Espanjan verojärjestelmä

Espanjan verojärjestelmä on joukko veroja ja maksuja, jotka peritään säädetyllä tavalla yksityisiltä ja oikeushenkilöiltä sekä kuningaskunnan asukkailta ja ulkomailta. Verolainsäädännön mukaan Espanjassa on kolme verotustasoa: osavaltio, alueellinen (autonomian tasolla) ja kunnallinen verotus.

Kehityksen päävaiheet

Espanjan verojärjestelmän muodostuminen jäi jälkeen keskitetyn valtion muodostumisesta. Vuonna 1469 Aragonian Fernando II:n ja Kastilian kuningatar Isabel I : n dynastian avioliitto loi perustan maan poliittiselle yhdistämiselle.

Vuonna 1475 puolisoiden välisen Segovian sopimuksen allekirjoittamisen seurauksena Espanjan kaksi suurinta aluetta yhdistyivät - Kastilian ja Leónin kuningaskunnat sekä Aragonian kuningaskunta . Maahan ei kuitenkaan luotu yhtenäistä veronkantojärjestelmää, ja molemmilla valtakunnilla oli edelleen laaja autonomia.

Kuninkaallista politiikkaa, jonka tavoitteena oli luoda vahva keskushallinto, toteutettiin itse asiassa vain Kastiliassa. Tämän seurauksena verotulot valtionkassalle kasvoivat 900 tuhannesta realista vuonna 1474 26 miljoonaan realiin vuonna 1504 [1, 62].

Kun Carlos V , Fernando II:n pojanpoika, tuli valtaan vuonna 1516, Habsburgien valtakunnan laajentuminen Euroopassa ja Amerikassa kiihtyi. Valtion ja armeijan koko kasvoi nopeasti, ja myös niiden ylläpitokustannukset nousivat. Verotaakka nousi entisestään, ja Carlos V määräsi inkvisitiivisten vaikutuskeinojen käyttöön häikäilemättömiä veronmaksajia vastaan.

Kuningas onnistui kolminkertaistamaan valtionkassan tulot vuoteen 1556 mennessä, mutta jo vuonna 1557 hänen perillisensä Felipe II (1527-1598) joutui julistamaan maan konkurssiin, koska kuninkaalliset velat olivat valtavat ja ulkomaisten sotien sarja ei lopettaa. Espanjan kassa pelasti kultaa ja hopeaa tulva Uudesta Maailmasta .

Espanjan absolutismille oli ominaista se, että runsaat tulot mahdollistivat jonkin aikaa ilman veroja ja maan hallinnollista yhdistämistä . Pääasiallinen pakkolunastuksen taakka lankesi Kastiliaan: Alcabala (kiinteistöjen ja muun omaisuuden myynnistä), cruzada (papistolta ja maallikoilta), millones(ruokaa varten) ja muut.

Veronmaksajat eivät olleet halukkaita nöyrästi kestämään. He kapinoivat, välttelivät maksuja, ostivat itselleen aateliston arvoja (hidalgos eivät maksaneet veroja), pakenivat Amerikkaan. Byrokratia kasvoi, kun myös virkamieskunta vapautui verotaakasta.

Uhkauksen mittakaava muuttui uhkaavaksi. Katalonia, Aragon, Valencia, Navarra ja muut valtakunnan osat eivät antaneet rahankeräyksiään kuluttaa eivätkä halunneet sponsoroida Madridin sotia. Kruunu päätti pakottaa maakunnat maksamaan veroja. Kapinoiden tukahduttaminen Baskimaassa ja sitten Kataloniassa - Viikatemiesten sota (1640-1652) - vei valtakunnan viimeiset reservit [2, 66].

Huonosti suunnitellun veropolitiikan ja sortotoimien seurauksena, jotka aiheuttivat kansalaisten tyytymättömyyttä ja laajaa maksujen kiertämistä, valtio sai lähes 90 % tuloistaan, mikä johti lopulta 1800-luvulle. valtakunnan rappeutumiseen [1, 253].

Vasta 1800-luvun alussa. Espanjan verojärjestelmää yritetään virtaviivaistaa: poistaa akuuteimmat ongelmat ja lisätä valtionkassan täyttöä. Nykyaikainen espanjalainen verojärjestelmä aloitti muodostumisensa "kastilialaisen" (latinalaisen) järjestelmän käyttöönotolla, joka kesti yli 100 vuotta.

Vuonna 1845 toteutettiin Mona Santillanan uudistus[3, 139]. Sen tavoitteena oli verotuksen maksimaalinen yksinkertaistaminen, erilaisten etuoikeuksien poistaminen. Samaan aikaan uudistus vaikutti ensisijaisesti maatalouteen ja kiinteistöihin: tuotanto- ja pääomatulot olivat verorajan ulkopuolella sekä teollisuus- ja kauppiaat Espanjassa 1800-luvun puolivälissä. ei vielä muodostanut merkittävää veronmaksajien ryhmää.

Osavaltioon luotiin yhtenäinen todellisen verotuksen järjestelmä, joka levisi koko sen alueelle. Jotkut vapaudet säilytettiin vain Aragonissa, Navarrassa ja Baskimaan alueilla . Vuonna 1878 heidän kanssaan allekirjoitettiin "taloudellinen järjestely" (Concierto Económico) myönnettyjen etuoikeuksien ( fueros ) säilyttämiseksi.

Siten Baskimaassa paikallisviranomaisilla oli oikeus säännellä omia maksujaan, Baskimaan maakuntien oli kunnioitettava valtakunnallista verojärjestelmää ja osallistuttava valtion yleisiin kuluihin. Vuonna 1919 kuninkaallinen asetus antoi sopimukselle lainvoiman.

Vuonna 1900 Villaverden verouudistus alkoi. Sen syyt olivat tappio sodassa Yhdysvaltojen kanssa, Kuuban, Puerto Ricon ja Filippiinien menetys sekä rahan puute Espanjan kassasta.

Uudistuksessa säilytettiin kaikki välilliset verot ja korotettiin välittömiä veroja ottaen huomioon verotuksen progressiivisuuden ja vakavaraisuuden periaate. Se käynnisti myös veroviranomaisten ammatillisen koulutuksen.

1900-luvulla toteutettiin useita tärkeitä uudistuksia:

• 1924 - Paikallinen verotus uudistettiin. Calvo Sotelon kunnallinen peruskirja laajensi kulutukseen (alkoholi, liha jne.), kuljetuksiin, vuokraan liittyviä maksuja ja maksuja. Tulot budjetille nousivat 161 miljoonasta pesetasta vuonna 1923 210 miljoonaan vuonna 1927. Calvo Sotelo ehdotti progressiivista verotusta vuonna 1927, mutta hänen verouudistusprojektiaan ei tuettu. Samalla hän pystyi yksinkertaistamaan verojen kantamista ja vahvistamaan verotarkastusten valvontaa.
• 1945 - Laki "paikallisen itsehallinnon perusteista" vähensi paikallisviranomaisten tuloja.
• 1957 - Otettiin käyttöön sopimusjärjestelmä ammattiyhdistysten verojen maksamiseksi ja kiintiöjärjestelmä kansallisella, maakunnallisella ja paikallisella tasolla.
• 1963-1964 - Vuoden 1963 yleinen verolaki (nro 230, 28.12.1963) hyväksyttiin ja Espanjan verojärjestelmän uudistamiseksi kehitettiin laki (1964). Vuoden 1963 laissa vahvistettiin välittömät verot (yksityishenkilöiden tulot, osakeyhtiöiden voitot, pääomatulot jne.) ja välilliset verot (ylellisyystavaroihin, kauppaan, alkoholiin jne.).

Diktaattori F. Francon hallintaan liittyvän Espanjan pitkäaikaisen kansainvälisen eristäytymisen seurausten voittaminen hänen kuolemansa jälkeen vuonna 1975 vaati muutoksia myös verojärjestelmään. 25. lokakuuta 1977 saatiin aikaan sopimus - Moncloan sopimus - hallituksen ja kaikkien parlamentin poliittisten voimien välillä, mikä helpotti uudistusten asteittaista toteuttamista:

• 1977-1978 - hyväksyttiin laki "kiireellisistä toimenpiteistä verouudistuksen toteuttamiseksi", jolla otettiin käyttöön veroarmahdus: Espanjassa yksityishenkilöiden verot korvattiin yhdellä kiinteistöverolla. Sekä yksityisten että oikeushenkilöiden maksujen kiertäminen rinnastettiin rikokseen.
• 1979-1980 - Otettiin käyttöön uusi progressiivinen tuloveroasteikko, samoin kuin omaisuuden siirtoverot, siviilitransaktiot, valmisteverot jne. Orgaaninen laki autonomisten alueiden rahoituksesta hyväksyttiin.
• 1985-1986 — otettu käyttöön arvonlisävero (alv). Espanjan liittyessä EU:hun 1.1.1986 tehtiin muutoksia yleiseen verolakiin, annettiin lakeja henkilötuloveron uudistamisesta.
• 1987-2000 - Hyväksyttiin lait paikallisen itsehallinnon rahoituslähteistä, valtion verojen myöntämisestä, arvonlisäverosta (1992), verovirasto perustettiin, kiinteistöverot, perintöverot, ulkomailla asuvien pakolliset maksut otettiin käyttöön, useita verot siirrettiin valtion luokasta paikallisiin jne.

Espanjan yleisestä verolaista (17.12.2003) tuli nykyaikaisen verolainsäädännön perusta

Espanjan verojärjestelmän ominaisuudet

Espanjan verotuksessa on monia erityispiirteitä. Tämä ei johdu pelkästään historiallisista olosuhteista, vaan myös sellaisista maan piirteistä kuin monikansallisuus ja monikulttuurisuus, alueiden erilaiset taloudelliset kehitystasot.

Espanjaa kutsutaan usein "autonomioiden valtioksi" [4, 112]. Maassa on 17 autonomista aluetta, joilla on laaja valikoima oikeuksia, 50 provinssia, 324 comarcaa , 8114 kuntaa [5].

Kolmella yhteisöllä on veroviranomainen Espanjan kuningaskunnassa:

• osavaltio. Hänellä on oikeus siirtää kaikki tai osa toimivaltastaan ​​autonomisille yhteisöille;
• autonomiset yhteisöt. Heillä on rajoitetut valtuudet määrätä veroja. Foral-maille - Baskimaa ja Navarra - on erityispiirteitä. Tässä verosääntely perustuu historiallisesti valtion ja autonomisten yhteisöjen välisiin sopimuksiin (el Sistema foral tradicional);
• kunnat. Paikallisyhteisöjen veroviranomaisilla on oikeus määrätä vapaaehtoisia veroja ja säännellä niitä lain asettamissa rajoissa.

Espanjan verokäytäntö jakaa veroja:

• suora - henkilöiden ja yritysten tuloihin, omaisuuteen, perintöön tai lahjoitukseen;
• epäsuora - siviilioikeudellisiin liiketoimiin, arvonlisäveroon, alkoholijuomiin, polttoaineeseen, tupakkatuotteisiin, sähköön jne.

Verotussäännöt ja -periaatteet Espanjassa

Espanjassa veroalaa sääntelevien säädösten roolia hoitavat:

1. Vuoden 1978 perustuslaki on korkein verolainsäädännön lähde [6]. Se säätelee "alueellistamisen" periaatetta, julistaa perusperiaatteet - tasa-arvo, yleismaailmallisuus, oikeudenmukaisuus, laillisuus, taloudellinen kyky, edistyminen. Useat artikkelit käsittelevät verotuskysymyksiä:
   • Osa 1 Art. 31 - kansalaisten velvollisuus rahoittaa julkiset menot taloudellisten kykyjensä mukaan tasa-arvon ja progressiivisen verotuksen periaatteiden mukaisesti;
   • Osa 3 Art. 31 - verotus yksinomaan lain perusteella;
   • Osa 3 Art. 87 - kansalaisten verotusasioita koskevan lainsäädäntöaloitteen rajoittaminen;
   • Osa 1 Art. 133 - veroviranomainen kuuluu yksinomaan valtiolle;
   • Osa 2 Art. 133 - autonomisilla yhteisöillä ja paikallisten edustajien kokouksilla on oikeus määrätä ja periä veroja;
   • Osa 3 Art. 133 - kaikki veroetuudet tarjotaan laillisesti (Nullum tributum sin lege);
   • Osa 2 Art. 134 - verokantojen määrä määräytyy budjetin mukaan;
   • Osa 7 Art. 134 - verojen muutokset tehdään erityislailla;
   • Taide. 135 - julkisen talouden vakauden periaate;
   • Taide. 142 - paikallisilla budjeteilla tulisi olla omat veronsa;
   • Osa 2 Art. 156 - autonomisilla yhteisöillä on oikeus osallistua valtion verojen keräämiseen, kuluttamiseen ja laskemiseen lakien ja peruskirjojen mukaisesti;
   • Taide. 157 - autonomiset yhteisöt käyttävät omia verojaan, tullejaan ja maksujaan paikallisiin tarpeisiin
2. Espanjan virallisesti julkaistut kansainväliset sopimukset (2007 sopimus Vatikaanin kanssa, kaksinkertaisen verotuksen sopimukset, EU:n verosäännökset jne.).
3. Vuoden 2003 yleisessä verolaissa [7] vahvistettiin pakollisen maksun (tributo) käsite. Artiklan 2 kohdan mukaan 2 lakia, kolme luokkaa sisältyy tähän:
   • "Vero" (impuesto) - verotuksen kohde liittyy verovelvollisen taloudelliseen oikeuskelpoisuuteen liittyviin toimiin ja tosiasioihin - yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tuloihin, omaisuuteen jne.
   • Maksut (tasas) - verotuskohde liittyy valtion omaisuuden tai julkisten palvelujen käyttöön, jotka hyödyttävät kansalaista, mutta eivät riipu hänen tahdosta tai halustaan: passin, lisenssin, rekisteröinti maistraatissa, tullimaksut , jne.
   • Erityismaksut (contribuciones especiales) - verotuksen kohteena on etujen saaminen julkisten töiden tai omaisuuden arvoa lisäävien julkisten palvelujen tarjoamisen seurauksena. Esimerkiksi uusien joukkoliikenneväylien rakentaminen, viheralueiden järjestäminen ja infrastruktuurin parantaminen (supermarkettien, koulujen, sairaaloiden avaaminen lähialueelle) voivat nostaa asuinkiinteistöjen hintoja.
4. Orgaaninen laki autonomisten alueiden rahoituksesta.
5. Kunkin autonomisen yhteisön autonomioiden perussäännöt.

Valtion verotustaso

Espanjan verojärjestelmän kehitys liittyy ensisijaisesti valtion haluun ottaa verohallinto omiin käsiinsä ja sitten verotusvallan asteittaiseen siirtymiseen alue- ja paikallishallinnon tasolle. Espanjan keskushallinto on vastuussa makrotalouden vakauden varmistamisesta, tulojen uudelleenjaosta eri tasoisten budjettien ja maan puolustuskyvyn välillä jne. [8]

Uudistuksen aikana valtio myönsi kokonaan tai osittain itsehallintoalueille monien välittömien ja välillisten verojen perimisen, mutta säilyttäen samalla valtion johtamisvaltuudet.

Niistä 18.12.2009 annetun lain 22/2009 mukaan:

• henkilökohtainen tulovero - 50%;
• ALV vero - 50%;
• alkoholivero - 58%;
• kiinteistöstä - 100%;
• perintö- ja lahjavero - 100%.

Henkilökohtainen tulovero (el impuesto sobre la renta de las personas fisicas) - IRPF

28. marraskuuta 2006 annetun lain nro 35/2006 ja 30. toukokuuta 2007 annetun kuninkaan asetuksen nro 439/2007 säännösten mukaan välitöntä tuloveroa kannetaan kuukausittain jokaiselta maassa asuvalta yksityishenkilöltä, joka Espanjassa:

• asunut laillisesti vähintään kaksi vuotta;
• elänyt vähintään 183 päivää kunakin raportointivuonna;
• on tuloja kuningaskunnassa.

Tuloilla, joista Espanjassa palkoista maksetaan veroa, tarkoitamme työnantajalta tai taloudellisesta toiminnasta saatua rahaa ja muita arvoja (palkka, eläkkeet, bonukset, vuokratulot jne.). Espanjan tulovero (IRPF) on velvollinen maksamaan henkilöt, joiden vuositulot ylittävät 14 000 euroa. Maksut suoritetaan nettotuloista tarvittavien vähennysten jälkeen.

Ilmoitus annetaan kerran vuodessa. Jos yksityishenkilön tulot ovat alle 22 000 euroa yhdestä lähteestä tai 11 200 euroa kahdesta tai useammasta lähteestä ja sivutulot alle 1 500 euroa, vuosituloilmoitusta ei tarvitse tehdä.

Maan perustuslain mukaan tulovero Espanjassa on progressiivinen: mitä enemmän henkilön tulot ovat, sitä enemmän veroprosentti nousee. Verotuksen laskentapohjan nollapiste on ns. veroton henkilökohtainen/perheen vähimmäismäärä - rahamäärä, joka tarvitaan perustarpeiden tyydyttämiseen ja kunnolliseen elämään Espanjassa.

Näin ollen vuonna 2018 aikuisen vähimmäismäärä oli 5 550 euroa vuodessa. Vähimmäismäärä nousee, kun veronmaksaja täyttää 65 ja 75 vuotta.

IRPF-korot vuodesta 2007

Lainsäädäntö antaa sinun yksilöidä veron: luoda etuja, vähentää veropohjaa. Joten perheen vähimmäismäärä voi nousta huollettavien (lapset ja vammaiset) lukumäärästä riippuen:

• Jokaisesta syntyneestä tai adoptoidusta alle 3-vuotiaasta lapsesta - 1 200 euroa vuodessa.
• Isolle perheelle verovähennys on 600 euroa lasta kohden.
• Vammaiselle huollettavalle - 1200 euroa.
• Yksinhuoltaja ja kaksi lasta - 1200 euroa.

Äitien ja isien hoitorahat ovat verovapaita. Puolisoiden ja alaikäisten tai vammaisten lastensa yhteinen ilmoitus iästä riippumatta alentaa veron perustetta 3 400 eurolla. Tällainen ilmoitus on taloudellisesti edullisempi, jos vain toinen puolisoista on työssä.

Veron perusteesta voidaan vähentää:

• asuntoinvestointien määrä, esimerkiksi korjauksia varten;
• työssäkäyvien äitien vähennykset;
• poliittisen puolueen jäsenyys;
• päiväkodin kulut alle 3-vuotiaalle lapselle (1 000 euroa);
• lahjoitusten ja investointien määrä maan kannalta kulttuurisesti ja yhteiskunnallisesti merkittäviin esineisiin.

Maksu voidaan jakaa osiin, maksamalla 60% ennen ilmoitusyhtiön päättymistä (1.7. asti), loput - ennen 5.11.

ALV Espanjassa (Impuesto sobre el Valor Anadido - IVA)

ALV on Espanjassa välillinen vero. 28.12.1992 annetun lain nro 37/1992 ja 29.12.1992 annetun kuningas Juan Carlos I :n asetuksen nro 1624/1992 mukaan IVA:ta veloitetaan ostettaessa tavaroita ja palveluita Espanjassa. Todelliset arvonlisäveron maksajat ovat loppukuluttajat.

Koska vero sisältyy hintaan, se on maksettava kaikkien ostajien iästä, perheen koostumuksesta ja muista henkilökohtaisista olosuhteista riippumatta. Arvonlisäverosta on vapautettu julkiset terveyspalvelut (mukaan lukien hammashoitopalvelut), lasten koulutus, rahoitus- ja vakuutustoimet, sosiaaliset sekä eräät kulttuuri-, sosiaali- ja urheilutapahtumat.

Yleinen verokanta on 21 % (90 artikla). Perustamissopimuksen 91 artiklan mukaan valtio voi joissakin tapauksissa osittain korvata heikoimmassa asemassa oleville väestöryhmille heidän kustannuksiaan alentamalla veroja:

• 4% - perustuotteet (juusto, munat, leipä, hedelmät, maito, vihannekset), välttämättömät tuotteet (lääkkeet, kirjat, sanomalehdet).
• 10% - tuotteet (ei sisälly ensimmäiseen ryhmään), piilolinssit ja lasit, kuljetuskustannukset, hotellipalvelut, asuntorakentaminen.

Vuonna 2018 annettiin vielä kolme kuninkaallista asetusta ( 1512/2018 , 26/2018 , 27/2018 ), joilla tehtiin joitain muutoksia "Alv-asetukseen ja laskutusvelvoitteiden, verohallinnon ja tarkastusmenettelyjen sääntelyyn" Euroopan tason mukaisiksi. standardit.

Yritysten tulovero (Impuesto de Sociedades - IS)

IS on suora yritysmaksu, joka vaaditaan maksamaan Espanjassa rekisteröidyille yrityksille ja kaikille omistusmuodoille.

Veroilmoitus tulee antaa yhtiön kaikenlaisen liiketoiminnan tulosten perusteella tilikaudelta (1.1.-31.12.) tulojen määrästä riippumatta. Laskentakuukausi on seuraavan vuoden heinäkuu. IS veroprosentit:

• 25 % – yleinen verokanta, sama kaikilla alueilla, paitsi Navarrassa ja Baskimaassa (30 % ja 28 %, vastaavasti);
• 20 % osuuskunnille, tietyille säätiöille ja yhdistyksille ;
• 15 % - uusille rekisteröidyille yrityksille (kaksi ensimmäistä vuotta).

Jos yrityksellä ei ole tuloa tai tappiota, veroprosentti on 0 %. Veron perustetta laskettaessa voiton määrästä vähennetään yleishyödyllisiin ja muihin laissa säädetyt menot.

Hallinnollisia ja rikosoikeudellisia sakkoja ja seuraamuksia ei poisteta perustetta laskettaessa. Sama koskee offshore -toimintoihin liittyviä kustannuksia .

Alueellinen verotus

Espanjassa lisääntyvien veronkeräysoikeuksien siirtäminen autonomioihin johti keskuksen rahoituksen vähenemiseen ja omien resurssien kasvuun alueilla. Suurimpia vaikeuksia oli tässä suhteessa Espanjan tuetuilla alueilla: Extremadura, Andalusia ja Castilla-la-Mancha [9].

Maa on kehittänyt useita alueellisia verojärjestelmiä:

• foral (edullisempi) - Navarralle ja Baskimaalle;
• yleinen alueellinen järjestelmä - useimmille autonomisille yhteisöille;
• erityisjärjestely - maantieteellisesti syrjäisille Espanjan alueille.

Veronottojärjestelmän epäsymmetriaa, autonomisten alueiden välisen resurssien uudelleenjaon tehokkuutta ja vallanjaon oikeudenmukaisuutta koskevia kysymyksiä ei ole maassa vielä ratkaistu.

Corporate Operations Tax (Impuesto sobre Operaciones Societarias - OS)

Yrityksen perustamista koskevan sopimuksen allekirjoittaminen, osakepääoman muutosten tekeminen/laskeminen, selvitystila, yhtiön muuttaminen useiksi, oikeudellisen osoitteen vaihtaminen ja muut vastaavat toimet ovat alueellisia maksuja.

Varainsiirtovero (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales - ITP)

Varainsiirtoveroa kutsutaan usein varainsiirtoveroksi - se maksetaan ostettaessa ja myytäessä maata, vararahastoasuntoja ja käytettyä autoa. Kukin alue asettaa hinnat (2,5 - 10 %) vahvistavassa kauppakirjassa ilmoitetusta hinnasta.

Perussäännöt on vahvistettu kuninkaallisilla asetuksilla nro 1/1993 9.24.1993 ja nro 828/1995 5.29.1995 .

Veroprosentit autonomisissa kunnissa ja yleishallinnon kaupungeissa on laskettu 27.12.2001 annetun lain nro 21/2001 mukaisesti . Maksu on suoritettava 30 päivän kuluessa kaupan virallisesta suorittamisesta.

Vero juridisista dokumentoiduista sopimuksista (Actos Jurídicos Documentados - AJD)

Allekirjoitetuista asuntolainatransaktioista peritään erillinen maksu. Se sisältää kiinteät ja vaihtuvakorot.

Lain kohteena on kiinteistörekisteriin, kauppa- tai teollisuusrekistereihin rekisteröidyn kiinnityksen tai omaisuuden määrä. Pankin asiakas maksaa kiinteistön arvon ja pankki maksaa kaikki paperityöt.

Maksun määrä oikeustoimien toteuttamisesta on 0,5–1,5 % (alueesta riippuen) asiakirjoissa ilmoitetusta kauppahinnasta, jonka pankki maksaa kauppakirjan allekirjoittamisen yhteydessä. Jäljennösten tekeminen leimatulle paperille on arviolta 0,15-0,30 euroa arkilta (notaarin valinnan mukaan), yksinkertaisia ​​kopioita ei veroteta.

Kunnallinen verotus

Paikallista verotusta säännellään 5. maaliskuuta 2004 annetulla kuninkaan asetuksella 2/2004 ( Real Decreto Legislativo 2/2004 ). Kunnallisviranomaisilla on oikeus periä henkilöiltä useita maksuja: ajoneuvoista, taloudellisesta toiminnasta, ympäristöverosta Espanjassa, rakennustöistä, kiinteistöistä. [kymmenen]

Kiinteistöverotus (Impuesto sobre bienes inmuebles - IBI)

Kiinteistövero Espanjassa on suora vuosimaksu. IBI-tulot muodostavat jopa 28,2 % kaikista Espanjan kuntien tuloista. Elinkeinoneuvoston tietojen mukaan vuonna 2018 jokaista maan asukasta kohden tämän maksun keskimääräinen määrä oli 315 euroa.

Maksujen määrä riippuu ensisijaisesti veroperusteesta (kohteen kiinteistöarvo) ja kunnasta. Korot vaihtelevat 0,4-1,1 % kaupunkialueilla ja 0,3-0,9 % maaseudulla.

Mekaanisten vetoajoneuvojen vero (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica - IVTM)

Espanjan liikennevero (valtion rekisteriin rekisteröidyistä ajoneuvoista, jotka voivat kulkea yleisillä teillä) maksetaan vuosittain. Seuraavat ajoneuvot on vapautettu maksuista:

• poistettu valtion rekisteristä ikänsä vuoksi ja edustaa keräilyarvoa;
• perävaunut ja puoliperävaunut, joiden kantavuus on enintään 750 kg;
• diplomaattiedustustoihin, maahan akkreditoituihin kansainvälisiin järjestöihin kuuluminen;
• maanpuolustus ja ambulanssi;
• vammaiselle henkilölle kuuluva, mutta enintään yksi ajoneuvo kerrallaan;
• kaupunkiliikenteen linja-autot, minibussit (vähintään 8 matkustajapaikkaa);
• traktorit ja maatalouskoneet.

Taide. Kuninkaan asetuksen 2/2004 § 95 sisältää taulukon hinnoista . Joten henkilöautosta sinun tulee maksaa 12,62 - 112 euroa moottorityypistä riippuen, linja-autosta - 83,30 - 148,30 euroa matkustajapaikkojen lukumäärästä riippuen.

Kunnilla on oikeus päätöksellään korottaa kiintiöitä (kerroin ei saa ylittää 2) sekä antaa bonuksia (jopa 75 %) riippuen polttoaineesta, moottorin suorituskyvystä ja muista tekijöistä.

Liiketoimintavero (Impuesto sobre actividades económicas - IAE)

Taloudellinen (liiketoiminta, ammatillinen, luova) toiminta on IAE:n välittömän vuosittaisen veron alaista. Älä kuulu IAE:n maa- ja metsätalous-, kalastus- tai kalastusalaan.

Tätä maksua ei kerry kahdelta ensimmäiseltä toimintavuodelta eikä sitä maksa henkilöt, joiden vuosiliikevaihto on alle miljoona euroa.

Ne ovat myös vapautettu verosta:

• valtion instituutiot, hallinnolliset paikallisviranomaiset;
• budjettirahoituksen tutkimuslaitokset ja oppilaitokset;
• voittoa tavoittelemattomat järjestöt, säätiöt, vammaisten yhdistykset.

Nettovoitosta riippuen sovelletaan kerrointa (%):

• 1-5 miljoonaa euroa - 1,29;
• 5-10 miljoonaa - 1,30;
• 10 - 50 miljoonaa - 1,32;
• 50 - 100 miljoonaa - 1,33;
• yli 100 miljoonaa - 1,35.

Kunnilla on oikeus asettaa oma kerroinasteikkonsa, kuitenkin vähintään 0,4 ja enintään 3,8 %. Kunnat voivat myös soveltaa kuntamaksujen maksajien bonusjärjestelmää:

• jopa 50 %:
  • työpaikkojen luominen verokauden aikana työntekijöille, joilla on toistaiseksi voimassa oleva sopimus;
  • aurinkoenergian käyttöön;
  • tuotantotoiminnan toteuttaminen kunnan syrjäisimmillä alueilla;
  • työntekijöiden kuljetus työpaikalle;
  • harjoittaa taloudellista toimintaa vähintään 5 vuotta toisesta vuodesta alkaen;
• jopa 95 % - kunnalle sosiaalisista, kulttuurisista ja muista syistä hyödyttävään taloudelliseen toimintaan .

Rakennus- ja asennusvero (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras - ICIO)

ICIO on välillinen maksu, joka peritään kunnan rajojen sisällä rakennus- tai asennustöitä suorittavilta. Ennen työn aloittamista sinun on hankittava lisenssi.

Veron peruste on rakennustöiden todelliset kustannukset. Kukin kunta määrää veroprosentin, mutta se ei saa olla suurempi kuin 4 %. Vero veloitetaan rakentamisen alkamishetkestä, vaikka lupaa ei olisi hankittu.

Kunnat voivat myöntää verokiintiöhyvitystä:

• jopa 95 % - rakentamisen tai työskentelyn aikana esineitä, jotka tarjoavat kulttuurista, taiteellista, sosiaalista, historiallista arvoa; laitokset, jotka käyttävät aurinkoenergiaa lämmön tai sähkön tuottamiseen;
• jopa 90 % - vammaisten hoitoon tarkoitettujen tilojen ja töiden hyväksi;
• jopa 50 % - kuntien infrastruktuuriin tehtävien investointien kannustamiseksi.

Vero kaupunkimaan arvon noususta (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana - IIVTNU)

IIVTNU on suora maksu, joka peritään yksityishenkilöiltä (perillisiltä, ​​apurahan saajilta, myyjiltä) myytäessä, lahjoittaessa, perityessään maata kaupungin rajojen sisällä sen arvon noustessa.

Taide. Kuninkaan asetuksen 2/2004 § 107 määrittelee IIVTNU:n veropohjan - maan hinnan nousun viime vuosina (enintään 20 vuoteen), joka vahvistettiin laskentahetkellä.

Maan arvon laskemiseen käytetään prosenttiosuutta, jonka kukin kunta määrittää:

• 1 - 5 vuotta - jopa 3,7;
• enintään 10 vuotta - enintään 3,5;
• enintään 15 vuotta - enintään 3,2;
• jopa 20 vuotta - enintään 3.

Espanjan ulkopuolella asuvien verotus

Yksi Espanjan verojärjestelmän pääperiaatteista on, että verotukselliset edut kuuluvat ensisijaisesti Espanjan kansalaisille. Ulkomaalaiset (jotka eivät ole asuneet Espanjassa 183 päivää vuodessa), jotka omistavat maassa kiinteistön ja saavat siitä palkkaa, joilla on liiketuloa tai harjoittavat muuta verotettavaa toimintaa, maksavat korkeampia veroja.

Veroedut eivät koske ulkomailla asuvia. Ulkomailla asuvien verotukseen liittyviä kysymyksiä käsitellään ulkomailla asuvien tuloverosta annetussa laissa (kuninkaan asetus nro 5, 5. maaliskuuta 2004 - TRLIRNR) [11].

Ulkomaisten verot vuonna 2019:

• Tulovero (Impuesto sobre la Renta de No Residentes - IRNR). Ulkomaalaisten, jotka saavat palkkoja, eläkkeitä, voittoja taloudellisesta toiminnasta jne. Espanjassa, on maksettava tuloveroa ulkomailla asuvista kiinteästä 24 prosentin verokannasta.
• ALV (IVA) maksetaan yhteisesti asukkaiden kanssa. Samaan aikaan ulkomailla asuvilla on etu - he voivat palauttaa tavaroiden IVA:n poistuessaan Espanjasta.
• Espanjan luksusveron (Impuesto sobre el Patrimonio) maksavat kalliiden kiinteistöjen omistajat, joiden arvo on vähintään 700 000 euroa.
• Moottoriajoneuvovero (IVTM).
• Kiinteistövero Espanjassa ulkomailla asuville (IBI) jne.

Espanjalaiset pankit veloittavat ulkomailla asuvilta 21 % osakkeiden ostoista ja myynneistä, 19 % rahansiirroista ulkomaille jne.

Niiden maiden kansalaiset, joiden kanssa Espanjalla on kaksinkertaisen verotuksen poissulkemissopimus, on vapautettu mainitun koron maksamisesta.

valtiot, jotka ovat tehneet kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevan sopimuksen Espanjan kanssa

Kaksinkertaisen verotuksen poissulkemista koskevissa sopimuksissa määritellään niiden toiminnan piiriin kuuluvat verotyypit, verotuksen ehdot ja henkilöpiiri, joihin näitä sääntöjä sovelletaan [12]. Espanja on tehnyt vastaavan sopimuksen yli 90 maailman maan kanssa.

Maat, jotka ovat tehneet kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen Espanjan kanssa

Vastuu verojen maksamatta jättämisestä Espanjassa

Veronkiertoa pidetään Espanjassa rikoksena yleistä järjestystä ja julkista hallintoa vastaan. Espanjan rikoslaki sisältää osan "Rikokset valtionkassaa ja sosiaaliturvaa vastaan" ( TITULO XIV. De los delitos contra la Hacienda Publica y contra la Seguridad Social ), jonka artikloissa säädetään rangaistuksista tällaisista rikkomuksista.

Verovirasto harjoittaa verovalvontaa maassa. Veronmaksajille, jotka eivät maksa maksua, voidaan langettaa seuraavat seuraamukset:

• sakkoja maksamattomista maksuista (enintään 100 % summasta, jota valtio ei saa). Kun piilottaa rahaa - 150% piilotetusta summasta;
• oleskeluluvan jatkamisen kieltäminen (ulkomaiden kansalaisille);
• perintätoimet, mukaan lukien pankkitilin sulkeminen;
• omaisuuden takavarikointi (erityisen suurien velkojen tapauksessa);
• vankeusrangaistus yhdestä viiteen vuoteen - yli 120 tuhannen euron velan;
• kansainvälinen haku - maksamattomalla asuntolainalla, negatiivinen saldo omaisuuden takavarikoinnin jälkeen.

Muistiinpanot

1. Adams Ch. Verojen vaikutus sivilisaation muodostumiseen / käänn. englannista. A. A. Stolyarova ja A. A. Rezvova. - Moskova; Tšeljabinsk: Sotsium, Ajatus, 2018. - 639 s.; sairas.
2. Anderson P. Absolutistisen valtion sukututkimus / käänn. englannista. I. Kurils. M: Kustantaja "Tulevaisuuden alue", 2010. - 512 s.
3. Marchak J. (Puola). Espanjan verojärjestelmä: valitut oikeudelliset ja taloudelliset näkökohdat // Julkinen talous ja verolaki: vuosikirja. Ongelma. 2: Talousarvio- ja verouudistukset Keski- ja Itä-Euroopan maissa / toim. M. V. Karaseva (Sentsova). - Voronež, 2011. - 396 s. - s. 137-150
4. Kucherov II Ulkomaiden verooikeus: luentokurssi. - M .: Center YurInfo, 2003. - 374 s.
5. Dementieva N. A. Espanjan verotuksen oikeudellisen sääntelyn piirteet: Dis. … cand. laillinen Tieteet: 12.00.04 / MGIMO MFA RF. - Moskova, 2018
6. Ulkomaiden verojärjestelmät: Oppikirja yliopistoille / Toim. prof. V. G. Knyazeva, prof. D. G. Mustikat. - 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä - M .: Laki ja laki, UNITI, 1997. - 191 s.
7. Dementieva N. A. Verofederalismin käsite Espanjan opissa ja lainsäädännössä // Rahoituslaki. - 2014. - Nro 2. - S. 34-39
8. Dementieva N. A. Oikeusperusta Espanjan ja sen autonomisten alueiden viranomaisten taloudellisten toimivaltuuksien määrittämiselle (Katalonian esimerkissä) // Rahoituslaki. - 2014. - nro 5 - C. 27-32
9. Dementieva N. A. Nykyaikaisen verojärjestelmän ja verofederalismin uudistamisen ongelmat Espanjassa // Laki ja hallinto. XXI vuosisata. - 2015. - nro 2 (35). - C. 55-60
10. Dementieva N.A. Verofederalismin ajankohtaisia ​​kysymyksiä Espanjassa // Verot. -2017. - Nro 2. - C. 36-41
11. Rudenko Yu. M. Ulkomaiden rahoitusjärjestelmät: Navch posib. - K. : KNEU, 2010. - 348 s.