Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä
Kokeneet kirjoittajat eivät ole vielä tarkistaneet sivun nykyistä versiota, ja se voi poiketa merkittävästi 24. helmikuuta 2021 tarkistetusta
versiosta . tarkastukset vaativat
2 muokkausta .
Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS) on Venäjällä erityinen verojärjestelmä , jonka tarkoituksena on keventää pienyritysten verotaakkaa sekä helpottaa ja yksinkertaistaa verokirjanpitoa ja kirjanpitoa . USN otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 104-FZ, 24. heinäkuuta 2002 nro 43
Veropohjan laskentamenettely
Venäjän federaation verolain 346.20 §:ssä vahvistetaan seuraavat yksinkertaistetun verotusjärjestelmän (STS) soveltamisen yhteydessä perittävät verot:
- 6 %, jos verotuksen kohteena ovat järjestön tulot,
- 5:stä 15 prosenttiin, jos verotuksen kohteena on menojen määrällä vähennetty tulo .
Verot, maksut ja maksut
Yksittäiset yrittäjät maksavat pakollisen eläkevakuutuksen ja pakollisen sairausvakuutuksen järjestelmän mukaisia maksuja liittovaltion ja alueellisiin rahastoihin, jotka lasketaan vähimmäispalkasta tuloista riippumatta . Vuodesta 2014 lähtien, jos tulot ylittävät 300 tuhatta ruplaa vuodessa, Venäjän eläkerahastoon maksetaan maksuja 1% tuloista miinus 300 tuhatta ruplaa. Vuodesta 2012 lähtien maksuja alueelliseen CHI-rahastoon on peruutettu.
- Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut.
- Pakollisen sairausvakuutuksen vakuutusmaksut.
- Tapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksut.
- Vakuutusmaksut tilapäisen työkyvyttömyyden varalta ja äitiyden yhteydessä ( juridiset henkilöt maksavat FSS :n aluejaostolle ) tuloista, jotka on verotettu 12 §:ssä säädetyin verokannan mukaan. Venäjän federaation verolain 284 s. 3 ja s. 4 .
- Henkilön tulovero (PIT) tuloista, jotka on verotettu 11 §:ssä säädetyillä verokannoilla. Venäjän federaation verolain 224 s. 2, s. 4 ja s. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tuloveron maksavat veroasiamiehet työntekijöistä.
- Valmisteverot:
- valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation tullialueelle;
- öljytuotteiden omistusoikeuden hankinta;
- järjestöjen harjoittama myynti veronmaksajilta - näiden tuotteiden valmistajilta - ostettujen alkoholituotteiden valmisteveron alaisista varastoista tai muiden organisaatioiden valmisteveron alaisista varastoista;
- takavarikoitujen tai hylättyjen valmisteveron alaisten tavaroiden myynti;
- Valko-Venäjän alueelta peräisin olevien ja Valko -Venäjän alueelta Venäjän federaation alueelle tuotujen valmisteveron alaisten tavaroiden myynti (paitsi öljytuotteet) .
- Valtion velvollisuus.
- Tullimaksu.
- Kuljetusvero.
- Maavero.
- Maksut eläinmaailman esineiden ja vesien biologisten resurssien esineiden käytöstä.
- Vesivero.
Veroagenttina maksetut verot :
- henkilökohtainen tulovero;
- yhtiövero - osinkojen maksaminen oikeushenkilöille;
Yhden veron laskeminen verotuskohteen tyypin mukaan
Tulot
Vero lasketaan kahdessa vaiheessa:
Tammikuun 1. päivästä 2013 alkaen tulojen enimmäismäärä ei saa ylittää 60 miljoonaa ruplaa raportointi(vero)kaudelta.
Tammikuun 1. päivästä 2017 alkaen tulojen enimmäismäärä ei saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa raportointi(vero)kaudella.
Raportointikauden tuotot miinus kulut
- Määritetty veropohja = kirjattujen tulojen määrä - raportointikauden kirjattujen kulujen määrä.
- Jos veropohja > 0, alkuperäinen veromäärä = veropohja × 15 % (tai etuuskanta).
- Jos veropohja <= 0, veroa ei makseta.
- Edellisiltä tilikausilta tosiasiallisesti maksetun veron määrä määritetään.
- Talousarvioon maksettavan veron määrä määritetään = veron alkuperäinen määrä (kohta 1.1) - edellisiltä tilikausilta tosiasiallisesti maksetun veron määrä
- Jos talousarvioon maksettavan veron määrä > 0, vero maksetaan.
- Jos talousarvioon maksettavan veron määrä < 0, veroa ei makseta.
Tulot miinus kulut verokaudelta
- Veropohja määritetään = kirjattujen tulojen määrä - verokauden kirjattujen kulujen määrä.
- Vähimmäisveron määrä määritetään = tulo × 1 %.
- Jos veropohja < 0, on vähimmäisveron määrä maksettava talousarvioon.
- Jos veropohja > 0, niin:
- Alkuperäinen veromäärä määritetään = veropohja × 15 %.
- Jos vähimmäisveron määrä > veron alkuperäinen määrä, vähimmäisveron määrä on maksettava talousarvioon (2 kohta). (Edellisiltä raportointikausilta tosiasiallisesti maksettujen ennakkomaksujen määrä kuitataan maksajan pyynnöstä vähimmäisveron maksuun).
- Jos vähimmäisveron määrä < alkuveron määrä, niin veron määrä = alkuveron määrä (kohta 3).
- Edellisiltä tilikausilta tosiasiallisesti maksetun veron määrä määritetään.
- Talousarvioon maksettavan veron määrä määritetään = veron alkuperäinen määrä - edellisiltä tilikausilta tosiasiallisesti maksetun veron määrä.
- Jos talousarvioon maksettavan veron määrä > 0, vero maksetaan.
- Jos talousarvioon maksettavan veron määrä < 0, veroa ei makseta.
Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lait voivat vahvistaa eriytetyt verokannat, jotka vaihtelevat 5-15 prosentin välillä veronmaksajien luokista riippuen. Esimerkiksi Pietarissa järjestöille ja yksittäisille yrittäjille on asetettu 7 prosentin korko.
Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavien yksittäisten yrittäjien raportointi
Yksittäiset yrittäjät, joilla ei ole työntekijöitä, toimittavat seuraavat raportit:
- Selvitys yksinkertaistetusta verojärjestelmästä (toimitetaan vuosittain verovirastolle);
- Raportti tilastokomitealle (lomake 1-IP toimitetaan vuosittain otospohjaisesti, vuodelta 2015 kaikki lomakkeen "1-Yrittäjä");
- ALV-ilmoitus (jos yksittäinen yrittäjä toimi asiamiehenä, se toimitetaan neljännesvuosittain verovirastolle);
- Kirjanpitopäiväkirja vastaanotetuista ja lähetetyistä laskuista (kun laskuja laaditaan ja (tai) vastaanotetaan toisen henkilön edun mukaisesti, se toimitetaan neljännesvuosittain verovirastolle);
- Suorittaessaan kaupankäyntiä kaupankäyntipaikoissa IP antaa ilmoituksen maksujen maksajaksi (aluelain mukaan).
Yksittäiset yrittäjät, joilla on työntekijöitä, toimittavat seuraavat raportit:
- Lomake SZV-M (kuukausittain, vuoden 2016 toisesta neljänneksestä alkaen);
- Lomake 4-FSS (toimitetaan neljännesvuosittain sosiaalivakuutusrahastolle);
- Lomake RSV-1 (toimitetaan neljännesvuosittain Venäjän federaation eläkerahastolle);
- 6-NDFL (toimitetaan neljännesvuosittain verovirastolle);
- Keskimääräinen henkilöstömäärä (toimitetaan vuosittain verovirastolle);
- Selvitys yksinkertaistetusta verojärjestelmästä (toimitetaan vuosittain verovirastolle);
- Raportointi 2-henkilön tuloverosta (toimitetaan vuosittain verovirastolle);
- Raportti tilastokomitealle (lomake 1-IP toimitetaan vuosittain otospohjaisesti, vuodelta 2015 kaikki lomakkeen "1-Yrittäjä");
- ALV-ilmoitus (jos yksittäinen yrittäjä toimi asiamiehenä, se toimitetaan neljännesvuosittain verovirastolle);
- Kirjanpitopäiväkirja vastaanotetuista ja lähetetyistä laskuista (kun laskuja laaditaan ja (tai) vastaanotetaan toisen henkilön edun mukaisesti, se toimitetaan neljännesvuosittain verovirastolle);
- Suorittaessaan kaupankäyntiä kaupankäyntipaikoissa IP antaa ilmoituksen maksujen maksajaksi (aluelain mukaan).
Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavan organisaation raportointi
Raportointi Kansaneläkekassalle
- Sosiaalivakuutusrahaston varojen selvityslomake 4-FSS:n muodossa.
- Lomake 4a-FSS: tarvitaan vakuutusmaksujen vapaaehtoiseen maksamiseen.
- Vahvistus toiminnan tyypistä: "Hakemus pääasiallisen toiminnan vahvistamiseksi", "Päätoiminnan viite-vahvistus", joskus kopio yksinkertaistetun verojärjestelmän vuosiilmoituksesta, jossa on verotarkastuksen merkintä .
- Jos yrittäjällä ei ole työntekijöitä, näitä raportteja ei anneta.
Raportointi toimitettu raportointijaksojen lopussa
- Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen ennakkomaksujen laskenta.
- ALV-ilmoitus, jos organisaatio on arvonlisäveron välittäjä.
- Vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen päiväkirja, jos organisaatio (tai yrittäjä) on välimies tai asiamies.
- Verolaskenta maa-, kiinteistö- ja liikenneveron ennakkomaksuista (vain maa-, kiinteistö- ja liikenneveron maksajille).
Vuodesta 2009 lähtien yksinkertaistetun verojärjestelmän, liikenne- ja maaveron yhtenäisveroilmoitusta 3, 6 ja 9 kuukauden tulosten jälkeen ei ole jätetty. Vain verokauden eli kalenterivuoden tulosten mukaan.
Raportointi toimitettu verokauden (vuosi) lopussa
- Tiedot työntekijöiden keskimääräisestä määrästä (vuodesta 2014 lähtien niitä eivät ole toimittaneet yrittäjät, joilla ei ole työntekijöitä).
- ALV-ilmoitus, jos organisaatio on arvonlisäveron välittäjä.
- Henkilökohtaiset tiedot Eläkesäätiölle: Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksuilmoitus muodossa ADV-6-2, ADV-6-3, luettelolomake SZV-4-2 ja lomake SZV-4-1.
- Ilmoitus yksinkertaistetusta verojärjestelmästä.
- Tiedot yksityishenkilöiden tuloista muodossa 2-NDFL.
- Maaveroilmoitus (vain maaveron maksajille).
- Autoveroilmoitus.
Kirjanpito ja tilinpäätösten arkistointi
Tällä hetkellä täydellisen kirjanpidon ylläpitomenettelyyn liittyy oikeudellista epävarmuutta. Muodollisesti organisaatiot, jotka ovat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, eivät välttämättä pidä kirjanpitoa. Lukuun ottamatta käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kirjanpitoa. Tämä poikkeus ei kuitenkaan usein päde. Maksajien, jotka yhdistävät yksinkertaistetun verojärjestelmän UTII:n kanssa, osakeyhtiöiden ja yritysten, jotka harjoittavat luvanvaraista toimintaa ja (tai) maksavat osinkoa , on ehdottomasti ylläpidettävä ja toimitettava raportteja . 1. tammikuuta 2013 alkaen kaikkien "yksinkertaistettujen" organisaatioiden on pidettävä kirjanpitoa. Pienyrityksille tarjotaan yksinkertaistettu kirjanpitoversio.
Yksinkertaistettu patenttipohjainen verojärjestelmä
Yksinyrittäjillä ei ole mahdollisuutta maksaa veroa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ostamalla patenttia. Patentin maksamismenettely USN:n mukaan lainaa itse asiassa laskennallisen tulon yhden veron oikeudellista mekanismia, koska patentin hinta määräytyy mahdollisen tulon perusteella, jonka suuruuden määrittävät patentin subjektit. Venäjän federaatio. Venäjän federaation verolain luvun 26.2 potentiaalisten tulojen määritysmenettelyssä säädetään mahdollisuudesta korottaa laskennallisen tulon kertaverolle määritettyjä perustuloindikaattoreita enintään 30 kertaa.
Päätös yksittäisen yrittäjän mahdollisuudesta soveltaa patenttiin perustuvaa yksinkertaistettua verojärjestelmää Venäjän federaation alueiden alueilla tehdään asianomaisten subjektien laeilla. 1. tammikuuta 2009 lähtien Venäjän federaation alat ovat menettäneet oikeuden valita tiettyjä luetteloita yritystoiminnan tyypeistä, ja nyt, jos USN-patenttilaki hyväksytään, patentti voidaan saada kaikille taiteessa luetelluille tyypeille. . Venäjän federaation verolain 346.25.1. Joillakin aiheilla patenttiin perustuvan yksinkertaistetun verojärjestelmän lakia ei ole hyväksytty.
1.12.2012 alkaen patenttijärjestelmästä tulee erillinen erityisjärjestelmä ja se lakkaa olemasta osa yksinkertaistettua verojärjestelmää. 1.1.2013 alkaen patentit myönnetään uusien sääntöjen mukaisesti. Patentit, jotka on myönnetty vuonna 2012 ja päättyvät 1.1.2013 jälkeen, ovat voimassa 31.12.2012 asti.
Katso myös
Muistiinpanot
- ↑ Journal of Taxation and Accounting Glavbukh . Haettu 29. marraskuuta 2012. Arkistoitu alkuperäisestä 18. syyskuuta 2012. (määrätön)
Kirjallisuus
- E. Yolgina. Verot kahdelta tunnilta. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 192 s. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Linkit