Sveitsin verojärjestelmä

Sveitsissä veroja perivät Sveitsin valaliitto , kantonit ja kunnat .

Oikeudellinen kehys

Verotuksen itsemääräämisoikeus

Sveitsi on liittotasavalta , jossa sen muodostavien osavaltioiden (kantonien) suvereniteettia rajoittavat liittovaltiolle (liittovaltiolle) liittovaltion perustuslain mukaisesti siirretyt valtuudet . Näin ollen alkuperäinen veron kantamisvalta kuuluu Sveitsin yksittäisille kantoneille perustuslakiensa mukaisesti. [1] Kunnat voivat kantaa myös veroja kantonilainsäädäntöjensa rajoissa. Näiden valtuuksien laajuus vaihtelee kantonittain. [2] Vaikka kantonien tärkeimpien välittömien verojen muodolliset puitteet yhtenäistettiin vuoden 1990 liittovaltion verojen harmonisointilailla, kantonit (ja tapauksen mukaan kunnat) voivat vapaasti määrittää omat veroprosentinsa tai uusia veroja, lukuun ottamatta liittovaltion lain mukaan jo verotettuja verotuskohteita. [3]

Toisesta maailmansodasta lähtien liittovaltion perustuslaki sallii Konfederaation periä useita veroja, joista merkittävimmät ovat tulovero , lähdevero ja arvonlisävero . Sveitsi on kuitenkin ainutlaatuinen nykyaikaisten itsenäisten valtioiden joukossa, koska valta periä näitä veroja on rajoitettu ajallisesti ja laajuudeltaan. [4] [5] Perustuslaki asettaa liittovaltion veroprosentille ylärajan, ja liittovaltion veroviranomaiset raukeavat vuonna 2020. Näiden valtuuksien laajentamiseksi tarvitaan perustuslain muutos, joka on hyväksyttävä kansanäänestyksessä väestön ja kantonien enemmistöllä. Jos uudistamista ei hyväksytä kansanäänestyksellä (kuten on tapahtunut kuusi kertaa vuoden 1958 jälkeen), [5] konfederaatio voidaan hajottaa varojen puutteen vuoksi. Kaikki yritykset poistaa tämä rajoitus muuttamalla perustuslakia pysyvän liittovaltion elimen luomiseksi, jolla on valtuudet kantaa veroja, on hylätty parlamentissa tai ainakin viisi kertaa kansanäänestyksellä, viimeksi vuonna 1991. [6]

Verotuksen perustuslailliset rajoitukset

Liittovaltion perustuslaki asettaa tiettyjä rajoituksia verotukselle liittovaltion, kantonien ja kuntien tasolla. Ensinnäkin siinä säädetään, että veroja ei saa periä paitsi liittovaltion, kantonien tai kunnallisessa laissa säädetyissä tapauksissa. [7] Koska kaikkien tasojen lait voidaan saattaa kansanäänestykseen, Sveitsin veroprosentit määräytyvät käytännössä suoraan äänestäjät käyttäen suoran demokratian välineitä . [kahdeksan]

Perustuslain mukaan verotuksen tulee olla yleistä ja tasa-arvoista ja sen on oltava suhteessa henkilön maksukykyyn. [7] Liittovaltion korkein oikeus tulkitsi tämän regressiivisen verotuksen kielloksi [7] , vaikka kiinteämääräisiä veroja (joita määrätään useissa kantoneissa) pidetään verooikeuden perustuslaillisina tutkijoina. Lisäksi kaksinkertainen verotus useissa kantoneissa on perustuslain mukaan kielletty, samoin kuin takavarikoitava veroaste. [7]

Yksityishenkilöiden välittömät verot

Kaikki Sveitsissä asuvat henkilöt ovat vastuussa tulojensa ja omaisuutensa maailmanlaajuisesta verotuksesta, lukuun ottamatta ulkomaisesta liiketoiminnasta tai kiinteistöstä saatuja tuloja ja omaisuutta [9] ja tapauksia, joissa verosopimukset rajoittavat kaksinkertaista verotusta. Verotuksellisesti asumisoikeus voi syntyä myös, jos henkilö on Sveitsissä 30 päivää tai 90 päivää, jos hän ei ole töissä. [10] Lisäksi ulkomailla asuvia verotetaan tietyistä Sveitsiläisistä varoista tai tuloista, jotka ovat peräisin tietyistä Sveitsiläisistä lähteistä, kuten kiinteistöistä , vakituisista yrityksistä tai eläkkeistä. [11] Puolisoiden tulot ja varat yhdistetään ja niitä verotetaan yhteisesti, mutta alhaisemmalla verokannan tasoittamiseksi veron progression vaikutuksesta. [12]

Tulovero

Valtioliitto ja kantonit perivät henkilökohtaisista tuloista joko progressiivisen tai suhteellisen tuloveron . Tuloveroa kannetaan ei-vakituisten ulkomaalaisten työntekijöiden palkkaverona (C), [12] ja lähdeverona tietyiltä tilapäisesti asuvilta, kuten Sveitsissä esiintyviltä ulkomaalailta muusikoilta.

Verotettava tulo sisältää kaikki henkilön kaikista lähteistä saamat varat, periaatteessa ilman tappioita tai kuluja [13] , mukaan lukien sen talon vuokra-arvo, jossa omistaja asuu. [14] Yksityisomaisuudesta saatuja myyntivoittoja (esimerkiksi osakkeiden myynnistä saatuja voittoja) ei kuitenkaan veroteta, elleivät kantonit peri kiinteistöistä myyntivoittoveroa. [15] Tietyt kulut ovat myös vähennyskelpoisia. Näitä ovat sosiaaliturva- tai eläkerahastomaksut, [16] tuloihin liittyvät kulut (kuten työ- ja kiinteistökulut) ja elatusapu . [17] Lahjat ja perinnöt ovat myös vapautettuja tuloverosta, mutta niihin sovelletaan erillisiä kantonien veroja. [13]

Sveitsissä asuvat työttömät ulkomaalaiset voivat maksaa kertasummaveron tavallisen tuloveron sijaan. Tämä vero, joka on yleensä paljon pienempi kuin tavallinen tulovero, kannetaan nimellisesti veronmaksajien elinkustannuksista, mutta käytännössä (vaihtelee kantonittain) kertasummaverotuksen perusteena käytetään yleensä viisinkertaista veronmaksajan vuokraa. [18] Tämä vaihtoehto edistää osaltaan Sveitsin asemaa veroparatiisina ja kannustaa monia varakkaita ulkomaalaisia ​​asumaan Sveitsissä.

Vuonna 2011 liittovaltion tulovero vaihteli 1 prosentista (naimattomille veronmaksajille) ja 0,77 prosentista (naimisissa oleville veronmaksajille) 11,5 prosentin enimmäisprosenttiin. Alle 13 600 CHF ansaitsevat henkilöt ja alle 27 000 CHF ansaitsevat pariskunnat on vapautettu verosta. Kantonitasolla veroprosentit vaihtelevat suuresti, Obwalden hyväksyi 1,8 prosentin kiinteän veron kaikista henkilökohtaisista tuloista kantonin kansanäänestyksen jälkeen vuonna 2007. Useimmissa kantoneissa verokanta on suhteellinen, enimmäisprosentti Bernissä on 6,5%, Zürichissä  - 13% ja Genevessä  - 17,58-,76% (riippuen siitä, kuinka vero kerätään - erikseen tai yhdessä). [19] [20]

Varallisuusvero

Kantonit perivät yksilöiden nettovaroista suhteellista varallisuusveroa, joka vaihtelee 0,3–0,5 prosentin [21] välillä. Vero kannetaan kaikkien omaisuuserien (kuten kiinteistöjen, osakkeiden tai rahastojen) arvosta mahdollisten velkojen vähentämisen jälkeen. [22]

Verot kantonin mukaan

Liittovaltion, kantonien, kunnallisten ja kirkollisten verojen kokonaismäärä kantonin pääkaupungissa eri bruttotuloille, Sveitsin frangeissa (2014) [23]
tulot henkilöä kohti Avioparin tulot ja 2 lasta
Kantonit 20 000 40 000 60 000 80 000 100 000 200 000 500 000 20 000 40 000 60 000 80 000 100 000 200 000 500 000
Zurich 477 2149 4577 7629 11 018 31 411 108 877 48 85 1092 2791 4882 20 624 90 318
Berne 511 3847 7567 11 369 15 483 39 496 120 369 0 0 1756 5336 8517 28 806 106 809
Luzerni 278 3025 6170 9370 12 552 29 586 87 002 viisikymmentä viisikymmentä 1319 3634 6331 22 204 79 707
Uri 266 2944 5367 8001 10 589 23 817 64 149 100 100 1545 4193 6752 19 303 59 634
Schwyz 545 1952 3862 6120 8583 21 211 57 276 0 54 1125 2619 4024 15 761 53 702
obwalden 340 2596 5042 7502 9907 22 029 58 451 0 0 1604 4199 6523 18 578 54 999
Nidwalden 361 2530 5137 7905 10 709 25 455 65 696 viisikymmentä viisikymmentä 812 2756 5196 19 159 62 707
Glarus 581 2837 5572 8874 12 164 30 297 94 726 0 357 2361 4390 6793 23 237 81 708
Zug 148 1049 2197 3586 5729 19 488 51 434 0 0 0 359 1059 6943 45 645
Fribourg 601 3372 6893 10 986 15443 40 909 111 188 0 124 1406 3633 6242 27 191 105 740
Solothurn 803 3707 7479 11 546 15 770 39 274 108 967 80 375 2921 5364 8672 29 143 101 170
Basel-Stadt 0 2770 7034 11 322 15 586 37 075 110 510 0 0 0 2987 7251 28 739 93 319
Baselin maa 0 2617 6498 10 917 15 667 41 732 124 296 0 0 0 2534 6180 28 722 107 828
Schaffhausen 569 2970 6180 9961 14 150 36 512 97 717 60 90 1863 4280 6645 25 079 93 525
Appenzell-Auserrhoden 697 3161 6249 9809 13 503 33 396 89 536 0 409 2739 5075 7664 26 582 86 494
Appenzell-Innerrhoden 629 2601 4993 7525 10 308 24 883 64 824 0 480 1670 3155 5392 19 336 62 455
St. Gallen 376 3141 7102 11 475 16 116 39 961 106 857 0 0 1015 3622 6531 28 108 99 717
Graubünden 22 2251 5403 8962 12 585 32 274 93 439 0 0 390 2691 5204 22 378 82 271
Aargau 0 2375 5722 9283 13 004 32 960 98 249 0 122 1283 3237 5839 23 388 85 035
Thurgau 179 2807 6043 9344 12 704 31 388 91 205 0 0 683 3109 5747 22 647 80 293
Ticino 307 1998 5295 9065 13 138 35 748 110 578 40 40 721 1841 4189 24 016 99 484
Sisään 0 2020 7713 11 754 16 027 41 897 131 490 0 0 630 3930 9068 27 754 110 347
Valais 34 2757 5718 9572 13 876 40 477 111 349 34 34 477 2362 4104 22 601 94 233
Neuchâtel 474 3631 7944 12 388 17 002 43 531 116 508 0 350 2447 6270 9516 32 577 111 752
Geneve 25 1969 5788 10 398 15 103 39 708 123 070 25 25 25 348 3093 24 145 98 891
Yura 479 3380 7175 11 817 16 441 42 682 125 006 0 0 1616 4710 8593 30 506 110 001
Vain liittovaltion verot 0 133 432 936 1838 9976 45 268 0 0 0 0 87 6002 40 842

Yritysverotus

Sveitsissä on "klassinen" yhtiöverojärjestelmä , jossa yritystä ja sen omistajia tai osakkeenomistajia verotetaan erikseen, mikä johtaa taloudelliseen kaksinkertaiseen verotukseen . Voittojen ja pääoman verotuksen alaisia ​​ovat kaikki lain subjektit, lukuun ottamatta hyväntekeväisyysjärjestöjä. [24] Verovelvollisuus syntyy, jos yrityksen laillinen kotipaikka tai tosiasiallinen johto on Sveitsissä. [25] Jos ulkomailla asuvilla yrityksillä on Sveitsissä tulonlähteitä, kuten yrityksiä tai kiinteistöjä, ne ovat myös verotuksen alaisia. [25] Sitä vastoin yksipuolisena toimenpiteenä kaksinkertaisen verotuksen rajoittamiseksi ulkomaisista yrityksistä tai kiinteistöistä saadut voitot on vapautettu verotuksesta. [25]

Tulovero

Valtioliitto (sama 8,5 prosentin verokanta) ja kantonit (eri verokanta) kantavat suhteellista tai progressiivista yhtiöveroa. Vero lasketaan yhtiön tuloslaskelman verotuksellisesti oikaistuista nettotuloista . [25] Esimerkiksi kulut, joilla ei ole liiketoiminnallista syytä, kuten liialliset poistot , siirtosaamiset tai varaukset ja peitellyt osingot , verotetaan tuloina. [26]

Useat säännökset rajoittavat voittojen kaksinkertaista verotusta yritystasolla ja edistävät Sveitsin veroparatiisi asemaa. Ensinnäkin "osallistumisvapautus" myönnetään yrityksille, jotka omistavat 20 prosenttia tai enemmän muiden yhtiöiden osakkeista; tuloveron määrää alennetaan suhteessa heidän omistamiensa osakkeiden prosenttiosuuteen. [27] Vain kantonitasolla "holding privilege" koskee puhtaita holdingyhtiöitä . He ovat vapautettuja kantonien yhtiöverosta. [27] Lisäksi kantonilaki myöntää "kotipaikan etuoikeuden" yrityksille, joita johdetaan vain Sveitsissä mutta jotka harjoittavat liiketoimintaa ulkomailla, mukaan lukien shell-yhtiöt . [28] Kantonit verottavat vain noin 10 prosenttia tällaisten yritysten maailmanlaajuisista voitoista. [28]

Pääomavero

Kantonit perivät suhteellisen veron (eri verokannan mukaan) yritysten omasta pääomasta ( pääomasta ). [29] Vähäpääomaisia ​​yrityksiä verotetaan lisäksi veloista, jotka toimivat oman pääoman ehtoisina. Se tarkoittaa myös sitä, että tällaisista velvoitteista maksettuja velkoja ei voida vähentää tuloverotuksessa, ja ne ovat liittovaltion lähdeveron alaisia. [kolmekymmentä]

Muut liittovaltion verot

Arvonlisävero

Arvonlisävero (alv; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto) on yksi keskusliiton tärkeimmistä rahoituslähteistä. Sitä peritään 7,7 prosentin korolla useimmissa kaupallisissa tavaroiden ja palveluiden vaihdoissa. Joihinkin vaihtotyyppeihin sovelletaan 2,5 prosentin alennettua arvonlisäveroa:

Hotelliliiketoimintaan sovelletaan 3,7 %:n erikoishintaa. [31] Muuntyyppistä vaihtoa, mukaan lukien lääketieteellisten, koulutus- ja kulttuuripalvelujen vaihto, ei veroteta, kuten myös tavaroiden ja palvelujen luovutukset ulkomaille. [32] Palvelun tarjoaja tai tavaran luovuttaja on velvollinen maksamaan arvonlisäveron, mutta vero siirtyy yleensä ostajalle osana hintaa. [33]

Vuonna 2014 ALV-tulot olivat yhteensä lähes 11 miljardia Sveitsin frangia (lyhyt mittakaava) 866 miljardin Sveitsin frangin verollisesta myynnistä. Vuonna 2013 liikevaihto oli 10,3 miljardia Sveitsin frangia ja myynti 858 miljardia frangia. [34]

Liittovaltion lähdevero

Liittovaltion lähdevero (Verrechnungssteuer/impôt anticipé/ Imposta preventiva) kannetaan tietyntyyppisistä tuloista, erityisesti osingoista, pankkilainojen ja joukkovelkakirjojen koroista , selvitystuloista , lottovoitoista sekä vakuutusyhtiöiden ja yksityisten eläkerahastojen maksuista. [35] Tällaisten maksujen velallinen on vastuussa veron maksamisesta; hänen on maksettava velkojalle vain nettomäärä. [36] Verokanta on 35 prosenttia irtaimesta pääomasta saaduista tuloista ja vähintään miljoonan frangin lottovoitoista, 15 prosenttia elinkoroista ja eläkkeistä ja 8 prosenttia muista vakuutusetuuksista. [37]

Sveitsissä asuville velkojille lähdevero on vain keino turvata tulo- tai voittoveron maksaminen, josta velkoja voi sitten pidättää jo pidätetyn määrän tai vaatia sen palauttamista. [38] Sama koskee ulkomaisia ​​velkojia siltä osin kuin siitä määrätään verosopimuksessa. [39] Muilla ulkomaisilla velkojilla ei ole oikeutta palautukseen; heidän osaltaan lähdevero on todellinen vero.

Leimatullit

Leimaverot ovat joukko liittovaltion veroja, joita kannetaan tietyistä liiketoimista. Nimi on anakronistinen ja juontaa juurensa ajoista, jolloin tällaisia ​​veroja kannettiin fyysisten leimien avulla . [40] Päästöveroa (Emissionssteuer / Tassa di emissione) kannetaan tiettyjen arvopapereiden , kuten osakkeiden ja joukkovelkakirjojen , liikkeeseenlaskusta . Poikkeuksia tehdään erityisesti kaupallisen uudelleenjärjestelyn yhteydessä liikkeeseen lasketuille arvopapereille, ja ensimmäinen miljoona Sveitsin frangia kerätyistä varoista on tosiasiallisesti vapautettu verosta. [41] Vero on yksi prosentti hankituista varoista, ja sen maksaa liikkeeseenlaskija. [42] Kaupankäynti shell-yhtiöillä (Mantelhandel) on myös liikkeeseenlaskuveron alaista. [43]

Arvopaperien siirtoveroa (Umsatzsteuer/Imposta sulla cifra d'affari) peritään tiettyjen pätevien kauppiaiden (Effektenhändler; pääasiassa pörssivälittäjät ja suuret holdingyhtiöt) kaupasta tietyillä arvopapereilla. Vero on 0,15 tai 0,3 prosenttia riippuen siitä, käydäänkö sveitsiläisiä vai ulkomaisia ​​arvopapereita. [44] Lopuksi tietyistä vakuutusmaksuista kannetaan 5 tai 2,5 prosentin vakuutusmaksuvero . [45]

Tullit

Valtioliitto voi periä tulleja ja muita maksuja Sveitsin tullialueelle saapuvien tavaroiden rajat ylittävästä siirrosta. Hinnat perustuvat lähes yksinomaan painoon (esim. CHF X per 100 kg brutto). Tullitulot menevät liittovaltion valtionkassaan ja olivat vuonna 2016 noin 1,13 miljardia Sveitsin frangia. [37]

Kasinovero

Kun kasinokielto poistettiin perustuslaista vuonna 1993, Konfederaatio sai oikeuden periä erityisveroa kasinotuloista. Vero ei saa ylittää 80 % pelin bruttotuloista ja se ohjataan AHV/IV-rahastoon. [37]

Veroasteikot

Grand Casinos , jolla on A-tyypin toimilupa: rajoittamaton panos, rajoittamaton määrä pöytäpelejä ja peliautomaatteja. Tällä hetkellä on 8 Grand-kasinoa. Perusverokanta on 40 prosenttia ensimmäisestä 10 miljoonasta Sveitsin frangia bruttopelituloista. Jokaista lisämiljoonaa kohden veroprosentti nousee 0,5 prosentilla, kunnes se saavuttaa 80 prosentin enimmäisprosentin. [37]

Kasinot , joissa on tyypin B edut: rajoitetut vedot, rajoitettu valikoima pöytäpelejä ja rajoitettu määrä peliautomaatteja. Tällä hetkellä kasinoja on 13. Perusverokanta on 40 prosenttia ensimmäisestä 10 miljoonasta Sveitsin frangia bruttopelituloista. Jokaista lisämiljoonaa kohden veroprosenttia korotetaan 0,5 prosentilla enintään 80 prosenttiin. [37]

Kulutuksen erityisverot

Valtioliitto perii erityisiä kulutusveroja tupakan, oluen, kivennäisöljyjen, autojen ja alkoholin tuonnista tai tuotannosta. [37]

Armeijan vapautusvero

Jokainen sveitsiläinen on velvollinen suorittamaan asepalveluksen (art. 59 par. 1 Cst). Jokaisen, joka jostain syystä ei pysty (kokonaan tai osittain) täyttämään tätä velvoitetta henkilökohtaisesti suorittaessaan asepalvelusta tai siviilipalvelusta, on maksettava asepalveluksesta vapautumisesta veroa.

Verovapautusvero on 3 Sveitsin frangia 100 Sveitsin frangia kohden verotettavaa tulosta, mutta vähintään 400 Sveitsin frangia. Se kuitenkin pienenee riippuen kunkin vuoden loppuun mennessä suoritettujen palveluspäivien kokonaismäärästä. Alennus on kymmenesosa 50–99 asepalveluspäivältä (75–149 siviilipalveluspäivää) ja toinen kymmenesosa jokaiselta ylimääräiseltä 50 päivältä asepalvelusta (75 päivää virkamiespalvelusta) tai murto-osasta.

Vapautusveron arvio suoritetaan vuosittain, yleensä asianomaista vuotta seuraavana vuonna. Ainoastaan ​​kaikki pakollisen palveluspäivän suorittaneet ovat oikeutettuja maksetun palveluveron palautukseen. Vuonna 2016 sotilaallisen vapautuksen verotulot olivat noin 174 miljoonaa Sveitsin frangia. [37]

Muut kantonien verot

Edellä mainittujen verojen lisäksi kantonit voivat ottaa käyttöön muitakin. Useat kantonit kantavat perintöveroa (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) ja lahjaveroa (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), vaikka suuntaus onkin kohti niiden poistamista. [46] Lisäksi liittovaltion lain mukaan kantonit ovat velvollisia kantamaan veroa kiinteistöjen myynnistä saaduista tuloista (Grundstückgewinnsteuer / impôt sur les gains immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari). [47] Useimmat heistä myös perivät veroa myytyjen kiinteistöjen arvosta (Handänderungssteuer / impôt sur les mutations / Tassa di mutazione) kiinteistökeinottelun estämiseksi . [48] ​​Veroja kannetaan usein myös koiran- ja autonomistajilta, [49] arpajaisista, lippujen myynnistä julkiseen viihteeseen tai yöpymisestä tietyissä matkailukohteissa. [viisikymmentä]

Kasinovero

Kaikki kantonit, joissa kasinoilla on tyypin B toimilupa, ovat muuttaneet verolakejaan ja ottaneet käyttöön veron kasinon bruttopelituloista. Tämä vero ei voi ylittää 40 prosenttia liitolle maksettavasta kasinoverosta.

Veroprosentit ja tilastot

Vuonna 2016 Sveitsissä kerättiin veroina noin 183 miljardia Sveitsin frangia, joista 65,5 miljardia valtioliitto, 46 ​​miljardia kantonit, 28 miljardia kunnat ja 45 miljardia sosiaaliturvamaksuja. [51] Vuonna 2016 kokonaisveroaste oli 27,8 prosenttia suhteessa BKT :hen . [51] Todellinen henkilökohtainen veroaste vaihtelee huomattavasti kantonin ja asuinkunnan mukaan. Esimerkiksi vuonna 2006 tavanomaisen veron alaiset yritykset maksoivat 13–25 prosenttia tuloverosta, kun taas suurissa kaupungeissa yksittäisten verojen enimmäismäärä vaihteli Zugin kantonin 12,3 prosentista Juran kantonin 32,3 prosenttiin. [52]

Veronkierto

Veron luonteesta riippuen verojen maksamatta jättämiseen liittyviä rikoksia säännellään kantonien ja liittovaltion laeilla merkittävästi eri tavoin. [53] Lait kuitenkin tekevät eron veronkierron ja veropetoksen välillä . [54] Ensin mainittu luokitellaan väärinkäytökseksi (Übertretung / rikkomus), ja siitä voidaan tuomita sakko, joka vaihtelee 33 prosentista 300 prosenttiin veronkierron määrästä. [55] Veropetos tapahtuu, jos veronkierto tapahtuu käyttämällä vääriä asiakirjoja petollisiin tarkoituksiin, mikä on rikos (Vergehen / rikos) ja siitä voidaan tuomita enintään kolmeksi vuodeksi vankeuteen tai enintään 30 000 Sveitsin frangin lisäsakkoon. . [56] [57]

Katso myös

  • Sosiaaliturva Sveitsissä

Muistiinpanot

  1. ↑ Locher, 49.
  2. ↑ Locher, 50.
  3. ↑ Locher, 89 et seq.
  4. ↑ Linder, 263.
  5. ↑ 1 2 Locher, 47 et seq.
  6. ↑ Locher, 46.
  7. ↑ 1 2 3 4 Amon, 26.
  8. ↑ Linder, 161 ja 263.
  9. ↑ Amon, 61.
  10. ↑ Amon, 33.
  11. ↑ Amon, 34.
  12. ↑ 1 2 Amon, 65.
  13. ↑ 1 2 Amon, 35.
  14. ↑ Amon, 52.
  15. ↑ Amon, 40.
  16. ↑ Amon, 46.
  17. ↑ Amon, 58.
  18. ↑ Amon, 59.
  19. ↑ Sveitsin pääomatuloveroprosentit ja kiinteistövero . globalpropertyguide.com . Haettu: 29. heinäkuuta 2016.
  20. ↑ Obwalden äänestää kiinteämääräisen veron puolesta - SWI . Swissinfo.ch (16. joulukuuta 2007). Haettu: 29. heinäkuuta 2016.
  21. ↑ Mäusli-Allenspach, 149.
  22. ↑ Mausli-Allenspach, 145.
  23. ↑ Belastung des Bruttoarbeitseinkommens durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern nach Steuersubjekt und Kantonshauptorte . Sveitsin liittovaltion tilastotoimisto (4. maaliskuuta 2016).
  24. ↑ Amon, 69.
  25. ↑ 1 2 3 4 Amonn, 70.
  26. ↑ Amon, 71.
  27. ↑ 1 2 Amon, 76.
  28. ↑ 1 2 Amon, 79.
  29. ↑ Amon, 80.
  30. ↑ Amon, 81.
  31. ↑ Amon, 179.
  32. ↑ Amon, 172.
  33. ↑ Amon, 169.
  34. ↑ Mehrwertsteuer nach Wirtschaftssektoren . Sveitsin liittovaltion tilastotoimisto (12. kesäkuuta 2016).
  35. ↑ Amon, 86.
  36. ↑ Amon, 89.
  37. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 Sveitsin verojärjestelmä . www.eda.admin.ch _
  38. ↑ Amon, 91.
  39. ↑ Amon, 92.
  40. ↑ Mausli-Allenspach, 325.
  41. ↑ Amonn, 93 ja sitä seuraavat
  42. ↑ Amon, 96.
  43. ↑ Amon, 94.
  44. ↑ Amonn, 98 et seq.
  45. ↑ Mäusli-Allenspach, 360 et seq.
  46. ↑ Locher, 205.
  47. ↑ Locher, 188.
  48. ↑ Locher, 204.
  49. ↑ Locher, 223.
  50. ↑ Locher, 225.
  51. ↑ 12 Statistik, Bundesamt für . Steuern und Einnahmen  (saksa) . Haettu 1.9.2018.
  52. ↑ Sveitsi - Verot ja kirjanpito . maaprofiilit . Kansainvälisten kauppajärjestöjen liitto. Haettu 16. elokuuta 2008. Arkistoitu alkuperäisestä 18. lokakuuta 2008.
  53. ↑ Locher, 357.
  54. ↑ Locher, 363.
  55. ↑ Locher, 373; katso Art. 175 liittovaltion välittömistä veroista.
  56. ↑ Locher, 372; katso Art. 186 liittovaltion välittömistä veroista.
  57. ↑ Locher, 364.

Kirjallisuus

  • Amon, Tony. Repetitorium zum Steuerrecht: [ saksa. ] . – 3. - Bern : Haupt, 2008. - ISBN 978-3-258-07124-4 .
  • Locher, Peter. System des schweizerischen Steuerrechts: [ saksa. ]  / Peter Locher, Blumenstein, Ernst. – 6. - Zürich: Schulthess, 2002. - ISBN 3-7255-4342-9 .
  • Mausli-Allenspach, Peter. Das schweizerische Steuerrecht: Ein Grundriss mit Beispielen: [ saksa. ]  / Peter Mäusli-Allenspach, Oertli, Mathias. – 4. - Bern: Cosmos, 2006. - ISBN 3-85621-171-3 .
  • Linder, susi. Schweizerische Demokratie: Institutionen, Prozesse, Perspektiven: [ saksa. ] . – 2. - Bern : Haupt, 2005. - ISBN 978-3-258-06842-8 .

Linkit