Arkistoitu 7. elokuuta 2013 Wayback Machinessa (PDF; 203 kB)
↑ Tuloverolain soveltaminen Neuvosto-Venäjällä sisällissodan ja NEP:n vuosina (pääsemätön linkki) . Haettu 30. maaliskuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 4. syyskuuta 2014. (määrätön)
↑ Jean-Jacques Rousseau. Poliittisesta taloustieteestä.
↑ Smith, Adam, 1723-1790. Tutkimus kansojen vaurauden luonteesta ja syistä . - Ėksmo, 2009. - ISBN 9785699183890 , 5699183892.
↑ Neuvostoliiton keskustoimeenpanevan komitean asetus, Neuvostoliiton SNK, 27. heinäkuuta 1923. Arkistokopio 24. joulukuuta 2013 Wayback Machinessa , Neuvostoliiton säädösten kirjasto.
↑ Veroprosentit Latviassa, 2014. (linkki ei saatavilla) . Käyttöpäivä: 16. helmikuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 24. maaliskuuta 2014. (määrätön)
↑ Liettuan veroprosentit, 2014. (linkki ei saatavilla) . Haettu 11. helmikuuta 2020. Arkistoitu alkuperäisestä 9. helmikuuta 2014. (määrätön)
↑ Verovapaa tulo 1.1.2018 alkaen . Haettu 7. lokakuuta 2018. Arkistoitu alkuperäisestä 13. lokakuuta 2019. (määrätön)
↑ Verot Tšekin tasavallassa. 2013. . Haettu 16. helmikuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 21. helmikuuta 2014. (määrätön)
↑ Yleisempiä veroja Latviassa. . Haettu 22. tammikuuta 2018. Arkistoitu alkuperäisestä 22. tammikuuta 2018. (määrätön)
↑ Progressiivisen tuloverokannan käyttöönotto. . Haettu 30. maaliskuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 4. maaliskuuta 2016. (määrätön)
↑ 1 2 Vuoden 2014 veroluokat. Arkistoitu 8. helmikuuta 2014 osoitteessa Wayback Machine Income tax rates and tax zones. (Englanti)
↑ Henkilökohtaiset tuloveroprosentit. Arkistoitu 11. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Australian Income Tax Rates 2014
↑ Steuersätze und Steuerabsetzbeträge. Arkistoitu 12. joulukuuta 2013 osoitteessa Wayback Machine Income tax rates in Itävalta, 2014 (saksa)
↑ Belgian tulovero vuodelle 2014 Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Belgian tuloveroprosentit 2014
↑ Tuloveroprosentit ja henkilökohtaiset edut - GOV.UK. www.gov.uk. Haettu 11. lokakuuta 2015. Arkistoitu alkuperäisestä 26. syyskuuta 2015. (määrätön)
↑ Einkommensteuertarif, 2014 Arkistoitu 10. tammikuuta 2014 Wayback Machinessa Saksan tuloveroprosentit, 2014 (saksa)
↑ Kreikan tuloveroprosentit vuodelle 2014 Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machine Income Tax Ratesissa Kreikassa, 2014
↑ Israelin tulovero vuodelle 2014 Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Israelin tuloveroaste, 2014
↑ Espanjan tulovero vuodelle 2014 Arkistoitu 8. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Espanjan tuloveroaste, 2014
↑ Italian tulovero vuodelle 2014 Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Italian tuloveroprosentit , 2014
↑ Kanadan tuloveroprosentit yksityishenkilöille Arkistoitu 5. huhtikuuta 2012 Wayback Machinessa Kanadan tuloveroprosentit , 2014
↑ Kiinan kansantasavallan verojärjestelmä
↑ Henkilökohtainen tulovero Luxemburgissa Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machinen tuloveroprosentissa Luxemburgissa, 2014
↑ Alankomaiden tulovero Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Hollannin tuloveroaste, 2014
↑ Yksityishenkilöiden tuloveroprosentit Arkistoitu 17. huhtikuuta 2014. Tuloverot Uudessa -Seelannissa
↑ Tuloveroprosentit Puolassa . Haettu 12. huhtikuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 4. elokuuta 2017. (määrätön)
↑ Investments in Slovakia Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machine 2.2MB, sivu 53
↑ Verot numeroina ja faktoina. Kypros 2014. Arkistoitu 13. huhtikuuta 2014 Wayback Machine 844KB, sivu 5
↑ Ranskan tuloveroprosentit arkistoitu 12. huhtikuuta 2014 Wayback Machinessa Ranskan tuloveroprosentit
↑ Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer Arkistoitu 10. syyskuuta 2016 Wayback Machine Taxesissa Sveitsissä. 314KB, sivu 23 (saksa)
↑ Yksityishenkilöt ja erityisrahastot Arkistoitu 7. maaliskuuta 2016 Wayback Machine Income taxissa Etelä-Afrikassa. (Englanti)

Kirjallisuus

Yu. S. Mirzoev Progressiivista verotusjärjestelmää koskevien yleisten väärinkäsitysten kumoaminen
Yarotsky V. G .,. Verot // Encyclopedic Dictionary of Brockhaus and Efron : 86 nidettä (82 osaa ja 4 lisäosaa). - Pietari. , 1890-1907.
Iljasov FN Weberin lakiin perustuva progressiivisen veron kaava // Yhteiskuntatutkimus. 2016. Nro 4. S. 17-25.

Sanakirjat ja tietosanakirjat	Suuri tanskalainen Britannica (verkossa) Universalis
Bibliografisissa luetteloissa	GND : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868