IFRS 4

IFRS 4 ”Vakuutussopimukset” on IASB:n vuonna 2004 julkaisema ja 1.1.2005 alkaen [1] voimaantullut kansainvälinen tilinpäätösstandardi, joka kuvaa vakuutussopimusten esittämistä tilinpäätöksessäVenäjän federaation alueella Venäjän valtiovarainministeriön 25. marraskuuta 2011 antamalla määräyksellä nro 160n [2] .

Määritelmät

Vakuutussopimus  on sopimus, jolla vakuutuksenantaja ottaa vakuutuksenottajalta merkittävän vakuutusriskin suostumalla korvaamaan vakuutuksenottajalle , jos tietty tuleva tapahtuma, jonka toteutuminen on epävarmaa ( vakuutustapahtuma ), vaikuttaa vakuutuksenottajaan haitallisesti [3] .

Vakuutuksenantaja  - osapuoli, joka on vakuutussopimuksen mukaan velvollinen maksamaan vakuutuksenottajalle korvausta vakuutustapahtuman sattuessa.

Vakuutuksenottaja  - osapuoli, joka on oikeutettu saamaan vakuutussopimuksen mukaista korvausta vakuutustapahtuman sattuessa.

Vakuutustapahtuma  on vakuutussopimuksessa määrätty tuleva tapahtuma, jonka toteutuminen on epävarmaa ja joka aiheuttaa vakuutusriskin .

Vakuutusriski  on muu kuin rahoitusriski , jonka sopimuksen haltija siirtää vakuutuksenantajalle.

Rahoitusriski  on riski, että yksi tai useampi seuraavista tekijöistä saattaa muuttua tulevaisuudessa: tietty korko, rahoitusvälineen hinta, hyödykkeen hinta, valuuttakurssi, hinta- tai korkoindeksi, luotto luottoluokitus tai luottoindeksi tai muu muuttuja edellyttäen, että ei-taloudellisen muuttujan tapauksessa kyseinen muuttuja ei ole sopimusosapuolikohtainen.

Ensivakuutussopimus  on vakuutussopimus , joka ei ole jälleenvakuutussopimus .

Jälleenvakuutussopimus - jälleenvakuuttajan  myöntämä vakuutussopimus korvaamaan luovuttajan tappiot yhden tai useamman luovuttajan tekemän sopimuksen perusteella.

Jälleenvakuuttaja  - osapuoli, joka on jälleenvakuutussopimuksen mukaan velvollinen maksamaan jälleenvakuuttajalle korvausta vakuutustapahtuman sattuessa.

Luovuttaja  on jälleenvakuutussopimuksen haltija.

Rahoitustakaussopimus  on sopimus, joka vaatii liikkeeseenlaskijaa suorittamaan määrätyt maksut korvatakseen sopimuksen haltijalle tappion, joka aiheutuu siitä, että tietty velallinen ei suorita erääntyessään maksuja velkainstrumentin alkuperäisten tai muutettujen ehtojen mukaisesti.

Takaamaton mahdollisuus saada lisäetuja  - sopimusoikeus saada taattujen maksujen lisäksi lisäetuja [2] :

• joka muodostaa merkittävän osan sopimuksen mukaisista kokonaishyödyistä
• joiden määrä tai ehdot jäävät sopimuksen ehtojen mukaisesti liikkeeseenlaskijan päätettäväksi
• jotka sopimuksen ehtojen mukaisesti perustuvat:

• tietyn sopimusryhmän tai tietyntyyppisen sopimustyypin tulosindikaattoreista
• realisoituneet ja/tai realisoitumattomat sijoitustuotot tietystä liikkeeseenlaskijan omistamasta omaisuusryhmästä
• sopimuksen tehneen yrityksen, rahaston tai muun yhteisön voittoa tai tappiota.

Vakuutusvastuu on vakuutuksenantajan vakuutussopimukseen  perustuvia nettovelvoitteita.

Laajuus

Tätä kansainvälistä standardia sovelletaan [3] :

• vakuutussopimuksiin (mukaan lukien jälleenvakuutussopimuksiin) se myöntää ja omistamiaan jälleenvakuutussopimuksia
• rahoitusinstrumentit, joilla ei ole taattua mahdollisuutta saada lisäetuja.

Esimerkkejä sopimuksista, jotka ovat vakuutussopimuksia edellyttäen, että siirretty vakuutusriski on merkittävä [2] :

• vakuutus varkauden tai omaisuuden vahingoittumisen varalta
• valmistajan vastuu-, ammatti-, siviili- tai oikeudenkäyntikuluvakuutus
• henkivakuutukset ja hautaussuunnitelmat (vaikka kuolema on varma, on epävarmaa, milloin kuolema tapahtuu tai joissakin henkivakuutustyypeissä, tapahtuuko kuolema vakuutuksen kattamana aikana)
• elinikäiset eläkkeet ja eläkkeet (eli sopimukset, joissa korvataan tulevasta tapahtumasta, jonka toteutuminen on epävarmaa (eläkkeensaajan tai eläkkeensaajan selviytyminen), jotta eläkkeensaajaa tai eläkeläistä autetaan turvaamaan tietty elintaso, johon hänen muutoin vaikuttaisi haitallisesti selviytyminen)
• työkyvyttömyys- ja sairausvakuutus
• vakuutuksen takuuvelvoitteet, takuuvelvoitteet työnantajan mahdollisiin tappioihin liittyen, vakuutus velvoitteiden onnistumisesta, takuuvelvoitteet huutokaupan (tarjouksen) voittaneen osallistujan sopimuksen tekemisestä
• luottovakuutus, joka tarjoaa määrätyt maksut korvatakseen haltijalle tappion, joka on aiheutunut siitä syystä, että tietty velallinen ei suorita maksuja velkainstrumentin alkuperäisenä tai muutettuna erääntymispäivänä
• tuotteiden takuut
• omistusoikeusvakuutus (eli vakuutus siltä varalta, että maan omistusoikeudessa havaitaan puutteita, joiden olemassaolo ei ollut ilmeinen vakuutussopimusta solmittaessa)
• matkavakuutus (eli korvaus vakuutuksenottajille rahana tai luontoissuorituksina matkan aikana aiheutuneista vahingoista)
• katastrofilainat, joissa vähennetään pääoman, koron tai molempien maksuja, jos tietty tapahtuma vaikuttaa haitallisesti joukkovelkakirjalainan liikkeeseenlaskijaan (ellei tietty tapahtuma aiheuta merkittävää vakuutusriskiä, ​​esimerkiksi jos tällainen tapahtuma on muutos korossa tai valuuttakurssissa)
• vakuutusswapit ja muut sopimukset, joissa maksu perustuu ilmastollisiin, geologisiin tai muihin fyysisiin muuttujiin, jotka liittyvät jompaankumpaan sopimuspuoleen
• jälleenvakuutussopimukset.

Vakuutuksenantaja arvioi jokaisen raportointikauden lopussa, ovatko sen kirjatut vakuutusvelat riittäviä käyttämällä tämänhetkisiä arvioita vakuutussopimusten tulevista kassavirroista. Jos tällainen arvio osoittaa, että sen vakuutusvelkojen kirjanpitoarvo (joihin on vähennetty laskennalliset hankintamenot ja aineettomat hyödykkeet) on riittämätön arvioituihin tuleviin kassavirtoihin nähden, koko vaje kirjataan tulosvaikutteisesti.

Jos jälleenvakuutuksen antajan jälleenvakuutusomaisuuserän arvo on alentunut, jälleenvakuutuksenantajan on alennettava sen kirjanpitoarvoa vastaavasti ja kirjattava arvonalentumistappio tulosvaikutteisesti. Jälleenvakuutusomaisuuserän arvo on alentunut, jos ja vain jos [2] :

• jälleenvakuutusomaisuuden alkuperäisen kirjaamisen jälkeen sattuneesta tapahtumasta aiheutuu objektiivista näyttöä siitä, että luovuttaja ei välttämättä saa kaikkia hänelle sopimusehtojen mukaan kuuluvia määriä
• tällaisen tapahtuman vaikutus luovuttajan jälleenvakuuttajalta saamiin määriin voidaan arvioida luotettavasti.

Takaamattomia mahdollisuuksia lisäetuihin

Jotkut vakuutussopimukset sisältävät sekä takaamattoman mahdollisuuden lisäetuihin että osan takuumaksuista. Tällaisen sopimuksen tekijä [2] :

• voi, mutta ei ole velvollinen kirjaamaan taattujen etujen osan erikseen takaamattomista lisäetumahdollisuuksista
• jos se kirjaa takaamattoman mahdollisuuden lisäetuihin erillään taattujen etujen osasta, sen on luokiteltava tämä mahdollisuus joko velaksi tai erilliseksi oman pääoman osaksi
• voi kirjata kaikki saadut vakuutusmaksut tuotoksi erottamatta oman pääoman osuutta
• jos liikkeeseenlaskija luokittelee takaamattoman mahdollisuuden lisäetuihin kokonaan velaksi, sen on suoritettava vastuun riittävyystesti koko sopimukselle
• jos liikkeeseenlaskija luokittelee määritellyn takaamattoman mahdollisuuden osittain tai kokonaan erilliseksi oman pääoman komponentiksi, koko sopimusta koskeva kirjattava velka ei saa olla pienempi kuin määrä, joka syntyisi IAS 39 :n soveltamisesta. taattujen maksujen osaan
• voivat edelleen kirjata tällaisten sopimusten vakuutusmaksut tuotoksi ja kirjata niistä johtuvan velan kirjanpitoarvon lisäyksen kuluksi
• tulee esittää tulosvaikutteisesti kirjattujen korkokulujen kokonaismäärä, mutta sitä ei vaadita laskemaan vastaavaa korkokulua efektiivisen koron menetelmällä.

Ilmoitus

Tilinpäätöksen liitetiedoissa [4] julkistettu :

• vakuutussopimusten ja niihin liittyvien varojen, velkojen, tuottojen ja kulujen laskentaperiaatteet
• kirjataan vakuutussopimuksista johtuvat varat, velat, tuotot ja kulut (ja, jos se esittää rahavirtalaskelmansa suoralla menetelmällä, rahavirrat). Lisäksi, jos vakuutuksenantaja on luovuttaja, sen on ilmoitettava:

• jälleenvakuutuksen hankinnasta saadut voitot ja tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti
• jos luovuttaja lykkää ja lykkää jälleenvakuutuksen hankinnasta syntyneet voitot ja tappiot, kauden poistot ja alipoistot kyseisen ajanjakson alussa ja lopussa.

• prosessi, jolla määritetään oletukset, joilla on suurin vaikutus kirjattujen määrien arvostukseen
• vakuutusvarojen ja vakuutusvelkojen arvostuksessa käytettyjen oletusten muutosten vaikutus, joka esitetään erikseen kunkin tilinpäätökseen olennaisesti vaikuttavan muutoksen vaikutus
• vakuutusvelkojen, jälleenvakuutusvarojen ja mahdollisten niihin liittyvien laskennallisten hankintamenojen muutosten täsmäytyslaskelmat.

Muistiinpanot

1. ↑ Deloitte . IFRS taskussasi . - 2015. - S. 43-44 . Arkistoitu alkuperäisestä 22. marraskuuta 2015.
2. ↑ 1 2 3 4 5 Venäjän federaation valtiovarainministeriö. IFRS 4 Vakuutussopimukset . Arkistoitu alkuperäisestä 4. maaliskuuta 2016.
3. ↑ 12 TACIS . Opas IFRS 4:n vakuutussopimuksiin . - 2012. Arkistoitu 5. maaliskuuta 2016.
4. ↑ IFRS Journal. IFRS 4 Vakuutussopimukset  // Methodology Publishing House. Arkistoitu alkuperäisestä 13. elokuuta 2015.