Tarkastaa

Kokeneet kirjoittajat eivät ole vielä tarkistaneet sivun nykyistä versiota, ja se voi poiketa merkittävästi 4.6.2022 tarkistetusta versiosta . vahvistus vaatii 1 muokkauksen .

Audit ( lat.  audit “kuuntelee” ← audio ) on moniselitteinen termi. Yleisesti ottaen yliopistoissa opiskeltu elinkeinoala ja akateeminen tieteenala. Sanan suppeassa merkityksessä Venäjän lainsäädännön mukaan tilintarkastuksella tarkoitetaan yksinomaan tilinpäätösten ja kirjanpitotietojen tarkastamista ja sellaisen tarkastuksen tuloksiin perustuvan kohtuullisen toiminnan ilmaisua. tilintarkastajan riippumaton lausunto tällaisen raportoinnin luotettavuudesta kirjallisen tilintarkastuskertomuksen muodossa.

Laajassa merkityksessä ja liikevaihdon tapojen sekä liikesanaston mukaisesti tilintarkastus ja synonyyminä auditoinnille  on menettely organisaation raportoinnin, kirjanpitotietojen ja toiminnan riippumattomaksi tarkastamiseksi ja arvioimiseksi sekä järjestelmänä, prosessina, projektina tai tuotteena. Useimmiten termiä käytetään organisaatioiden tilinpäätösten varmentamiseen, jotta voidaan ilmaista mielipide sen luotettavuudesta.

Liiketoiminnassa käytetään käsitteitä "toiminnallinen auditointi", "tekninen (teollinen) auditointi", " tietoturvatarkastus ", " ympäristöauditointi ", "laatuauditointi" ja muun tyyppinen auditointi, mutta nämä käsitteet ja prosessit ei ole laillisia (laissa määriteltyjä) määritelmiä. Tietyt auditointityypit ovat merkitykseltään lähellä sertifiointia . Tämäntyyppiset valvonta-, tarkastus- ja tarkastustoimet on erotettava varsinaisesta tilinpäätösten tarkastuksesta .

Tarkastushistoria

Etymologisesti sana "audit" tulee latinasta.  audio  - "kuulen" ja tulee niin sanotuista julkisista kuulemisista tilintarkastajien hyväksymistä tai hylkäämistä raporteista. Tarkastuksen tarve syntyi odotetusti samanaikaisesti vaihto- ja rahasuhteiden syntymisen ja kehittymisen kanssa. Tilintarkastuksen kehitys liittyi läheisesti yksittäisten maiden talous- ja teollisuushistorian erityispiirteisiin ja määräytyi ennen kaikkea pääomamarkkinoiden kehityksen luonteen perusteella.

Euroopassa tarkastus ilmestyi XII vuosisadalla, sitten Englannissa oli menettely "Michaelmas Audit of the Sum of Seriff's Account" [14, Volume III, s. 42], eli "Mihailo-Arkangelin tarkastus sheriffin tilien määrästä". [1] .

Keskiajalla Euroopan kauppakaupungeissa tilintarkastajat tarkastivat kauppiaiden (yleensä muiden kauppiaiden tai pankkien) pyynnöstä kauppiaiden kirjoja ja todisti niiden aitouden. 1800 - luvulla tilintarkastuksen pääasiallisia asiakkaita olivat velkojien lisäksi yritysten omistajat, mikä liittyy aktiiviseen osake- ja osakeyhtiöiden kehittämiseen, joissa omistajat eivät olleet mukana nykyisessä johdossa ja vastaavasti. , joita tarvitaan määräajoin tarkastamaan palkatut johtajat.

Talouden globalisoituminen, monikansallisten ja moniosaisten yritysten perustaminen, jotka ovat usein hajallaan eri puolilla maata ja jopa ympäri maailmaa, ovat lisänneet merkittävästi yritysten riippumattomien tilintarkastajien tarvetta . Lisäksi kun valtion puuttuminen talouteen kasvoi ja verotusjärjestelmä monimutkaistui , yritykset alkoivat tuntea tarvetta riippumattomille asiantuntijoille, jotka voisivat tarkistaa yrityksen kirjanpidon ja veroilmoitukset tunnistaakseen raportointivirheet ja vääristymät ja estääkseen valtion sanktioita. kehot.

1900 - luvulla osakemarkkinoiden aktiivisen kehityksen yhteydessä ilmaantui uusi tilintarkastuksesta kiinnostuneiden ryhmä - sijoittajat . Pääsääntöisesti jokainen uusi skandaaliaalto, joka liittyi pörssiin listattujen ja aktiivisesti kaupankäynnin kohteena olevien yritysten konkurssiin , muuttui tilintarkastajien oikeudellisiksi syytteiksi ja tiukentuneiksi vaatimuksiksi tilintarkastajille ja heidän tilintarkastuksilleen . Suuren sijoittajamäärän ansiosta heistä on tullut tilintarkastuspalvelujen aktiivisin ja vaativin kuluttaja.

1900- luvun puolivälistä lähtien tilintarkastajat alkoivat laajentaa etujensa laajuutta ja ryhtyivät toimiin paitsi tilinpäätösten vahvistamiseksi, myös alkoivat suorittaa kirjanpitoa kolmansien osapuolien organisaatioille toimien kollegiaalisena yrityksen kirjanpitäjänä ja asianajajana. , sekä sijoituskonsulttina ja edunvalvojana omille asiakkailleen. Lisäksi tieteellinen ja teknologinen vallankumous pakotti tilintarkastusyritykset hallitsemaan nykyaikaisten tekniikoiden käyttöönoton toiminnot yrityksen johtamiseen, kirjanpidon automaatioon, laadunvalvontajärjestelmien käyttöönottoon ja muihin vastaaviin toimintoihin.

Tarkastustyypit

1900 - luvulla tilintarkastus jaettiin kahteen suureen ryhmään:

Talous- ja sijoitustarkastus

Talous  - tämä on tilintarkastus klassisessa mielessä, eli tilinpäätösten tarkistaminen ja lausunnon antaminen niiden luotettavuudesta. Sen läheisyydessä on sijoitustarkastus  - johtopäätös sijoitusresurssien kohdennetusta ja tehokkaasta käytöstä sekä sijoitustoiminnan ammattimaisten osallistujien ( pörssien , sijoitus- ja rakennusyhtiöiden) tarkastus. Tilintarkastukseen liittyy läheisesti myös tilintarkastustoiminta ja inventaariotoiminta . Riippuen siitä, tarkastaako yrityksen tilinpäätöksen riippumaton tilintarkastaja vai omat työntekijät, on tapana erottaa toisistaan ​​riippumaton (klassinen tarkastus) ja sisäinen tarkastus .

Teollinen auditointi

Teollinen auditointi  on monimutkaisempi ilmiö, koska se sisältää taloudellisia ( tuotekustannusten muodostamisen, palveluiden - esimerkiksi asumis- ja kunnallispalveluiden ) tariffien pätevyyden vahvistamisen kannalta sekä puhtaasti teknisen tarkastuksen.

Teknisellä auditoinnilla tarkoitetaan riippumattomien asiantuntijoiden suorittamaa tuotannon organisointijärjestelmän, laadunvalvonta- ja hallintajärjestelmän, sovellettujen teknisten ja teknisten ratkaisujen tarkastusta sekä koneiden, laitteiden, mekanismien, rakennusten ja rakenteiden teknisen kunnon tarkastusta, laitokset, järjestelmät ja verkot sekä teknisen ja suunnitteludokumentaation tarkastus, jossa otetaan kantaa sovellettujen teknisten/teknologisten ratkaisujen pätevyyteen, tuotannonohjauksen menetelmiin ja teknisesti monimutkaisten järjestelmien ja laitteiden teknisen kunnon vaatimustenmukaisuuteen säädöksistä.

Tämä sisältää myös joukon toimenpiteitä yrityksen tietotekniikkaympäristön auditoinnin suorittamiseksi - järjestelmien ja palveluiden IT-auditointi sekä ohjelmisto- ja laitteistotuen tason ymmärtäminen - automaatiotaso .

Tarkastustoiminta liittyy läheisesti teolliseen auditointiin  eli teknisesti monimutkaisten tuotteiden tekniseen valvontaan (valmistus, rakentaminen, kokoonpano, käyttöönotto), joissa on niin sanottuja piiloteoksia (työt, joita ei voida nähdä ja hyväksyä laadullisesti tulevaisuus - esimerkiksi perustustyöt ) ja toiminnot teknisesti monimutkaisten tuotteiden (laivat, turbiinit , teknologiset kompleksit) itsenäiseen hyväksymiseen ja suunnitteluparametrien saavuttamisen vahvistamiseen sekä tavaralähetysten hyväksymiseen niiden ominaisuuksien, määrän ja laatu.

Teollisuuden auditointeja ovat ympäristöauditointi (luonnonympäristön kuormituksen vahvistaminen), energiakatselmus, käyttökustannusten ja tariffien vahvistaminen (käytetään pääasiassa luonnollisten ja muiden monopolien tuotteiden hintojen perustelemiseen ) ja muun tyyppiset erityistarkastukset (esim. esimerkki - ESD-tarkastus ).

Henkilöstötarkastus

Henkilöstöauditointi on työntekijöiden henkilökohtaisten potentiaalien ja henkilöstön noudattamisen yrityksen yrityskulttuurin ja arvojen tunnistamista ja arviointia.

Tämän tarkastuksen aikana selvitetään, kuinka hyvin työntekijä vastaa hänen hoitamaansa tehtävään, arvioidaan henkilökohtaisia ​​ominaisuuksia ja annetaan kattava kuvaus työntekijöistä.

PR-tarkastus

Tehtävät - tarkista projektitehtävien toteutuminen, analysoi hankkeelle osoitettujen varojen käytön tehokkuutta. Auditoinnissa käytetään menetelmiä, kuten viestien lukumäärän laskeminen, arvioinnit, mediatyypit , useiden komponenttien materiaalien arviointi, motiivien tilastollinen käsittely. Yllä olevien menetelmien lisäksi voidaan käyttää sosiologisia tutkimuksia , pistetutkimuksia hankkeen kohdeyleisön edustajista [2] .

Ympäristöauditointi

Yrityksen ympäristöauditointi on kattava ja riippumaton arviointi vaatimusten noudattamisesta, mukaan lukien ympäristöturvallisuuden, ympäristöhallinnon ja ympäristönsuojelun alan kansainvälisten standardien, määräysten ja säädösasiakirjojen vaatimukset, sekä asiaa koskevien suositusten laatiminen. ja niiden dokumentointi yritysten ja organisaatioiden toiminnan parantamiseksi ympäristöalalla.

Julkinen tarkastus

Julkinen tilintarkastus (venäjäksi) - ammattimaisten kauppiaiden slangissa tätä termiä käytetään viittaamaan tapaan arvioida elinkeinonharjoittajan pätevyyttä tarjoamalla julkisen pääsyn tilastoihin ja "pisteytykseen" kaupankäyntitilillä. Näiden tietojen perusteella sijoittaja voi tehdä henkilökohtaisen arvion elinkeinonharjoittajan pätevyydestä, jonka perusteella hän voi päättää liittyä tietyn kaupankäyntistrategian automaattiseen kopiointiin.

Toimintatarkastus

Toiminnallinen auditointi on operatiivisten liiketoimintaprosessien tarkastusta siitä, että ne ovat yrityksen hyväksymien standardien mukaisia. Yleensä suoritetaan tarkistuslistojen avulla . Sen avulla voidaan tehokkaasti tarkistaa liiketoimintasuunnitelmien, arvioiden, erilaisten tavoiteohjelmien, henkilöstötyön jne. toteutuminen. Joskus tällaista auditointia kutsutaan yrityksen tai hallinnon tehokkuuden tarkastukseksi. IT-palveluita kehitetään parhaillaan aktiivisesti auttamaan yrityksiä toiminnan auditoinneissa.

Taloustarkastus Venäjällä

Historia

Yksi ensimmäisistä tunnetuista Venäjän valtakunnan taloudellisen tilanteen tarkastuksista oli tilanteen tarkastus Tobolskin maakunnassa , jossa Gagarin M.P. toimi kuvernöörinä [3]

Neuvostoliiton aikana

Neuvostoaikana tilintarkastus oli yritysten ja järjestöjen tilinpäätösten tarkastusta . Yhden yrityksen kirjanpidon tarkistamiseen otettiin mukaan muiden yritysten kirjanpitäjiä: "tasa-arvoinen tarkistaa yhtäläinen" -periaate. Tarkastus tehtiin jatkuvasti väärinkäytösten ja varkauksien tunnistamiseksi. Tilintarkastus erosi siten olennaisesti tilinpäätöksen tarkastuksesta sen perinteisessä merkityksessä.[ mitä? ]

1980-luvun loppu - nykyhetki

Termi "tarkastus" palasi Venäjälle (silloin Neuvostoliittoon) 1980-luvun lopulla. vasta syntyneiden yhteisyritysten toiminnan yhteydessä . Ensimmäiset tilintarkastajat olivat entisiä tilintarkastajia ja kirjanpitäjiä, joten 1990-luvun alun tilintarkastukset muistuttivat vahvasti neuvostotyylisiä tilintarkastuksia. Klassisen tilintarkastuksen standardit ja elementit juurtuivat Venäjän maaperälle vasta vähitellen. Tähän päivään mennessä ymmärrys tarkastuksesta ei kuitenkaan ole täysin kehittynyt sekä alan edustajien että tilintarkastuksen käyttäjien keskuudessa; revision elementtejä on edelleen työssä.

Tilintarkastusmarkkinat muodostuivat pääosin 1990-luvun puolivälissä eivätkä ole olennaisesti muuttuneet tähän mennessä. Siinä on kolme pääasiallista pelaajaryhmää:

  1. kansainväliset tilintarkastus- ja konsultointiryhmät (" Big Four "),
  2. suuret venäläiset tilintarkastus- ja konsulttiyritykset, joista monet ovat osa kansainvälisiä verkostoja ja tarjoavat palveluja omalla brändillään,
  3. keskisuuret ja pienet tilintarkastusyritykset.

Asetus

Vuoteen 2002 asti tilintarkastajien toimintaa sääntelevät presidentin vuonna 1993 hyväksymät tilintarkastustoiminnan väliaikaiset säännöt sekä useat Venäjän hallituksen ja Venäjän presidentin alaisen tarkastusneuvoston säädökset. Vuoden 1994 lopusta lähtien on otettu käyttöön tilintarkastajien pakollinen sertifiointi ja vuodesta 1995 alkaen tilintarkastusorganisaatioiden ja yksityisten tilintarkastajien lisensointi.

Vuonna 2001 hyväksyttiin liittovaltion laki tilintarkastustoiminnasta, joka tuli voimaan vuonna 2002, millä oli tietty vaikutus tilintarkastusmarkkinoihin ja niiden etenemiseen kohti sivistyneempiä työstandardeja. Laissa vahvistettiin erityisesti tilintarkastusyhteisöille erityinen oikeuskelpoisuus (tilintarkastusyhteisöillä on oikeus harjoittaa vain tilintarkastusta ja siihen liittyviä palveluja). Tilintarkastusyritysten henkilöstön vähimmäismäärä otettiin käyttöön. Yksittäisten tilintarkastajien pääsy lakisääteisille tilintarkastusmarkkinoille suljettiin.

Vuodesta 2003 alkaen valmistellaan valtiovarainministeriön, tilintarkastusalan edustajien ja muiden sidosryhmien aloitteesta tilintarkastustoiminnasta annetun lain uutta versiota, joka viivästyi huomattavasti vastakkaisten mielipiteiden törmäyksen vuoksi. useissa kohdissa (lähinnä lisenssien ja SRO -vaatimusten poistamisen vuoksi). ). Lopulta joulukuussa 2008 hyväksyttiin uusi liittovaltion laki "Tilintarkastustoiminnasta" nro 307-FZ, joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2009 (erilliset artiklat - 1. tammikuuta 2010 alkaen), jonka mukaan tilintarkastajien toimilupa myönnettiin. korvataan pakollisella jäsenyydellä audit SRO:issa. Yksittäisten tilintarkastajien on myös oltava SRO:n jäseniä. Jäsenten vähimmäismäärä on 700 tilintarkastajaa tai 500 tilintarkastusyhteisöä. Lakisääteisten tilintarkastusten käyttöoikeus on palautettu osittain yksittäisille tilintarkastajille. Vastuuvakuutus on korvattu SRO-korvausrahastomekanismilla.

Tilintarkastusmarkkinoiden määrälliset ominaisuudet

Tällä hetkellä Venäjän valtiovarainministeriö on rekisteröinyt rekisteriin yhden yksittäisen SRO:n (tiedot vuoden 2020 lopusta) [4] .

Laillistettuja tilintarkastajia on 38,8 tuhatta henkilöä. Näistä vain 0,7 tuhatta henkilöä tarjoaa tilintarkastuspalveluita suoraan, loput ovat tilintarkastusyhteisöjen työntekijöitä, joita puolestaan ​​on 6,2 tuhatta. (kaikki tiedot vuoden 2009 alusta).

Valtiovarainministeriön rekisterin valvontakappaleeseen sisältyvien tilintarkastusorganisaatioiden määrä oli 28.11.2016 4,3 tuhatta yritystä [5] ja yksittäisiä tilintarkastajia 20,7 tuhatta henkilöä. [6] (tiedot valtiovarainministeriön viralliselta verkkosivustolta)

Pakollinen tarkastus

Pakollinen tilintarkastus  on avoimien osakeyhtiöiden, pankkien, pörssien, rahastojen, ulkomaisen sijoittajan osakepääomasta osuuden omaavien yhteisöjen, suuryritysten ja muiden järjestöjen, joiden luettelo on määräysten mukaisesti. [7]

Tilintarkastuslaissa ja useissa muissa liittovaltion laeissa säädetään tapauksista, joissa yritysten on suoritettava riippumaton kirjanpitonsa tai muiden lausuntojensa tarkastus. Tämä koskee tiettyjen alojen yrityksiä: luottolaitokset, sijoitusyhtiöt ja rahastot jne.; yritysten määrällisiin ominaisuuksiin: 28. joulukuuta 2010 annetun lain 400-FZ mukaan tulot ovat yli 400 miljoonaa ruplaa, varat yli 60 miljoonaa ruplaa; yritysten asemaan - OJSC ; konkurssiin menneille yrityksille. Nykyiset lakisääteiset tilintarkastuskriteerit on otettu käyttöön 1.1.2011 alkaen. [8] Muissa tapauksissa jatkuvaa tarkastusta kutsutaan vakiintuneen käytännön mukaan "aloitteelliseksi" [9] ("vapaaehtoinen", "yksittäinen toimeksianto").

Tilintarkastusstandardit

Kansainväliset tilintarkastusstandardit (ISA) kehittää ja päivittää säännöllisesti kansainvälisen kirjanpitäjien liiton (IFAC) kansainvälisen tilintarkastus- ja varmistusstandardilautakunnan [10] toimesta .

Venäjällä 31.12.2016 asti sekä vuonna 2016 ja sitä aiemmin tehtyjen sopimusten perusteella sovelletaan liittovaltion tilintarkastussääntöjä (standardeja), jotka Venäjän federaation hallitus on hyväksynyt. Nämä säännöt perustuvat lähes kokonaan ISA-standardeihin. Liittovaltion tilintarkastustoiminnasta annettuun lakiin on tehty muutoksia, joiden mukaan vuodesta 2017 alkaen sovelletaan kansainvälisiä tilintarkastusstandardeja (ISA). [11] [12]

Venäjällä käytettyjen standardien virallinen julkaisu on valtiovarainministeriön verkkosivuilla [1] .

Kansainvälisen tilintarkastajien liiton (IFAC) kansainvälisen tilintarkastus- ja varmistusstandardilautakunnan (IFAC) 2015 [2] tunnustama venäjänkielinen käännös (vaatii rekisteröinnin).

Katso myös

Muistiinpanot

  1. ↑ P. P. Baranov - Francis Pixley Code (linkki, jota ei voi käyttää) . Haettu 26. toukokuuta 2017. Arkistoitu alkuperäisestä 29. toukokuuta 2017. 
  2. ↑ Igor Raikhman, 2013 , s. 23.
  3. ↑ Baranov, P. P. Pietari Suuren aikakauden tilintarkastajat ja verottaja: Venäjän taloushallinnon instituutioiden syntyminen / P. P. Baranov, A. A. Shaposhnikov // Rahoitus ja luotto. - 2016. - nro 26. - S. 28-40.
  4. ↑ Venäjän valtiovarainministeriö :: Tilintarkastajien itsesääntelyorganisaatioiden valtiorekisteri . minfin.ru. Haettu 29. marraskuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 30. marraskuuta 2016.
  5. ↑ Venäjän valtiovarainministeriö :: :: Tarkastusorganisaatiot 28.11.2016 alkaen . minfin.ru. Käyttöpäivä: 29. marraskuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 29. marraskuuta 2016.
  6. ↑ Venäjän valtiovarainministeriö :: :: Tilintarkastajat 28.11.2016 alkaen . minfin.ru. Käyttöpäivä: 29. marraskuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 29. marraskuuta 2016.
  7. ↑ "INFRA-M" - Modern Economic Dictionary  (ei käytettävissä oleva linkki)  (ei käytettävissä oleva linkki 14.6.2016 alkaen [2323 päivää])
  8. ↑ Missä tapauksissa suoritetaan pakollinen tarkastus Wayback Machinen 13. joulukuuta 2010 päivätty arkistokopio  - otteita 307-FZ (voimassa) 2008 ja 119-FZ (ei voimassa) 2001.
  9. ↑ Shvakin S. V. LLC:n aloitteellinen tarkastus. Muutos oikeuskäytännössä // Yrityskiistat. - 2008. - Nro 3 (15). C. 78-81.  (linkki alas)  (linkki alas 23-05-2013 [3441 päivää] lähtien)
  10. ↑ Nämä standardit ovat saatavilla rajoituksetta IFAC:n verkkosivustolla . Arkistoitu 5. heinäkuuta 2010 Wayback Machinessa
  11. ↑ Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 24. lokakuuta 2016, nro 192n "Kansainvälisten tilintarkastusstandardien hyväksymisestä Venäjän federaation alueella" (rekisteröity Venäjän oikeusministeriössä 10. marraskuuta 2016 Nro . 44299) . Publication.pravo.gov.ru. Käyttöpäivä: 29. marraskuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 29. marraskuuta 2016.
  12. ↑ Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, päivätty 9. marraskuuta 2016, nro 207n "Kansainvälisten tilintarkastusstandardien käyttöönotosta Venäjän federaation alueella" (rekisteröity Venäjän oikeusministeriössä 17. marraskuuta 2016 Nro . 44354) . Publication.pravo.gov.ru. Käyttöpäivä: 29. marraskuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 29. marraskuuta 2016.

Kirjallisuus

  • Igor Raykhman. Mediamittausten käytäntö. Tarkastaa. Raportointi. PR:n tehokkuuden arviointi. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 432 s. - ISBN 978-5-9614-4499-5 .
  • Peter Atrill, Eddie McLaney. Taloushallinto ja johdon kirjanpito johtajille ja liikemiehille. — M .: Alpina Publisher , 2016. — 648 s. — ISBN 978-5-9614-5547-2 .
  Siirry Wikidata-kohteeseen  Sanakirjat ja tietosanakirjat
Bibliografisissa luetteloissa