Odotetut luottotappiot

Kokeneet kirjoittajat eivät ole vielä tarkistaneet sivun nykyistä versiota, ja se voi poiketa merkittävästi 29. marraskuuta 2019 tarkistetusta versiosta . vahvistus vaatii 1 muokkauksen .

Odotetut luottotappiot ( englanniksi odotetut luottotappiot ) - IFRS 9 : ssä käyttöön otettujen mahdollisten luottotappioiden laiminlyönnin todennäköisyyksien painotettu keskiarvo .

Määritelmä

Odotetut luottotappiot ovat tärkeä IFRS 9:ssä käyttöön otettu käsite, joka tarkoittaa mahdollisten luottotappioiden painotettua keskiarvoa maksukyvyttömyystodennäköisyyksien mukaan . IFRS 9 ottaa käyttöön myös elinkaaren odotettujen luottotappioiden ja 12 kuukauden odotettujen luottotappioiden käsitteet .

Elinikäiset ECL:t ovat ECL:itä, jotka johtuvat kaikista mahdollisista maksukyvyttömyystapahtumista rahoitusvälineen odotetun käyttöiän aikana.

12 kuukauden ECL :t ovat osa elinikäisiä ECL:itä, jotka johtuvat rahoitusinstrumentin laiminlyönneistä, jotka ovat mahdollisia 12 kuukauden kuluessa raportointipäivästä.

Matemaattisesti tarkasteltuna elinikäinen ECL on luottotappio- odotus (mahdollisten luottotappioiden todennäköisyydellä painotettu summa) ja 12 kuukauden ECL on 12 kuukauden maksukyvyttömyyden todennäköisyys kertaa ehdollinen luottotappio-odotus, olettaen, että maksukyvyttömyys tapahtuu 12 kuukauden sisällä raportoinnista. Päivämäärä.

Luottotappio on nykyinen ( alkuperäisellä efektiivisellä korolla diskontattu ) rahoitusvaran sopimukseen perustuvien ja odotettujen kassavirtojen välinen ero (eli kassavajeen nykyarvo). Nämä rahavirrat sisältävät rahavirrat vakuuksien myynnistä tai muista sopimusehtoihin kuuluvista luottoparannuksista. Lainojen myöntämissitoumusten (nostamattomien luottolimiittien) tapauksessa kassavirrat lasketaan, kun oikeutta lainaan käytetään.

Siten IFRS 9:ssä luottotappiot tarkoittavat itse asiassa olemassa olevia ( diskontoituja ) luottotappioita, joten niitä syntyy, vaikka rahavirrat siirtyisivät ajassa ilman, että määriä muutettaisiin. Vastaavasti odotetut luottotappiot ovat tämänhetkisiä odotettavissa olevia luottotappioita (CECL), eli odotettavissa olevien kassavirtojen alijäämien nykyarvoa.

Jos rahoitusvaroihin ei ole kohdistunut merkittävää luottoriskin kasvua ja/tai sen luotto ei ole alentunut , tehdään IFRS 9:n mukaan varaus 12 kuukauden odotettavissa oleville luottotappioille. Muussa tapauksessa varaus muodostuu ECL:n määrästä koko tilikaudelle.

Rahoitusvarojen bruttokirjanpitoarvon ja ECL-arvon erotus on rahoitusvaroihin kuuluvan erän jaksotettu hankintameno .

IFRS:n odotetun luottotappion malli | 9 korvasi IAS 39:n mukaisen toteutuneiden tappioiden mallin

Virallinen määritelmä

Olkoon rahoitusvaroista sopimusehtojen mukaisesti jäljellä oleva kassavirta nykyhetkestä sopimuskauden loppuun. Tällöin omaisuuserän bruttokirjanpitoarvo siinä vaiheessa on määritelmän mukaan sama kuin kyseisen kassavirran arvo diskontattuna alkuperäisellä efektiivisellä korolla R (EPR alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä): $CF^{0}=(CF_{1}^{0},CF_{2}^{0},...,)$

S_{0}=PV(CF^{0},R)

Olkoon lisäksi jäljellä olevat rahavirrat rahoitusvaroista i:nnen oletusskenaarion toteutuessa, mikä on mahdollista todennäköisyydellä . Tällöin määritelmän mukaan i:nnen skenaarion luottotappio on yhtä suuri kuin kassavirtojen eron diskontattu arvo $CF^{i}=(CF_{1}^{i},CF_{2}^{i},...,)$ $p_{i}$

CL_{i}=PV(CF^{0}-CF^{i},R)=PV(CF^{0},R)-PV(CF^{i},R)=S_{0 }-PV(CF^{i},R)

ja elinkaaren odotetut luottotappiot ovat yhtä suuret

ECL=\sum _{i}p_{i}CL_{i}=\sum _{i}p_{i}PV(CF^{0}-CF^{i},R)=S_{0 }-\summa _{i}p_{i}PV(CF^{i},R)=S_{0}-E(PV(CF,R))

12 kuukauden ECL:t ovat samat

ECL_{12}=\sum _{t_{i}<=12}p_{i}CL_{i}\sum _{t_{i}<=12}p_{i}*S_{0}- \sum _{t_{i}<=12}p_{i}PV(CF^{i},R)=PD12*(S_{0}-E(PV(CF,R)|_{t_{def}) <=12}))

Odotetut luottotappiot vakiolaiminlyönnin mallissa

Vakiona maksukyvyttömyyden malli johtaa vakioon maksukyvyttömyyden todennäköisyyteen aikayksikköä kohden p.

Olettaen, että maksuhäiriö johtaa kaikkien maksukyvyttömyyspäivän jälkeen jäljellä olevien kassavirtojen menetykseen, voidaan osoittaa, että tässä tapauksessa elinikäinen ECL (lukuun ottamatta luottoparannuksia) on yhtä suuri kuin

ECL=PV(CF^{0},R)-PV(CF^{0},R^{*})=S_{0}-PV(CF^{0},R^{*})

missä on laiminlyöntiriskillä oikaistu diskonttauskorko $R^{*}=(R+p)/(1-p)$

12 kuukauden ECL tässä tapauksessa olisi:

ECL12=PD12*(PV-PV12)+(PV12-EPV12)=

jossa PV12 on sopimuksen perusteella odotettavissa olevien kassavirtojen alkuperäinen EIR-arvo 12 kuukauden sisällä raportointipäivästä, EPV12 on sama arvo, mutta laiminlyöntiriskillä oikaistu diskonttauskorko.

PV-PV12 on se osa instrumentin jaksotetusta hankintamenosta, joka on kohdistettu kassavirtoihin 12 kuukauden kuluttua tilinpäätöspäivästä. Laiminlyönnissä tänä aikana tämä summa menetetään kokonaisuudessaan todennäköisyydellä PD12. Toinen termi PV12-EPV12 on odotettu tappio, jos instrumentin kassavirrat olisivat vain 12 kuukauden sisällä raportointipäivästä.

Odotetut luottotappiot

Määritelmä

Virallinen määritelmä

Odotetut luottotappiot vakiolaiminlyönnin mallissa

Muistiinpanot