Pankkikirjanpito ( pankkikirjanpito ) on tilattu järjestelmä tietojen keräämiseen ja yhteenvetoon luottolaitoksen omaisuudesta ja velvoitteista , sen taloudellisesta ja liiketoiminnasta .
Rahan tulon myötä ne oli vaihdettava, lainattava (korolla), maksettava. Tällaiset leikkaukset vaativat kirjaa sekä unohduksen varalta että velan vahvistuksena. Jotain noiden muinaisten aikojen toiminnasta voidaan oppia retoriikkojen - Demosthenesin ja Aristoteleen - puheista .
Ateriat/vaihtajat/pankit pitivät tilikirjoja. Paperi (papyrus) ja nahka olivat kalliita. He yrittivät pitää kirjaa tableteilla. Usein tabletit peitettiin vahalla.
Päälähde laista, pankkiirien toiminnasta ja kauppasuhteista 4. vuosisadalla eKr. e. pidetään Isokrateen XVII "pankkiirin" puheena (Trapedzitik) .
Roomalaisia pankkiireja kutsuttiin Argentariiksi.
Argentarii (argentarii) - rahanvaihtajat ja pankkiirit muinaisessa Roomassa (Brockhausin ja Efronin tietosanakirja). Roomalaiset pyrkivät saattamaan kaiken lakien kehykseen.
Roomassa useita kirjoja säilytettiin pankeissa. Pääkirja oli tulot-menot. Hänen väärinkäytöksensä voi seurata rangaistusta. Varastoon kirjattiin myös liiketapahtumat . Juuri vastustajalta ryhmitelty ja virheetön tieto siirrettiin pääkirjaan.
Mutta pankit pitivät myös yhtä kirjanpitoa - asiakkaiden kanssa tehtyjen liiketoimien kirjanpitoa. Siinä otettiin huomioon tapahtumat ja saldot esitettiin asiakkaiden kontekstissa.
Kirjanpitokysymyksiä joutui joskus säätelemään jopa Rooman senaatti. Senaatti päätti siis, että pääkirjan merkintä on tärkeämpää kuin pääkirjan merkintä tai analyyttinen asiakirja (päiväkirja, jossa on merkintä talletuksesta) pankkiiri. Cicero puhuu tästä puheessaan (näyttelijä Quintus Rosciukselle).
On huomattava, että pankit harjoittivat toimintaa paitsi käteisellä myös ei-käteismaksuilla. Jokaiselle asiakkaalle avattiin tilit (nomem-suhde). Asiakkaan tilin saldoa kutsuttiin jäännökseksi.
Latinalaiset kirjanpitosanat ovat löytäneet tiensä monille maailman kielille ja niitä käytetään nykyaikaisessa kirjanpidossa. Esimerkiksi velkaa käytettiin ilmaisemaan asiakkaan velkaa. Kutsumme nyt velallisia velallisiksi. Aakkosten talletusten käsite - "on talletuksia".
Tai esimerkiksi neuvonta. Advice (italiaksi avviso) on vastapuolen toiselle lähettämä ilmoitus keskinäisten selvitysten tilan muutoksista. Erityisesti laajasti termi "A." käytetään pankkikäytännössä ( TSB :n mukaan ). Samalla annetaan toinen käsite neuvonta-termistä - pieni sotilasalus, suhteellisen nopea alus, jota käytettiin joissakin ulkomaisissa laivastoissa (Ranska, Italia, Espanja) 1900-luvun alkuun asti. tiedusteluihin sekä sanansaattajapalveluun ja erilaisiin tehtäviin. Aikaisemmin neuvottelemalla ymmärrettiin laiva, joka kulki Kreikan saarten välillä Italiasta Egyptiin ja kuljetti kirjeenvaihtoa ja viestejä. Näin laivan nimi "välittyi" pankkiilmoitukseen. No, hyvin tunnettu sana luotto (latinan kielestä luotto - hän uskoo) - toinen kirjanpitotilien kahdesta puolista (yleensä oikea) - osoittaa kaunopuheisesti, että pankin velat asiakkaalle heijastuvat lainaan.
Nyt saatavilla olevien tietojen mukaan voimme olettaa, että jo muinaisessa Roomassa kirjanpito suoritettiin kaksoiskirjauksella.
Yleisesti ottaen pankkikirjanpito on kehittynyt pankkien itsensä ja pankkitoiminnan kehityksen mukana. Numeron historiaa (pankeista ja niiden toiminnasta) voi päätellä myös kirjallisista teoksista, esimerkiksi A. Dumasin romaanista " Monte Criston kreivi ".
Liiketoimintojen arvioimiseksi ja vertailemiseksi, menettelytapojen yhtenäistämiseksi lain mukaisesti, haluamme saada yhtenäistyksen sekä kirjanpito- että lainamenettelyistä ja kirjanpitosäännöistä.
Ajatus yksitoikkoisesta tilikartasta tuli eri ihmisille. Erilaisia ehdotuksia tehtiin.
Vuonna 1903 Ezhen Leothey ehdotti tilikarttaa ja tasetta, jossa oli 4 osiota: "Pääoma", "Varaukset", "Käteinen", "Huoneet arvot ja velat"
Saksan kansallinen tilikartta kehitettiin ja otettiin käyttöön vuonna 1937.
Venäjän osalta luottojärjestelmän muutos ja sitä seurannut Valtionpankin ja sen sivukonttoreiden perustaminen vuonna 1860 antoivat sysäyksen luoton kehitykselle Venäjällä ja luottoyhdistysten syntymiselle.
Pankkitoiminnan monimuotoisuus, niiden uutuus Venäjälle, kun kaikki pankkiorganisaatiot avattiin samanaikaisesti useissa eri paikoissa Venäjällä, loi tarpeen henkilöille, jotka olisivat vakavasti perehtyneet pankkitoimintaan ja pankkikirjanpitoon. Yksi laina- ja kirjanpitotoiminnan päämuodoista oli laskujen ja velkojen - talletusten ja korollisten papereiden - kirjanpito. Myös valtionpankki suoritti aikoinaan aktiivisesti operaatioita vaihtaakseen paperirahaa hopearahaksi.
Valtiopankin taseen kohdat avattiin ja liiketoimien tarpeesta käynnistettiin kirjaaminen. Esimerkiksi vuonna 1872 avattiin taseeseen tilejä rautateiden kirjanpitotoimia varten ja erikoistilejä liikepankeille avatuille lainoille. Nämä olivat uusia toimintoja, koska 1860-luvulle asti Venäjällä ei käytännössä ollut yksityisiä luottolaitoksia. Venäjällä julkaistiin tästä aiheesta erikoisjulkaisuja, erikoiskirjallisuutta ja koulutusmateriaaleja [1] .
Kirjanpitäjiä ei kuitenkaan ollut riittävästi, eikä heidän pätevyytensä taso aina vastannut nykyisiä vaatimuksia. Kuten N.P. Polyansky muistelee, Rybinskin toimistossa oli kirjanpitäjän asema, mutta "kävi ilmi, että hän pystyi pitämään vain kirjanpitomuistomerkkiään. Hän tiesi asian hyvin. Joka kerta tilinpäätöstä tehdessäni istuin hänen pöytänsä ääreen ja poistuin siitä vasta lähetettyään sähkeen voiton tai tappion peruuttamisesta.
Toisin kuin meidän aikanamme, niinä päivinä ei ollut hyväksyttyä "tilikaaviota". Kaikki selvisivät tilien nimistä ja niiden taloudellisesta merkityksestä.
Vallankumous johti kirjanpitojärjestelmän muutokseen. Muodollisesti uusi hallitus julisti rahan hylkäämisen. Mutta siitä huolimatta rahaa (tai niiden korvikkeita - neuvostomerkkejä) tarvittiin ja ne oli myös otettava huomioon sekä budjettiprosessin että rahankierron puitteissa sanan laajassa merkityksessä.
Esimerkiksi Lenin vaati rahajärjestelmän täydellistä lakkauttamista.
NEP :iin, uuteen talouspolitiikkaan , vuoden 1924 rahauudistukseen siirtymisen myötä sekä valtion rahajärjestelmä että kaupallisten luottolaitosten toiminta alkoi palautua.
Uudistuksen jälkeen ja sen aikana avattiin erikoispankkeja (Valtionpankki avattiin 1921), osuuspankkeja ja maatalousluottolaitoksia.
Tämän ajanjakson teoksista Weizmann R. Ya:n (M., Tsentrosoyuz, 1927) julkaisu "Pankkikirjanpito" on mielenkiintoinen.
On huomattava, että sekä kirjanpito- että pankkitekniikat perustuivat tällä ajanjaksolla tunnettuihin vallankumousta edeltäviin perusteisiin, sääntöihin ja menetelmiin.
Pääkirjanpidon eli kirjausten kirjaamisen pääkirjaan, toimintojen valvonnan suoritti pääkirjanpito. Sektoreille (osastoille) pidettiin erillisiä erikoiskirjoja. Esimerkiksi kirja diskontattuja seteleitä tai velkakirjoja. Heidän kirjanpitonsa tehtiin erillisessä kirjassa, jossa tiedot siirrettiin pääkirjaan.
Luottouudistus 1930-32 johti luottoresurssien suurempaa keskittämiseen. Sen tehtävänä oli korvata hyödykelainaus pankkilainoilla, keskittää luotonanto Valtiopankkiin, Neuvostoliiton valtionpankkiin ja muuttaa pankkirakennetta.
Toukokuusta 1932 alkaen pääomamenojen rahoitusta ja lainaamista alkoi suorittaa neljä liittovaltion pankkia pitkäaikaisiin sijoituksiin: Vsekobank, Prombank , Selkhozbank, Tsekombank . Luottoresurssien keskittäminen ja niiden liikkuminen vaati samalla raporttien, lomakkeiden ja menettelytapojen keskittämistä.
Kun selvitystoiminnot, kassatoiminnot ja lyhytaikaisen lainan toiminnot siirrettiin Valtiopankille, se sai monia sivukonttoreita muilta pankeilta ja oli pääpankki, kaikista kirjanpito- ja raportointimenettelyistä tuli itse asiassa Valtiopankin sisäinen asia.
Valtiopankin hyväksymä tilikartta sekä kirjanpidon ja toimintakirjanpidon säännöt koskivat kaikkia sen sivukonttoreita. Samanlainen tilikartta, mutta hieman erilainen, ja kirjanpitosäännöt olivat erikoistuneissa pankeissa, kuten Vnesheconombank .
Säännöt olivat tiukat ja perustuivat yhtenäiseen julkisten varojen kirjanpitojärjestelmään.
Tilikartta ilmestyi myöhemmin yhtenä metodologisena kirjanpitojärjestelmänä.
1930-luvulla rakennettu järjestelmä kesti 1980-luvun loppuun, ennen kaupallisten osuuspankkien tuloa.
Vuosina 1988-1989. erikoistuneita valtionpankkeja luodaan - Zhilsotsbank, Agroprombank. Uusien kokonaisuuksien, kuten osakeyhtiöiden, maanviljelijöiden jne. taloussuhteiden kohteiden ilmaantuminen johti tarpeeseen tehdä muutoksia tilitaulukkoon ja sääntöihin. Ja itse kassavirran välitysmenettely, oikeuksien ja velvollisuuksien jakaminen liikepankeissa alkoi poiketa valtion toimista.
1.1.1989 mennessä maassa oli 43 liikepankkia ja vuoden 1991 lopussa jo 1357.
Nykyisen lainsäädännön mukaisesti Venäjän federaation keskuspankki määrittää pankkien kirjanpitoa koskevat säännöt.
Joulukuussa 1989 tuotiin liike- ja osuuspankkien uusi tilikartta (kirje nro 254). Säästöpankin sivukonttoreiden oli määrä siirtyä tähän tilikarttaan myöhemmin, heti kun ne olivat valmiita.
Tämä tilikartta kesti vuoteen 1998 asti. Sen suurin haitta oli, että se ei voinut heijastaa niitä operaatioita, joita liikepankit aloittivat toteuttamaan operaatioissa, joita Valtiopankki ei ole toteuttanut, eikä taloudellisten yksiköiden rakenteen muutosta. Pääsääntöisesti kirjanpidon ja aiemman operatiivisen kirjanpidon säännöt muuttuivat rinnakkain tilikartan kanssa.
1.1.2013 alkaen ovat voimassa Venäjän keskuspankin 7.16.2012 päivätyllä asetuksella nro 385-P hyväksytyt säännöt.
2.4.2017 alkaen ovat voimassa Venäjän keskuspankin 27.2.2017 päivätyllä asetuksella nro 579-P hyväksytyt säännöt.
Valuuttakauppoja varten oli kirjanpitosääntöjä.
Nyt Venäjän federaatio siirtyy vähitellen IFRS:ään. Toisin kuin venäläisissä standardeissa, kansainväliset tilinpäätösstandardit eivät säätele, millainen tilikartan tulee olla.
Liikepankit ovat yksi keskeisistä lenkkeistä markkinarakennejärjestelmässä. Koska pankit on luotu houkuttelemaan juridisten ja yksityishenkilöiden vapaita varoja ja jakamaan niitä uudelleen, ne myötävaikuttavat taloudellisten resurssien tehokkaampaan käyttöön ja siten talouden reaalisektorin kehittämiseen . Liikepankin kirjanpidolla on useita merkittäviä piirteitä - sekä kirjanpitoon heijastuvan toiminnan luonteen, kirjanpitotyön organisoinnin että kirjanpito- ja raportointidokumentaation muodon ja sisällön sekä tietysti kirjanpidon peruskirjaukset .
Pankkikirjanpidolle on ominaista tehokkuus ja rakennusmuodon yhtenäisyys. Tämä ilmenee siinä, että kaikki pankissa toiminta-aikana , samana päivänä tehdyt selvitykset , luotto- ja muut tapahtumat näkyvät asiakkaiden analyyttisen kirjanpidon henkilötileillä ja niitä valvotaan laatimalla pankin päivätase . pankkilaitos. Kaikkien pankkien yhtenäinen kirjanpito antaa mahdollisuuden analysoida pankkitoimintaa. Pankkikirjanpidon selkeyden ja tehokkuuden ansiosta voit seurata varojen turvallisuutta , kassavirtaa sekä selvitys- ja luottosuhteiden tilaa.
Tilikartan avulla kuvataan pankin omien ja lainattujen varojen tilaa sekä niiden sijoitusta luotto- ja muuhun aktiiviseen toimintaan. Venäjän federaation keskuspankin laatiman pankkien kirjanpitoa koskevan tilitaulukon mukaisesti pankkien taseet muodostetaan. Pankkitaseiden muodostamisen perustana oleva tilikartta noudattaa tilien ryhmittelyn periaatteita talouden homogeenisten likviditeetin, kiireellisyyden merkkien mukaan ja varmistaa tiedon täsmällisyyden. Se osoittaa omaisuuserien likviditeetin vähenemisen ja velkojen varojen kysynnän vähenemisen.
Pankkitietoja käytetään:
Pankkikirjanpito eräänlaisena kirjanpitona poikkeaa merkittävästi muiden liikelaitosten kirjanpidosta . Aihe, tehtävät, kirjanpitomenetelmät ( dokumentaatio , tase , kaksoiskirjaus , inventointi ) ovat kuitenkin ennallaan ja täyttävät kirjanpitolainsäädännön vaatimukset.
Seuraavat vaatimukset pankkitilin ylläpitämiselle:
Oikein ja pätevästi järjestetty pankkikirjanpito mahdollistaa:
Luottolaitosten kirjanpidon tilikartta ja Venäjän federaation alueella sijaitsevien luottolaitosten kirjanpitoa koskevat säännöt (jäljempänä säännöt) otettiin voimaan Venäjän federaation keskuspankin asetuksella nro. 302-p, päivätty 26. maaliskuuta 2007. Pankkikirjanpidon tilikartta koostuu saldotileistä ja saldon ulkopuolisista tileistä:
Tilikartan tilit on ryhmitelty viiteen lukuun.
Taseet ( luku A ) - koostuu seitsemästä osasta:
On huomattava, että toisin kuin "tavanomaisessa" kaupallisessa tilikartassa, pankin tilikartan jokaisessa osassa on sekä aktiivisia että passiivisia tilejä (vuorotellen). Samaan aikaan pankkitilisuunnitelmassa luoputtiin aktiivisten-passiivisten tilien käytöstä. Sen sijaan otettiin käyttöön niin sanotut "paritilit", jotka suorittavat aktiivisen-passiivisen tilin toimintoja. Kaksi tällaista tiliä (aktiivinen ja passiivinen) toimivat yhden sijasta ja niillä on usein sama nimi. Paritetuille tileille tarjotaan erityinen toimintatapa. Sääntöjen liite nro 1 sisältää "Luettelon paritetuista tileistä, joiden saldo voi muuttua päinvastaiseksi".
Esimerkiksi:
Parillisten tilien kanssa työskentelyn säännöt:
Päivän päätteeksi muodostuminen passiivisen tilin veloitussaldon tai aktiivisen tilin luottosaldon kirjanpidossa ei ole sallittua.
On mielenkiintoista huomata samojen kirjanpitoobjektien "peili" heijastus pankin ja sen asiakkaan kirjanpidossa, esimerkiksi:
Koska luvun B tilit ovat taseen ulkopuolisia, kaksinkertaista kirjaamista ei ole järkevää luoda niille kirjauksia . Säännöt kuitenkin jakavat nämä tilit ehdollisesti aktiivisiin ja passiivisiin niiden taloudellisen sisällön mukaan. Kaksinkertaisen kirjauksen periaatteen noudattamiseksi on otettu käyttöön 7 jakson tilit:
Kuitenkin myös kahden luvun B tilien kaksinkertainen kirjaaminen on mahdollista.
Pankkikirjanpidon tilikartta on rakennettu siten, että kunkin suunnitelman viiden luvun tilit on suljettu itsenäiseen taseeseen . Näin ollen kirjanpitokirjaukset (kirjaukset), joissa vastaavat kaksi tiliä eri luvuista, ovat mahdottomia. Eri lukujen taseiden välillä voi kuitenkin olla tietty suhde, esimerkiksi:
Pankkitilisuunnitelmassa on otettu käyttöön seuraava rakenne: luvut, jaksot, alakohdat, ensimmäisen kertaluvun tilit, toisen kertaluvun tilit. Synteettiset pankkitilinumerot koostuvat viidestä numerosta:
esimerkiksi 452 - valtiosta riippumattomille kaupallisille järjestöille myönnetyt lainat (kohdassa 4 "Toiminta asiakkaiden kanssa").
esimerkiksi 45207 - lainat valtiosta riippumattomille kaupallisille organisaatioille 1-3 vuoden ajaksi.
Esimerkki 2:
Pankkitilien osalta synteettisiä tilejä on yli tuhat. Viisinumeroisten synteettisten tilien väliset kirjanpitokirjaukset tehdään kuitenkin vain koulutustarkoituksiin. Oikeat pankkikirjanpitotapahtumat suoritetaan kaksikymmennumeroisten henkilötilien välillä. Sääntöjen liitteessä 1 määritellään henkilökohtaisten pankkitilien merkintä- ja numerointi:
Pankin tulojen ja kulujen kirjanpitotileille (luku 7) on erityinen numerointimenettely:
Henkilökohtaisen tilinumeron merkit sijaitsevat ensimmäisestä numerosta alkaen vasemmalla. Suorittaessasi operaatioita valuuttamääräisillä tileillä sekä jalometalleilla henkilökohtaisella tilillä valuuttakoodille tarkoitetuissa luokissa ilmoitetaan vastaavat koko Venäjän valuuttaluokituksen (OKV) antamat koodit , esimerkki:
Tässä on huomioitava, että tilikartassa ei ole erityistä valuuttatapahtumien kirjanpitoa koskevaa kohtaa. Ulkomaan rahan määräiset tilit avataan samoilla toisen järjestyksen tileillä avaamalla erilliset henkilökohtaiset tilit vastaavissa valuutoissa.
Säännöissä annettu henkilökohtaisten tilien määrittäminen tarkoittaa, että ohjausavaimen (suojaavaimen) numero on läsnä (henkilökohtaisen tilinumeron 9. numerossa) . Henkilökohtaisen tilinumeron ohjausavaimen laskentamenettely määräytyy Venäjän federaation keskuspankin 8. syyskuuta 1997 päivätyssä ohjeessa nro 515 [2] . Ohjausavain on suunniteltu valvomaan henkilökohtaisen tilinumeron oikeellisuutta selvitys- ja maksuasiakirjoja käsiteltäessä. Esimerkiksi kun maksaja luo maksumääräyksen varojen vastaanottajalle, kirjanpitäjä syöttää manuaalisesti vastaanottajan käyttötilin ja vastaanottajan pankin kirjeenvaihtajatilin numeron maksajan toimittamasta toimitussopimuksesta tai laskusta. Samaan aikaan hankalia 20-numeroisia tilinumeroita syötettäessä voi olla teknisiä virheitä. Tarkistusnumeron läsnäolo tilinumerossa mahdollistaa tällaisen virheen havaitsemisen asiakirjan muodostusvaiheessa. (Tällaisen mahdollisuuden toteuttaa esimerkiksi 1-C Accounting -ohjelma .)
Ohjausavaimen laskemiseen käytetään kahden tiedon yhdistelmää: luottolaitoksen ehdollista numeroa (joka on BIC- pankin tunnuskoodin kolme viimeistä numeroa) ja henkilökohtaisen tilin loput numerot . Ohjausavain lasketaan näistä 22 numerosta tietyn algoritmin mukaisesti . Vastaavasti tarkistettaessa henkilökohtaisen tilinumeron tietueen oikeellisuutta samanlaisen algoritmin mukaan (mutta ottaen huomioon avaimen arvo) lasketaan kontrolliarvo, joka, jos henkilökohtainen tilinumero on oikea, tulee yhtä suuri kuin nolla .
Kirjallisuutta pankkitoiminnan historiasta:
Muu kirjallisuus: