Offshore ( englanniksi offshore - "ulkopuolella / vastapäätä rannikkoa, vesialueen rannikkoalueella" ) - maa tai alue, jolla on erityiset liiketoimintaehdot ulkomaisille yrityksille. Niitä ovat alhaiset tai nollaverot , yksinkertaiset säännöt yritysraportoinnista ja -johtamisesta, mahdollisuus piilottaa yrityksen todelliset omistajat. Tässä suhteessa offshore-yrityksiä käytetään usein rikoksiin: rikolliseen rahanpesuun, valtion korruptioon, vilpilliseen toimintaan [1] .
Yritykset rekisteröidään offshore-maahan ja siirtävät pääomansa sinne [2] . Venäjän laissa offshore-yhtiöitä kutsutaan "kontrolloiduiksi ulkomaiksi yhtiöiksi", ja niiden toiminta on joissain tapauksissa veronalaista. Maailmassa on yli 50 offshore-vyöhykettä, joiden varojen kokonaismäärä voi useiden arvioiden mukaan olla 32 biljoonaa dollaria [1] .
Termi "offshore" ilmestyi ensimmäisen kerran sanomalehdissä Yhdysvaltain itärannikolla 1950-luvun lopulla. Kyse oli rahoituslaitoksesta, joka pakeni hallituksen valvonnasta maantieteellisen valikoivuuden ansiosta. Toisin sanoen yhtiö siirsi toiminnot, joita Yhdysvaltain hallitus halusi kontrolloida ja säännellä suotuisan veroilmapiirin alueelle. Näin ollen termi "offshore" sisältää paitsi oikeudellisen käsitteen myös taloudellisen ja maantieteellisen käsitteen [3] . Lakimiehet, jotka eivät erityisesti paljasta offshore-yritysten taloudellista olemusta, nostavat esille toissijaisia aiheita, esimerkiksi sen, ettei ole yksimielisyyttä siitä, mitä voidaan pitää offshore-yhtiönä [4] .
Offshore-järjestelmät eivät ole nykyajan ilmiö, niitä on käytetty muinaisesta Ateenasta lähtien, jolloin otettiin käyttöön kahden prosentin tuonti- ja vientivero. Välttääkseen verojen maksamisen kreikkalaiset ja foinikialaiset kauppiaat alkoivat kiertää Ateenan aluetta 20 mailia. Pian läheiset pienet saaret alkoivat toimia veroparatiiseina, jonne tuotiin salakuljetettuja tavaroita maksamatta tulleja ja veroja.
1400-luvulla Flanderissa kaupan rajoitukset ja verot olivat erittäin alhaiset , minkä vuoksi englantilaisten kauppiaiden oli kannattavampaa kuljettaa ja myydä villaa Flanderissa, eikä Englannissa , missä verot ja rajoitukset olivat paljon korkeammat. Yhdysvalloissa veronkierron offshore-historia alkoi 1700-luvulla, kun Englannin määräämän tuontiveron kiertämiseksi kauppiaat yrittivät harjoittaa kauppaa Latinalaisen Amerikan kautta .
Sveitsistä tuli modernin offshore-lainkäyttövallan prototyyppi. Sveitsin talouselämän houkuttelemisen taustaa vasten perustettiin rahanvaihtokeskuksia, kehitettiin taloussalaisuuden instituutioita, joista tuli ulkomaisen pääoman turvapaikka (säätettiin laki, joka velvoitti pankkiirit pitämään kirjaa asiakkaidensa tileistä, mutta kielsi heitä paljastamasta tätä tiliä kenellekään [3] ).
1970-luvulla useat Ison-Britannian saarisiirtokunnat itsenäistyivät, ja osa Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yhdistyneeseen kuningaskuntaan jääneistä jäi ilman rahoitustukea Britannian budjetista ja siirtyi itsenäiseen budjetinsa muodostamiseen rekisteröimällä offshore-alueita. yritykset [5] .
Viime aikoina muut maat ovat säätäneet samanlaisia lakeja kuin Sveitsi ja alkaneet kilpailla kansainvälisestä pääomasta harjoittamalla ulkomaisen liiketoiminnan houkuttelevaa politiikkaa. Monille saarivaltioille, joilla ei ole luonnonvaroja kehitykseen, offshore-liiketoiminnasta on tullut ainoa keino saada tuloja [6] .
Ensimmäistä kertaa venäläiset yritykset alkoivat käyttää offshore-yrityksiä vuonna 1991 , kun Moskovaan avattiin sveitsiläisen Riggs Walmet Groupin toimisto , joka tarjosi palveluita yritysten avaamiseen ja tukemiseen verovapaalla lainkäyttöalueella [3] .
Offshore-vyöhyke - valtio tai sen osa, jossa ulkomaisille yrityksille määrätään erityinen rekisteröinti- ja toimintajärjestelmä. Offshore-yhtiö voidaan rekisteröidä useilla lainkäyttöalueilla. Offshore-lainkäyttöalueet voidaan jakaa kolmeen ryhmään:
Offshore-vyöhykkeistä ei ole olemassa yhtä luetteloa, vaan sekä Kansainvälinen valuuttarahasto (IMF) että eri maailman maiden keskuspankit pyrkivät hallitsemaan offshore-vyöhykkeitä [8] [9] .
Alla on osittainen luettelo offshore-vyöhykkeistä.
Offshore-yritys on ulkomainen yritys, joka on rekisteröity maan offshore-keskukseen ja joka tarjoaa erityisetuja. Tällaisilla yrityksillä on oikeus työskennellä vain ulkomailla, ei rekisteröintipaikassa. Pienet maat kannustavat offshore-yritysten perustamista alueelleen kehittääkseen offshore-liiketoimintaa, joka tuo lisätuloja näille maille [10] .
Yksi suosituimmista offshore-yhtiön käyttötarkoituksista on verotuksen optimointi. Oikein rakennetun offshore-yhtiön avulla voidaan saavuttaa myös seuraavat edut: omaisuuden suoja, nimettömyys ja luottamuksellisuus, kustannusten optimointi, pienemmät raportointivaatimukset ja byrokratia .
Offshore-yritysten käyttö on yksi tunnetuimmista ja tehokkaimmista veronkierron keinoista tai ns. verosuunnittelu . Ei vain venäläiset yritykset, vaan myös monet länsimaiset yritykset, kuten Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW ja General Motors [12] harjoittavat veronmaksujen optimointia offshore-yritysten avulla .
Offshore-pankkilaitos - offshore-keskuksessa oleva pankki, jolla on oikeus suorittaa liiketoimia vain muiden vastaavien laitosten tai ulkomaisten yritysten kanssa [10] .
Säätiö on mekanismi, jonka avulla yksi henkilö (perustaja tai lahjoittaja) voi siirtää toiselle henkilölle (toimitsijamies tai edunvalvoja) omaisuuspaketin hallinnoitavaksi kolmannen osapuolen (yhden tai useamman) edun mukaisesti, jota kutsutaan edunsaajaksi (edunsaajaksi). ).
Paketti voi sisältää käteistä, irtainta ja kiinteää omaisuutta, mukaan lukien yhteisomistuksessa olevaa omaisuutta, arvopapereita, immateriaaliomaisuutta, vakuutuksia (eläke- ja sairaanhoito) ja muita omaisuusoikeuksia. Edunvalvojasta tulee sen laillinen omistaja. Edunvalvoja voi olla luotettu henkilö, ammattimainen rahanhoitaja, luottamusyhtiö tai pankki, jolla on luottamusosasto.
Offshore-vakuutus perustuu vakuutusmaksujen siirtoon offshore-vakuutusyhtiöille, joissa ne eivät ole tuloverovelvollisia.
Offshore-vakuutustoiminnassa käytetään kahta päätyyppiä: sisäiset vakuutusyhtiöt; jälleenvakuutusyhtiöt.
Offshore-yhtiöillä on viisi pääpiirrettä:
Avataksesi oman offshore-yrityksen voit mennä itse offshore-lainkäyttöalueelle tai ottaa yhteyttä offshore-yritysten avaamiseen erikoistuneeseen yritykseen. Vuoden 2013 alusta Venäjällä on yli 100 tällaista asianajotoimistoa .
Offshore-yritysten perustamiseen erikoistuneet yritykset tarjoavat seuraavat palvelut:
Offshore-yhtiöiden kautta maksettujen verojen vähentämiseksi on monia järjestelmiä. Offshore-alueen ja offshore-järjestelmän valinta riippuu ensisijaisesti yrityksen itselleen asettamasta tehtävästä.
Kaupankäyntijärjestelmissä offshore toimii välittäjänä tavaroiden toimittajan ja todellisen ostajan välillä.
Kun tuotetta tai palvelua viedään maasta offshoren kautta, hinta alennetaan alhaisimpaan mahdolliseen summaan, jonka jälkeen yritys myy sen edelleen todelliselle ostajalle todelliseen hintaan - seurauksena kaikki voitot jäävät offshore-yritykselle.
Tuotaessa tavaroita maahan offshoren kautta hintaa yleensä alennetaan tullien ja maksettavan arvonlisäveron määrän minimoimiseksi , lisäksi on otettava huomioon tullausarvo, koska liian alhainen hinta johtaa tulovero ja liian korkeat tullimaksut. Kussakin tapauksessa voit valita hinnan, jolla valtiolle suoritettavien maksujen kokonaismäärä on minimaalinen. On myös huomioitava, että tuloveron määrää voidaan alentaa siirtämällä palveluista maksu yrityksille, jotka maksavat yhden veron tai ovat siirtyneet yksinkertaistettuun verojärjestelmään.
Offshore-liiketoiminnan harjoittaminen mahdollistaa myös arvonlisäveron suunnittelun - ostaessasi Venäjältä vientiin tarkoitettuja tavaroita, joudut maksamaan arvonlisäveron, jonka valtio palauttaa jonkin ajan kuluttua (verohyvitys), jos teet sopimuksen ulkomaalaisen puolesta offshore-yhtiö, sinun ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa.
RakennuskaavioRakennussuunnitelmaa käytettäessä offshore-yhtiö toimii urakoitsijana . Asiakas maksaa offshore-yritykselle täyden maksun rakennuspalveluista. Offshore-yritys tekee sopimuksen alihankkijan kanssa - venäläisen yrityksen kanssa, joka suorittaa kaikki rakennustyöt. Kaikki rahavirrat kulkevat urakoitsijan kautta: maksu alihankkijalle, toimitus. Tämän seurauksena suurin voitto laskeutuu offshore-yhtiön tilille.
TuotantosuunnitelmaTässä järjestelmässä offshore-yhtiö maksaa valmistajan raaka-aineet ja tuotantopalvelut. Tuotantopalvelut tarjotaan pääsääntöisesti halvimmalla hinnalla. Valmistaja toimittaa tavarat edustajalle. Välittäjä myy tavarat lopulliselle ostajalle, samalla kun hän saa välityspalkkion. Sen jälkeen voitolla kertyneet rahat palautetaan offshore-yritykselle.
KuljetussuunnitelmaTätä järjestelmää käyttävät kansainvälisiin kuljetuksiin erikoistuneet kuljetusyritykset. Offshore-yhtiö toimii tavaroiden kuljettajana. Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen etuja käytettäessä on mahdollista laillisesti välttää verotus käyttämällä edustajayhtiötä kotimaassa. Offshore-verokulut voidaan minimoida käyttämällä sitä yhdessä klassisen offshore-yhtiön kanssa.
Offshore-yritys tarjoaa palveluja kotimaiselle yritykselle. Tämä järjestelmä on yleisin liiketoiminnassa. Rahat menevät suoraan offshore-yhtiön tilille. Suoritettujen palvelujen kustannukset kirjataan omakustannushintaan, joten tuloveroa alennetaan. Tämä menetelmä edellyttää tuloverolainsäädännön hyvää tuntemusta siinä osassa, joka koskee kuluihin sisältyviä kustannuksia .
Tätä järjestelmää käytettäessä palveluita ei välttämättä tarjota, mutta tässä tapauksessa on tarpeen todistaa, että nämä palvelut on todella tarjottu. Kunnioituksen lisäämiseksi järjestelmään on lisätty arvostettu matalaveroinen yritys, joka on rekisteröity esimerkiksi Sveitsiin .
Pankkilaitos myöntää maan asukkaille lainaa ennakkomaksua varten ulkomaan taloussopimuksen mukaisesti. Luottovarat siirretään ulkomailla asuvien tileille offshore-pankeissa. Laissa säädetyn 180 päivän kuluttua rahat palautetaan pankille, koska ulkomaisen yrityksen sopimusehtoja ei ole noudatettu tai se on mahdotonta täyttää. Tänä aikana pankin lainavaroja käytetään offshore-yhtiön toimintaan, kun taas saatu voitto jää maan ulkopuolelle [14] .
Offshore-yritys (yritys 1) kehittää tavaramerkin ja rekisteröi sen asuinmaan patenttivirastoon. Sitten hän siirtää lisenssioikeudet tämän merkin käyttöön sellaiselle yritykselle, joka sijaitsee maassa, jonka kanssa offshore-yhtiöllä on sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä (yritys 2). Jälkimmäinen puolestaan tekee alilisenssisopimuksen venäläisen yrityksen kanssa. Venäläinen yritys maksaa alilisenssisopimuksen perusteella rojalteja yritykselle 2, joka lisenssisopimuksen perusteella siirtää rahaa yrityksen 1 tavaramerkin käytöstä. Jotta lähdeveroa ei voida pitää lähdeveroa, Venäjän ja sen maan välillä, jossa yritys 2 sijaitsee, on myös allekirjoitettava sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä. Lisäksi molempien kaksinkertaista verotusta koskevien sopimusten säännöissä on määrättävä rojaltitulojen verojen maksamisesta lisenssinantajayrityksen maassa. Tämän järjestelmän seurauksena suurin osa rahoitusvirroista siirretään offshore-alueelle. Rojaltimaksut vähentävät venäläisen yrityksen verotettavaa tuloa. [15] .
Järjestelmää soveltavat ulkomaiset sijoittajat , jotka haluavat perustaa yrityksen kotimaahan ulkomaisella pääomalla. Offshore-emoyhtiö perustaa oman tytäryhtiön, jolla on merkittävä osuus ulkomaisesta pääomasta asukkaan alueelle . Offshore-yhtiöiden hyväksi maksettaessa osinkotulot ovat offshore-veron alaisia (kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen mukaisesti). Tuloksena olevat offshore-verot ovat huomattavasti alhaisemmat kuin verot, joita voisi syntyä kotimaassa.
Tehtäessä ulkomaista taloudellista kauppaa, jota ei ilmeisesti toteuteta, suoritetaan 100 % tai osittainen ennakkomaksu offshore-yritysten tileille. Jatkossa maan asukas hakeutuu oikeuteen vaatimalla varojen takaisinperintää ulkomailla asuvalta ja saa tietysti tarvittavan päätöksen, mutta rahoja ei palauteta maahan missään tapauksessa. Näin ollen tällaisia toimia suorittavalla yritysryhmällä on luottotappioita asuinmaassa, mikä lisää bruttokustannuksia, ja rahat ovat offshore-yhtiön tilillä [14] .
Tiemaksuraaka-aineiden tuotantosuunnitelma tarkoittaa asiakkaan raaka-aineiden käsittelyyn liittyvää toimintaa sopimuksen ehtojen mukaisesti valmiiden tuotteiden siirrolla hänelle. Ulkomainen asiakas ostaa tulliraaka-aineita maan tullialueelta vain ulkomaan valuutalla. Tulliviranomaiset eivät käsittele tavaroiden vientiä ilman tosiasiallista vientiä asukkaan tullialueelta.
Tuontitullien, verojen ja maksujen maksamisen (paitsi tullimenettelyjen maksaminen) suorittaa urakoitsija antamalla urakoitsijan rekisteröintipaikan valtion veroviraston velkakirjan (tai kirjallisen velvoitteen). Tämän laskun eräpäivä on enintään 90 kalenteripäivää tuontilastin tulli-ilmoituksen rekisteröintipäivästä, kun se on merkitty ”Tulling raaka-aineet”. Laskun määrä määräytyy tietulliraaka-aineiden käsittelysopimuksen mukaisesti samassa valuutassa. Velkakirja maksetaan takaisin, kun valmis tuote viedään tullialueen ulkopuolelle, kun yritys ei maksa veroja ja maksuja, eikä tavara ole lisensoitu ja kiintiöity. Laskun maksamiseksi sinun on toimitettava verotoimistolle kopiot vientirahdin tulli-ilmoituksesta. Asiakkaan toimittamista tullialueelta ostetuista raaka-aineista valmistettujen valmiiden tuotteiden tullauksen perusteena on, että toimeksiantaja toimittaa tullivalvontaviranomaiselle:
FATF ( Financial Action Task Force on Money Laundering ) antaa suosituksia, jotka useimmiten rajoittuvat offshore-yritysten omistajien tunnistamisen tiukentamiseen. Esimerkiksi haltijaosakkeiden liikkeeseenlaskukiellon muodossa, pakollinen tietojen luovuttaminen omistajista.
Myös länsimaiset pankit voivat pienimmälläkin epäilyllä takavarikoida rahaa offshore-yhtiön tileillä ja aloittaa menettelyn (vuosien 2000/2001 raportti "Tyypillisistä rahanpesumenetelmistä" nosti "harmaan" tuonnin rahanpesun erityiskategoriaan. menetelmät) [16] .
FATF:n pääväline tehtävänsä toteuttamisessa on 40 rikollisen rahanpesun ja terrorismin rahoituksen alan suositusta, jotka tarkistetaan keskimäärin kerran viidessä vuodessa, sekä 9 erityissuositusta rikollisen rahanpesun ja terrorismin rahoituksen alalla. terrorismin rahoitus, jotka kehitettiin 11. syyskuuta 2001 tapahtuneiden tapahtumien jälkeen.
Nämä "40+9 suositusta" ovat joukko organisatorisia ja oikeudellisia toimenpiteitä tehokkaan järjestelmän luomiseksi jokaiseen maahan rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjumiseksi. YK:n turvallisuusneuvoston päätöslauselman nro 1617 (2005) mukaisesti FATF:n 40+9 suositusta ovat pakollisia kansainvälisiä standardeja, jotka YK:n jäsenmaille on pantava täytäntöön.
OECDTaloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD) ylläpitää luetteloa maista ja alueista, jotka eivät anna tietoja niille rekisteröityjen oikeushenkilöiden vero- ja rahoitustoimista. Näihin maihin nähden OECD:n jäsenmaat asettavat taloudellisia ja verotuksellisia pakotteita.
OECD:n "musta lista" sisälsi vuonna 2008 vain seuraavat lainkäyttöalueet: Andorra , Liechtenstein , Monaco ja Marshallinsaaret. 2. huhtikuuta 2009 G20 - kokousta varten OECD valmisteli nykyisen raportin OECD:n kansainvälisesti hyväksyttyjen verostandardien täytäntöönpanoa käsittelevän maailmanlaajuisen foorumin tarkkailemista lainkäyttöalueista. Tässä raportissa OECD on jakanut kaikki valtiot kolmeen luokkaan:
Vuonna 2009 Sveitsi oli OECD:n julkaisun harmaalla listalla offshore-yritysten listalla, joten se jäädytti panoksensa organisaatioon ja luopui kaikista yhteisprojekteista. Sveitsin viranomaiset ilmoittivat olevansa "aina valmiita vuoropuheluun muiden maiden veroviranomaisten kanssa veronkiertotapauksia tutkiessaan" ja että kriteerit maan harmaalle listalle merkitsemiselle "eivät ole täysin selvät" [17] .
Myöhemmin Sveitsi jatkoi yhteistyötä OECD:n [18] kanssa ja on nyt täysjäsen [19] .
Monet maat asettavat asukkailleen tiettyjä rajoituksia toimille offshore-yritysten kanssa. Täydellistä kieltoa ei sovelleta lähes koskaan. Joitakin tällaisia yrityksiä syrjiviä toimenpiteitä voidaan kuitenkin soveltaa, esimerkiksi offshore-yritysten kanssa suoritettavien liiketoimien verotuksen korottaminen suhteessa niiden asukkaisiin, transaktioiden lisävaluuttavalvonnan käyttöönotto.
VenäjäVuonna 2002 vero- ja maksuministeriö julkaisi oman luettelonsa offshore-alueista (Venäjän federaation veroministeriön kirje 27. maaliskuuta 2002 nro С-6-26/360 "Tiedonvaihto").
Itse asiassa tämä kirje sisältää kaksi luetteloa: luettelo maista, joilla ei ole sopimusta Venäjän kanssa kaksinkertaisen verotuksen poissulkemisesta tai verotietojen vaihdosta (tällä hetkellä tämä luettelo maista on vanhentunut, eikä se ole tarkoituksenmukaista noudattaa sitä) ja luettelo offshore-vyöhykkeistä (25 aluetta). Niistä : Andorra , Bahama , Bermuda , Brittiläiset Neitsytsaaret , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Grenada , Jersey , Dominica , Caymansaaret , Kanariansaaret , Liechtenstein , Malediivit , Marshallinsaaret , Monaco , Naurusaari , Mancé _ ), Panama , San Marino , Seychellit , Saint Vincent ja Grenadiinit , Saint Lucia , Turks ja Caicos . Listoissa mainittujen maiden asukkaiden kanssa suoritetuista liiketoimista ei määrätä seuraamuksia , mutta veroviranomaisia kehotetaan tarkastuksia tehdessään kiinnittämään huomiota tarkastettavan organisaation ulkomaisten vastapuolten rekisteröintipaikkaan.
Myöhemmin luettelo offshore-lainkäyttöalueista vahvistettiin Venäjän keskuspankin 7. elokuuta 2003 annetulla määräyksellä nro 1317-U "menettelystä valtuutettujen pankkien kirjeenvaihtajasuhteiden luomiseksi sellaisiin valtioihin ja alueisiin rekisteröityihin ulkomaisiin pankkeihin, jotka tarjoavat etuoikeutetun verotuksen ja (tai) tietojen luovuttamatta jättäminen rahoitustapahtumia suoritettaessa (offshore-alueet)” (muutettu 27. joulukuuta 2006, 8. helmikuuta 2010) [20] Tämä asiakirja jakaa kaikki offshore-vyöhykkeet kolmeen luokkaan. Menettely, jolla venäläiset pankit muodostavat kirjeenvaihtajasuhteet kyseisten maiden pankkien kanssa, riippuu luokasta, johon lainkäyttöalue kuuluu. Nämä rajoitukset koskevat kuitenkin vain pankkeja eivätkä muita asukkaita.
Toinen säädösasiakirja, joka aiheuttaa paljon ongelmia offshore-yritysten omistajille, on 13. heinäkuuta 2001 annettu liittovaltion laki nro 115-FZ "Rikoshyödyn laillistamisen (pesun) torjumisesta". Tämän asiakirjan mukaan liiketoimet pankkien tai yritysten kanssa, jotka on rekisteröity sellaisessa maassa, joka ei edellytä rahoitustapahtumien tietojen julkistamista, ovat rahoitusseurantakomitean valvonnassa, jos ne suoritetaan yli 600 000 Venäjän ruplan arvosta . Offshore-lainkäyttöalueiden luetteloa ei ole vielä hyväksytty, mutta todennäköisesti se vastaa ohjeen nro 500-U "mustaa listaa".
Venäjän federaation valtiovarainministeriö hyväksyi luettelonsa offshore-vyöhykkeistä. 13. marraskuuta 2007 annettu määräys nro 108n "Luettelon hyväksymisestä valtioista ja alueista, jotka tarjoavat veroetujärjestelmän ja (tai) jotka eivät säädä tietojen paljastamisesta ja toimittamisesta rahoitustransaktioiden suorittamisen yhteydessä (offshore-alueet)". voimaan 1.1.2008. Verolain 284 §:n 3 momentin 1 kohdan mukainen hyväksytty luettelo offshore-vyöhykkeistä on tärkeä, kun venäläinen organisaatio saa osinkoja.
Verolain 284 §:n 3 momentin 1 momentin (sellaisena kuin se on muutettuna 01.01.2011) mukaan osinkona saadun tulon veropohjaan sovelletaan 0 prosentin verokantaa - Venäjän saamista tuloista. osinkona maksettavat yhteisöt edellyttäen, että vähintään 365 päivää osinkoa saava yhteisö omistaa osingonjakopäätöspäivänä yhtäjaksoisesti omistusoikeudella vähintään 50 prosenttia osingosta (osakkeista) Osinkoja maksavan tai osinkoon oikeuttavan talletustodistusten (rahaston) osakepääoma (rahasto) määrä, joka vastaa vähintään 50 prosenttia yhteisön maksamien osinkojen kokonaismäärästä.
Tässä tapauksessa, jos osinkoa jakava yhteisö on ulkomainen, tässä momentissa säädettyä verokantaa sovelletaan yhteisöihin, joiden pysyvä sijaintivaltio ei sisälly Venäjän federaation valtiovarainministeriön hyväksymään valtioiden ja alueiden luetteloon . tarjoavat etuuskohtelun verotukselle ja (tai) eivät säädetä tietojen luovuttamisesta ja toimittamisesta rahoitustransaktioiden yhteydessä (offshore-alueet).
Jos nollaverokantaa ei sovelleta, venäläisten organisaatioiden tuloja ulkomaisten organisaatioiden osinkoina verotetaan 9 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 2 lauseke 3, pykälä 284). Tämä valtiovarainministeriön hyväksymä luettelo sisältää 42 osavaltiota, joista suosituimpia offshore-alueita ovat Brittiläiset Neitsytsaaret, Panama, Belize, Seychellit ja muut.
Samaan aikaan Venäjän veronmaksajien leijonanemmistölle yllä oleva valtiovarainministeriön määräys ei käytännössä muuttunut millään "kauheaksi". Eihän siellä ollut keski- ja pienyritysten edustajia, jotka halusivat tuoda osinkoja Venäjälle offshore-alueilta. Suuret yritykset puolestaan saivat tämän määräyksen perusteella merkittäviä etuja (yli 500 miljoonan ruplan maksut vapautettiin lähdeverosta).
Mutta vuodesta 2009 lähtien valtiovarainministeriön määriteltyä offshore-alueiden luetteloa alettiin käyttää Venäjälle toimitettujen tavaroiden ilmoitetun tullausarvon analysointiin - liittovaltion tullipalvelu . Ja jos offshore-listalla oleva yritys toimii tavaroiden toimittajana Venäjälle, tavarat voidaan kohdistaa tullausarvon oikaisumenettelyyn [21] .
Myös Venäjän federaation verolaissa 18. heinäkuuta 2011 annetussa liittovaltion laissa N 227 Wayback Machinesta 18. maaliskuuta 2014 annettu arkistokopio sisälsi artiklan 105.14 kohdan 1 lausekkeen 3, jonka mukaan valvotut liiketoimet ovat liiketoimia, joissa osapuolista on henkilö, paikkarekisteri tai asuinpaikka tai verotuksellinen kotipaikka on valtio tai alue, joka sisältyy valtiovarainministeriön mainitulla kirjeellä hyväksyttyyn luetteloon. Määräysvallassa olevana liiketoimena tunnustaminen sisältää lisävaltuuksia veroviranomaisten määräysvallassa liiketoimessa.
Vuoden 2010 aikana oli tarkoitus vaikeuttaa offshore-yritysten käyttöä Venäjällä siviililain muutoksilla . Erityisesti muutoksissa määrättiin, että ulkomaisen yhteisön, joka on rekisteröity sellaiselle lainkäyttöalueelle, joka tarjoaa etuuskohteluun oikeuttavan verojärjestelmän ja/tai joka ei vaadi tietojen luovuttamista omistajistaan ja edunsaajistaan, on talletettava luotettavat tiedot Venäjän oikeusministeriöön perustajista, osallistujista ja edunsaajat (edunsaajat). Lisäksi Venäjän federaation tuomioistuimen päätöksellä tällaiset tiedot voidaan luovuttaa, väärien tietojen tallettamisen sekä Venäjän federaation alueella tapahtuvan toiminnan ilman näitä tietoja tallettamisesta aiheutuvien seurausten riskin kantaa tämä oikeushenkilö [22] .
Joulukuun 2011 vaalien aattona Venäjällä offshore-sääntelyn väitettiin kehittyneen uudella voimalla. "Business Russia" -järjestön vuosikongressissa 21. joulukuuta 2011 pääministeri V. V. Putin ilmoitti aikovansa mukauttaa Venäjän lainsäädäntöä estääkseen yrityksiä siirtymästä offshore-toimintaan ja luomaan enemmän tai vähemmän sopivaa liiketoimintaympäristöä.
Pääministeri lupasi, että viranomaiset tekevät kaikkensa, jotta yritykset voisivat kehittää yrityksiään ja valloittaa uusia markkinoita, mutta samalla yrityksen on itse ymmärrettävä vastuunsa maata kohtaan, ei saa piilottaa rahaa ja omaisuutta offshorein eikä kiertää veroja [ 23] .
Ja jo 30. joulukuuta 2011 ilmestyi luettelo hallituksen ohjeista valtion omistamille yrityksille, joiden päätarkoituksena oli saada täydellinen määräysvalta valtionyhtiöiden vastapuoliin sekä ylimpien johtajien tuloihin ja heidän tuloihinsa. lähisukulaiset (puolisot, lapset ja vanhemmat). Valtionyhtiöiden on nimittäin ennen helmikuuta 2012 velvollinen varmistamaan vastapuoltensa edunsaajien, mukaan lukien lopulliset, ehdottoman julkistamisen. Tiedot on dokumentoitava ja lähetettävä energiaministeriölle , liikenneministeriölle , valtiovarainministeriölle ja viestintäministeriölle [24] .
Virkaanastuessaan Venäjän federaation presidentiksi 7. toukokuuta 2012 Vladimir Putin antoi asetuksen nro 596 "Valtion pitkän aikavälin talouspolitiikasta" [25] , jossa säädetään lakiehdotuksen kehittämisestä, jonka tavoitteena on Venäjän talouden irrottamisesta . Lakiehdotuksen laatiminen uskottiin liittovaltion rahoitusvalvontapalvelulle .
Valtionduuma esitti 13. kesäkuuta 2013 lakiehdotuksen nro 295667-6 "Rikoshyödyn ja terrorismin rahoituksen laillistamisen ( pesun) torjumisesta annetun liittovaltion lain ja tiettyjen Venäjän federaation säädösten muuttamisesta" ” tähtää oikeuskelpoisuuden rajoituksiin offshore-yhtiöiden ja offshore-määräysvallassa olevien yritysten osalta. Lakiehdotuksen hyväksymisen tarkoituksena on vähentää radikaalisti laillisen ja "harmaan" pääoman vetämistä Venäjältä ja estää offshore-järjestelmien käyttö veronkiertoon tai niiden minimointi. [26]
Valtionduuma hyväksyi 16. marraskuuta 2017 Venäjän federaation hallituksen käynnistämän lain kansainvälisestä automaattisesta tietojenvaihdosta [27] . Venäjän presidentti allekirjoitti sen 27. marraskuuta [28] , minkä jälkeen liittovaltion laki nro 340-FZ , arkistoitu 15. tammikuuta 2018 Wayback Machinesta , tuli voimaan. Lisäksi 28. joulukuuta 2017 tehtiin muutoksia liittovaltion lakiin "Valuutan sääntelystä ja valuuttavalvonnasta", joka säätelee kaksinkertaisen verotuksen menettelyä [29] .
Venäjä lähettää 21. joulukuuta 2017 mennessä taloustietoja automaattisesti 56 maahan ja vastaanottaa ne 73 maasta [30] .
Liittoneuvosto hyväksyi 27. heinäkuuta 2018 lait erityisten hallintoalueiden (SAR) perustamisesta Kaliningradin Oktyabrsky-saarelle ja Primorskyn piirikunnan Russkisaarelle , joista tulee offshore-alueita, joilla on erityiset taloudelliset ehdot [31] . Katso myös deoffshorization
UkrainaKun Ukrainassa ostetaan tavaroita offshore-lainkäyttöalueilla sijaitsevilta yrityksiltä, vain 85 % ostettujen tavaroiden tai palvelujen kustannuksista sisällytetään bruttokuluihin, mikä lisää tuloveron määrää [32] .
Kaikki liiketoimet offshore-alueiden asukkaiden kanssa ovat tulossa hallituksen lisääntyneen huomion kohteeksi , Ukrainan ministerineuvosto on hyväksynyt offshore-alueiden luettelon 23. helmikuuta 2011 annetulla määräyksellä "Offshore-alueiden luettelosta". 143-r [33] . Mielenkiintoista on, että vuoden 2011 luettelon viimeisimmässä tarkistuksessa Panama jätettiin pois . Tämä offshore-valtio tunnetaan kaikkialla maailmassa, mutta sitä ei enää pidetä offshore-valtiona Ukrainassa.
YhdysvallatBarack Obaman voiton Yhdysvaltain presidentinvaaleissa ja myös maailmanlaajuisen finanssikriisin vuoksi 17. helmikuuta 2007 lakiehdotukseen "Veroparatiisien väärinkäytön estämisestä" (Bill S. 681) piti tehdä tiukempia muutoksia. Stop Tax Haven Abuse Act'), mutta laki ei hyväksytty kongressissa [34] .
Euroopan unioniOffshore-ohjelmia käytettäessä on olemassa riski joutua rikosoikeudelliseen vastuuseen (käytettäessä maahantuotuja offshore-järjestelmiä (esim. tavaroiden myynti 100 eurolla , ostettu 200 eurolla on Euroopassa rikollista toimintaa ) . On huomattava, että Irlanti , joka on Euroopan unionin jäsen , sekä Liechtenstein ja Gibraltar, jotka kuuluvat Euroopan talousalueeseen , ovat itse offshore-alueita.
Vuonna 2013 lehdistö sai tietoa offshore-rekisteröityjen yritysten omistajista. Skandaali nimettiin analogisesti Wikileaks - Offshore Leaks kanssa (vuoto - "vuoto"). " International Consortium of Investigative Journalists " julkaisemien tietojen [35] mukaan (yli 80 toimittajaa, mukaan lukien The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC jne.), luettelo kattaa noin 120 000 " yritysten postilaatikot" ja noin 130 000 henkilöä 140 maasta [36] . Skandaalin korkea-arvoisia venäläisiä henkilöitä ovat: Venäjän ensimmäisen varapääministerin Igor Shuvalovin vaimo, Gazpromin hallituksen varapuheenjohtaja Valeri Golubev , Gazprom Sotsinvestin pääjohtaja Boris Paykin, Oboronpromin entinen johtaja Andrei Reus , senaattori Mihail Margelov Vladimirin veli [37] .
3. huhtikuuta 2016 julkaistiin " International Consortium of Investigative Journalists " tutkimusmateriaalit, jotka julkaisivat 11,5 miljoonaa asiakirjaa joidenkin nykyisten ja entisten maailmanjohtajien offshore-tileistä. Julkaisut perustuvat tietovuotoon panamalaiselta Mossack Fonsecalta, joka tarjoaa oikeudellista tukea yritysten offshore-rekisteröinnissä. Offshore-yrityksiin liittyy muun muassa useita Venäjän presidentin Vladimir Putinin läheisiä tuttuja. Listoja ovat: Nikolai Patrušev , Dmitri Peskov , Igor Zubov , Maksim Liksutov , Andrey Turchak , Sergei Roldugin , Oleg Gordin , Aleksanteri Plekhov , Aleksei Uljukajev , Ivan Maljušin , Boris Dubrovsky , Viktor Zvagelsky , Mihail Slipenchuk , 8 Aleksander Babman Geremeev [8 ] [39] [40] [41] [42] .
Toukokuuta 2013 leimasivat monet tapahtumat ympäri maailmaa offshore-yritysten vastaisen taistelun puitteissa [43] . Muodostettiin uusi osavaltiopooli, joka koostui toisaalta Yhdysvalloista ja toisaalta Isosta-Britanniasta, Saksasta, Espanjasta, Italiasta, Ranskasta, nimellä G5, joka otti vastuulleen automaattisen verotietojen vaihdon. perustuu amerikkalaiseen muotoon FATCA :n mukaisesti [44 ] . Heihin liittyivät Anguilla, Bermuda, Brittiläiset Neitsytsaaret, Montserrat, Turks ja Caicos sekä Mansaari, Guernsey, Jersey ja Gibraltar.
Britannian pääministeri David Cameron sanoi 13. toukokuuta tapaamisen jälkeen Yhdysvaltain presidentin Barack Obaman kanssa : "Meidän on tiedettävä, kuka todella omistaa yritykset, kuka rikastuu heidän kustannuksellaan ja onko veroja maksettu. Ja tarvitsemme uuden mekanismin tunnistamaan, missä ylikansalliset ryhmät ansaitsevat rahaa ja missä he maksavat veronsa, jotta voimme hillitä niitä, jotka manipuloivat järjestelmää vilpittömästi” [45] .
Britannian pääministeri David Cameron puhui 20. toukokuuta 2013 Anguillalle, Bermudalle, Brittiläisille Neitsytsaarille, Guernseylle, Gibraltarille, Jerseylle, Caymansaarille, Montserratille, Mansaarelle sekä Turks- ja Caicosille ja vaati pikaista liittymistä Euroopan neuvoston ja OECD :n monenvälinen yleissopimus keskinäisestä hallinnollisesta avunannosta veroasioissa [46] , jossa määrätään automaattisesta tietojenvaihdosta (ilman virallista pyyntöä) ja verotarkastusten suorittamisesta samanaikaisesti useissa valtioissa. Kirjeessä korostetaan erityisesti "halua lopettaa yritysten yksityisyys" G8 -kokouksen pääteemana [47] .
G8-huippukokous pidettiin 17.-18.6.2013 pääministeri David Cameronin edustaman Britannian puheenjohtajina. Huippukokouksen painopisteenä oli verotusjärjestelmien torjunta. Samalla se ei ollut pelkästään rikosoikeudellisesti rangaistavien veronkierron ("veronkierron") torjunta, vaan myös "aggressiivisen" verosuunnittelun ("aggressiivinen veronkierto") estämisen näkökulmasta. Cameron toivoi, että G8-johtajien tapaaminen olisi "käännekohta" tämän ongelman ratkaisemisessa.
Ison- Britannian johtamassa Belfastissa pidetyssä G8-kokouksessa OECD:n verojaoston entinen johtaja Jeffrey Owens ja Sussexin yliopiston Mick Moore esittelivät toimintasuunnitelmansa osallistujamaille "G8" [48] , jonka pitäisi olla merkittävä lisäys G20-kokouksen asialistalle Pietarissa (Venäjä) syyskuussa 2013.
G20 -kokouksessa Washingtonissa lokakuun alussa 2013 todettiin, että G20-johtajien Pietarin huippukokouksessa sopiman kunnianhimoisen verotusohjelman toteutumista on tarkoitus seurata tarkasti. Tässä mielessä raportteja odotetaan julkaistavaksi uusien standardien luomisesta automaattista tietojenvaihtoa varten sekä veropohjan heikentämistä ja voittojen siirtoa koskevan toimintasuunnitelman täytäntöönpanosta, myös offshore-toiminnan kautta [49] . .
" Onshore ", toisin kuin "offshore", on käännetty englannista "rannikon sisällä", "rajojen sisällä".
Onshore-yhtiö on koko veroalueelle rekisteröity yritys, joka ei tarjoa veroetuja riippumatta siitä, toimiiko yritys tällä alueella vai sen rajojen ulkopuolella. Alue, jonka lainsäädännön mukaan on mahdotonta rekisteröidä yrityksiä, joilla on etuuskohteluverojärjestelmä, eli jonne kaikki verot maksetaan.
Ei ole yksimielisyyttä tämän termin oikeasta kirjoituksesta kahdella "F" - "offshore" tai yhdellä "F" - "offshore".
Sana "offshore" esiintyi jokapäiväisessä elämässä aikaisemmin kuin virallisissa painetuissa sanakirjoissa, joten sekä sanan kirjoitusasuja (sekä "offshore" että "offshore") ja niiden johdannaisia käytetään yhtä lailla Internetissä , ja painetussa lehdistössä sanaa "offshore. Microsoft Word 2003 ilmoittaa "offshore" oikeaksi kirjoitusasuksi. Venäjän kielen oikeinkirjoitussanakirja sisältää sanan "offshore" ja sen johdannaiset (offshore, offshore, offshore, offshore) eikä sanaa "offshore" ole [50] .
Venäjän tiedeakatemian virallisessa venäjän oikeinkirjoitussanakirjassa (Toim. V.V. Lopatin ) oikea kirjoitusasu on "offshore" [51] , ja Lingvo 10 -sanakirjassa on molemmat sanamuodot: "offshore" ja "offshore" ”.
Venäjän federaation opetus- ja tiedeministeriön määräys 8. kesäkuuta 2009 nro 195 [52] hyväksyi luettelon venäjän kielen sanakirjoista niiden tietojen mukaan, joista "offshore" ja "offshore" käyttö on sallittua .
Englanninkielisellä sanalla on myös eri kirjoitusasu - sekä offshore että offshore (harvemmin myös offshore ).