Tulovero

Kokeneet kirjoittajat eivät ole vielä tarkistaneet sivun nykyistä versiota, ja se voi poiketa merkittävästi 13.5.2020 tarkistetusta versiosta . tarkastukset vaativat 36 muokkausta .

Tulovero on välittömien verojen  päätyyppi . Se lasketaan prosenttiosuutena yksityishenkilöiden tai oikeushenkilöiden kokonaistuloista vähennettynä dokumentoiduilla kuluilla sovellettavan lain mukaisesti. Monissa maissa vain henkilökohtaista tuloveroa kutsutaan tuloveroksi, ja oikeushenkilöistä käytetään termejä yhteisövero tai tulovero .

Historia

Tuloveron tärkein etu on, että se vastaa enemmän kuin mikään muu vero veronmaksajan maksukykyä.

Tuloveron käyttöönoton välttämättömät ehdot olivat kuitenkin:

• väestön laajojen joukkojen verotuksen intensiteetti, joka mahdollistaa valtion tulojen lisäämisen edelleen vain omaisuusluokkien verotusta tehostamalla;
• tietty taloudellisen kehityksen taso, joka johtaa voimakkaaseen tulojen keskittymiseen, minkä ansiosta progressiivinen verotus tulee erityisen hyödylliseksi ;
• riittävän kehittynyt väestön "veromoraali" (koska tuloveroa on helpompi kiertää kuin muita veroja);
• veroviranomaisten riittävä tekninen valmius [1] .

Siksi välilliset verot ja kiinteistöverot olivat 1800-luvun loppuun asti tärkeimpiä useimmissa maissa .

Kuningas Henrik VI yritti ensimmäisen kerran ottaa käyttöön tuloveroa Englannissa vuonna 1449 . Se johti kansannousuun Kentissä , jonka aikana 12 hallitsevan dynastian rikkainta kartanoa ryöstettiin ja kymmeniä paroneja ja herttuoita tapettiin . Tämän seurauksena yliveronkantaja teloitettiin ja vero lakkautettiin.

Vuonna 1472 Englannin kuningas Edward IV sai parlamentilta käyttöön 10 prosentin tuloveron 13 000 jousimiehen palkkaamiseksi. Mutta britit kieltäytyivät maksamasta sitä ja vastustivat veronkantajaa. Kuninkaallinen valtiovarainministeri poisti veron hätäisesti.

Vuonna 1641 Englannin parlamentti hyväksyi lain, jonka mukaan aateliset maksoivat veroa ( 100 puntaa vuodessa herttuasta 10 puntaa orjasta ) ja ei-aateliset maksoivat tuloveroa (5% vuodessa). Ei-aateliset kuitenkin kieltäytyivät maksamasta sitä: kuukautta myöhemmin valtiovarainministeriö lähetti kuninkaalle raportin, jossa hän myönsi keränneensä vain 0,2 % kuukausisuunnitelmasta ja viidesosa keräilijöistä oli ankarasti. loukkaantui raskaiden esineiden takia ja kieltäytyi tekemästä työtä. Tämän seurauksena tulovero poistettiin sanamuodolla: "Ei sovellu Englantiin."

Vuonna 1799 Ranskan kanssa käydyn sodan aikana Iso- Britannia otti käyttöön väliaikaisen tuloveron, jonka suuruus oli 10 % kaikista yli 200 punnan vuotuisista tuloista, sekä alennettu verokanta 60 punnasta 200 puntaa vuodessa ja verovapaus niille. jotka saivat alle 60 puntaa vuodessa. Vuonna 1816 tämä vero poistettiin, mutta vuonna 1842 se palautettiin ja siitä tuli pysyvä.

Muissa maissa tulovero otettiin käyttöön paljon myöhemmin, 1800-luvun lopulla - 1900-luvun alussa [2] .

Venäjällä tulovero otettiin käyttöön ensimmäisen maailmansodan yhteydessä . Venäjän keisarikunnan ministerineuvosto hyväksyi 13. toukokuuta 1916 määräykset "Kaupallisten ja teollisten yritysten voitonkasvua ja henkilökohtaisen kaupan palkitsemisesta perittävän väliaikaisen veron määräämisestä sekä verojen takaisinmaksujen vähennysten korottamisesta. tietyn omaisuuden kustannukset laskettaessa korkoveron alaisia ​​voittoja." Sen yhteydessä määrättiin uusi vero:

• Taloudellisen ja taloudellisen toimintansa tuloksesta julkisesti raportoitavat yritykset sekä lisäveron alaiset yritykset, joiden vuositulot olivat yli 8 % pää- tai korvauspääomasta ja ylittivät lisäksi keskimääräisen voiton määrän saatu vuosina 1913 ja 1914;
• sopimukset ja toimitukset, joille on hankittu erityiset kauppatodistukset, jos tämäntyyppisestä toiminnasta saatujen voittojen kokonaismäärä vuosina 1916 ja 1917 oli vähintään kaksi tuhatta ruplaa vuodessa ja ylitti vähintään 500 ruplalla keskimääräisen voiton määrän 1912 ja 1913 vuodet;
• henkilöt, jotka vaalin tai työsuhteen perusteella ovat olleet osakeyhtiöiden kirjanpito- ja valvontavaliokuntien ja tarkastuslautakuntien jäseniä sekä näiden yritysten johtajia ja heidän sijaisiaan, jos heidän saamansa palkka ja muut palkkiot palvelus vuosina 1915 tai 1916 oli vähintään 500 ruplaa vuodessa ylittänyt vastaavan palvelumaksun vuosina 1912 ja 1913.

Väliaikaisen hallituksen 12. kesäkuuta 1917 antamalla asetuksella näitä määräyksiä muutettiin osittain. Erittäin yksityiskohtainen tulo- ja tuloveroilmoitus kehitettiin 89 luokasta, jotka sisälsivät tulot tuhannesta ruplasta 400 tuhanteen ruplaan. Selvitykseen kirjatun veron määrän alin oli 1 %, korkein - 33 %. Lokakuun vallankumouksen yhteydessä tämän järjestelmän käyttöönotto ei kuitenkaan toteutunut käytännössä. Todellisuudessa tulovero otettiin käyttöön Venäjällä jo Neuvostovallan aikana [3] .

Laskennan ja keräämisen ominaisuudet

Verojärjestelmästä riippuen on olemassa globaali ja säännöllinen tulovero. Ensimmäisessä tapauksessa tulot kokonaisuudessaan verotetaan, josta on vähennetty lakisääteiset alennukset ja edut.

Tulovero maksetaan eri tulolähteitä vastaavissa jaksoissa (aikatauluissa), ja se koostuu pää- ja lisätuloista. Päävero on suhteellinen ja lisävero progressiivinen.

Globaali tulovero on paljon laajempi.

Tuloverokannat rakennetaan pääsääntöisesti monimutkaisen progression mukaan .

Henkilökohtainen tulovero Venäjän federaatiossa

Venäjän federaation verolain 207 §:n mukaan henkilöt, jotka ovat Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä, sekä henkilöt, jotka saavat tuloja Venäjän federaation lähteistä ja jotka eivät ole Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä, hyväksytään tuloveron maksajia.

Verotuksen kohde (Venäjän federaation verolain 209 artikla) ​​on veronmaksajien saama tulo:

1. Venäjän federaation lähteistä ja (tai) Venäjän federaation ulkopuolisista lähteistä - henkilöille, jotka ovat Venäjän federaation verotuksellisia;
2. lähteistä Venäjän federaatiossa - henkilöille, jotka eivät ole Venäjän federaation verotuksellisia.

Veropohjaa määritettäessä (Venäjän federaation verolain 210 pykälä) otetaan huomioon kaikki verovelvollisen sekä rahana että luontoissuorituksina saamat tulot tai määräysvalta, jonka hän on saanut, sekä tulot verotuksessa. aineellisten etujen muodossa, otetaan huomioon. Jos verovelvollisen tuloista tehdään hänen määräyksellään, tuomioistuimen tai muun elimen päätöksellä vähennyksiä, ne eivät vähennä veropohjaa.

Veropohja määritetään erikseen jokaiselle tulotyypille, jolle vahvistetaan eri verokannat. Verokaudesta säädetään Venäjän federaation verolain 216 §:ssä, ja se on kalenterivuosi. Henkilökohtaisen tuloveron verovähennykset jaetaan: vakio-, sosiaali-, omaisuus- ja ammatillisiin.

Perusverokanta on 13 % . Koskee tuloja:

• palkoista [4] ;
• siviilioikeudellisten sopimusten mukaisesta korvauksesta [4] ;
• kiinteistön myynnistä [4] ;
• opettamisesta ja konsultoinnista [5] ;
• ajoneuvon myynnistä tai vuokrauksesta [6] ;
• kiinteistön myynnistä tai vuokrauksesta [7] ;
• osingon muodossa saadusta osakepääomasta järjestöjen toimintaan ;
• lottovoitoista [ 8] ja niin edelleen.

Joitakin tulotyyppejä verotetaan eri verokannoilla [9]  :

35 % , jos:

• meneillään olevissa kilpailuissa, peleissä ja muissa tapahtumissa tavaroiden, töiden ja palveluiden mainostamiseksi saatujen voittojen ja palkintojen kustannukset - yli 4 000 ruplaa;
• korkosäästöjen määrä, kun verovelvolliset saavat lähipiiriltä ja/tai työnantajalta lainattuja (luotto)varoja tietyn määrän ylittyessä [Comm 1] , lukuun ottamatta korkosäästöistä saatuja aineellisia etuja lainat, jotka on tosiasiallisesti käytetty uudisrakennukseen tai asuinrakennuksen, asunnon tai osakkeiden hankintaan.

9 %:

• saada osinkoja vuoteen 2015 asti;
• saada korkoa ennen 1. tammikuuta 2007 liikkeeseen lasketuista kiinnitysvakuudellisista joukkovelkakirjoista;
• tulojen saaminen asuntolainan kattavuuden luottamuksen hallinnan perustajilta. Nämä tulot on saatava ennen 1.1.2007 asuntolainavakuutusyhtiön myöntämien asuntolainaosuustodistusten oston perusteella.

viisitoista %:

• ulkomailla asuville venäläisten organisaatioiden toimintaan osallistumisesta saaduista osingoista.
• asukkaille yli 5 miljoonan ruplan tulojen osalta.

30 % :

• viittaa Venäjän federaation ulkopuolisiin verovelvollisiin.

Lakimies ja sijainen Vjatšeslav Markov selitti verokannan seuraavasti:

Voit asettaa minkä tahansa hinnan, mutta ihmiset eivät maksa enempää kuin ovat valmiita maksamaan. Ensimmäinen kysymys on, mistä 13 prosentin luku tuli? Mikä tämä on? Onko joku pitänyt numerosta kolmetoista? - Ei! - 12% tulovero plus 1% eläkerahasto, tämä oli todellinen perintäprosentti, eli tämä veroprosentti asetettiin sellaiseksi, jonka ihmiset maksoivat - pelkästään yleistysten perusteella.

— Vjatšeslav Markovin ja Vladimir Žirinovskin keskustelut vuonna 2011, Venäjä-24 .

Tuolloin valtiovarainministeri Anton Siluanov noudatti samanlaista konseptia , hän uskoi, että Venäjällä 2010-luvulla ei ole mitään järkeä nostaa tuloverokantaa yli 13 %, koska varakkaat kansalaiset löytävät keinoja välttää lisäveroja, he voivat esimerkiksi nostaa rahaa maista [10] .

1. tammikuuta 2001 alkavaan käyttöönotosta progressiivisen tasaisen tuloveroasteikon sijaan äänestivät ryhmät: Yhtenäisyys , LDPR , Isänmaa - Koko Venäjä , Oikeistovoimien Liitto , Venäjän federaation kommunistinen puolue , Yabloko ja ryhmät: Venäjän alueet , kansanedustaja , maatalousteollisuuden vararyhmä [11] .

Venäjän presidentti Vladimir Putin määräsi helmikuussa 2019, että Zemsky Doctor- ja Zemsky Teacher -ohjelmiin osallistujat vapautetaan tuloverosta [12] .

Venäjällä on 1.1.2021 alkaen otettu uudelleen käyttöön progressiivinen verokanta, eli yli 5 miljoonan ruplan henkilökohtaisista tuloista se on 15 %.

Sinun tulee myös muistaa työnantajan maksama vero eli palkasta perittävä vero jo ennen sen myöntämistä.

Henkilön tuloveron ennakkomaksut

Yksityinen yrittäjä sekä yksityistä ammatinharjoittamista harjoittavat notaarit, asianajotoimistot perustaneet asianajajat ja muut voimassa olevan lain säädetyn menettelyn mukaisesti yksityisen ammatinharjoittajan ammatinharjoittajat maksavat toimintansa tuloista ennakkoveron ensimmäiseltä puoliskolta. vuoden, 3. ja 4. sekä vuoden neljännekset. Maksujen määrät määrittää veroviranomainen, joka ilmoittaa maksajille erääntyvän ennakkomaksun määrän. Lopullisen veron määrän laskevat maksajat itsenäisesti ja maksavat sen talousarvioon ennakkomaksut huomioiden [Kom 2] .

Ulkomaan kansalaiset, jotka harjoittavat yksityishenkilöiltä vuokratyötä patentin perusteella, maksavat veron tällaisen toiminnan harjoittamisesta saaduista tuloista etukäteen patentin saamisen ja uusimisen yhteydessä [13] .

Vero maksetaan kiinteinä ennakkomaksuina 1 000 ruplaa kuukaudessa. Jos patentin perusteella työskentelevän ulkomaan kansalaisen tulojen perusteella lasketun veron määrä kuitenkin ylittää maksettujen ennakkomaksujen määrän, ulkomaalaisen työntekijän on siirrettävä puuttuva osa talousarvioon.

Venäjän federaatiossa verovapaat tulot

Osittainen luettelo tulotyypeistä, joita ei veroteta:

1. valtionetuudet , lukuun ottamatta tilapäisen työkyvyttömyysetuuksia (mukaan lukien sairaan lapsen hoitoetuudet), sekä muut sovellettavan lain mukaan maksettavat maksut ja korvaukset. Samaan aikaan verovapaita etuuksia ovat työttömyysetuudet, raskaus- ja synnytysetuudet;
2. valtion eläkkeet ja työeläkkeet, jotka määrätään voimassa olevan lainsäädännön edellyttämällä tavalla;
3. kaikentyyppiset Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden säädökset, paikallisten itsehallinnon edustavien elinten päätökset , jotka liittyvät:
   1. vamman tai muun terveysvahingon aiheuttaman vahingon korvaaminen;
   2. ilmainen asuintilojen ja apuohjelmien, polttoaineen tai asianmukaisen rahallisen korvauksen tarjoaminen;
   3. kustannusten maksaminen ja (tai) asianmukaisen luontoissuorituksen myöntäminen sekä varojen maksaminen vastineeksi tästä korvauksesta;
   4. urheilijoiden ja urheilujärjestöjen työntekijöiden koulutus- ja harjoitteluprosessia ja urheilukilpailuihin osallistumista varten saamien ruokien, urheiluvälineiden, varusteiden, urheilu- ja pukupukujen kustannukset;
   5. työntekijöiden irtisanominen, lukuun ottamatta korvauksia käyttämättömästä lomasta;
   6. sotilashenkilöstön tai virkamiesten kuolema heidän virkatehtäviään suorittaessaan;
   7. muiden kulujen korvaaminen, mukaan lukien työntekijöiden ammatilliseen kehittymiseen liittyvät kulut;
   8. verovelvollisen työtehtävien suorittaminen (mukaan lukien siirtyminen toiselle alueelle töihin ja matkakulujen korvaus).
4. palkkio luovuttajille luovutetusta verestä, äidinmaidosta ja muusta avusta;
5. veronmaksajien saamat elatusapurahat ;
6. määrät, jotka veronmaksajat ovat saaneet avustuksina (ilmainen apu), jotka kansainväliset, ulkomaiset ja (tai) venäläiset järjestöt myöntävät Venäjän federaation tieteen ja koulutuksen, kulttuurin ja taiteen tukemiseen Venäjän federaation hallituksen hyväksymien luetteloiden mukaisesti. Venäjän federaatio;
7. veronmaksajien kansainvälisten, ulkomaisten tai venäläisten palkintojen muodossa saamat määrät merkittävistä saavutuksista tieteen ja teknologian, koulutuksen, kulttuurin, kirjallisuuden ja taiteen alalla Venäjän federaation hallituksen hyväksymän palkintoluettelon mukaisesti ;
8. myönnetyn kertaluonteisen taloudellisen tuen määrä :
   1. veronmaksajille luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen yhteydessä korvatakseen heille aiheutunutta aineellista vahinkoa tai terveydelle aiheutunutta vahinkoa lainsäädäntö- (edustaja) ja (tai) toimeenpanoviranomaisen, paikallisen itsehallinnon edustuselimen taikka päätöksen perusteella. vieraat valtiot tai valtion elinten viranomaisten tai ulkomaisten valtioiden perustamat erityisrahastot sekä kansainvälisten sopimusten mukaisesti perustetut valtiolliset ja valtiosta riippumattomat valtioiden väliset järjestöt, joiden yksi osapuolista on Venäjän federaatio;
   2. työnantajat kuolleen työntekijän perheenjäsenille tai työntekijälle tämän perheenjäsenen (jäsenten) kuoleman yhteydessä;
   3. veronmaksajille humanitaarisen avun (avun) muodossa sekä hyväntekeväisyysavuna (käteisenä ja luontoissuorituksena), jonka antavat asianmukaisesti rekisteröityneet venäläiset ja ulkomaiset hyväntekeväisyysjärjestöt (säätiöt, yhdistykset) Venäjän lainsäädännön mukaisesti Venäjän federaation hyväntekeväisyysjärjestö;
   4. veronmaksajat köyhistä ja sosiaalisesti suojelemattomista kansalaisryhmistä kohdennetun sosiaaliavun (käteisenä ja luontoissuorituksena) muodossa, joka myönnetään liittovaltion budjetin, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioiden, paikallisten talousarvioiden ja talousarvion ulkopuoliset varat asianomaisten valtion elinten viranomaisten vuosittain hyväksymien ohjelmien mukaisesti;
   5. Venäjän federaation alueella tehdyistä terroriteoista kärsineet veronmaksajat maksulähteestä riippumatta;
9. työnantajan työntekijöilleen ja (tai) heidän perheenjäsenilleen, vammaisille, jotka eivät työskentele tässä organisaatiossa, parantola-lomakeskukseen ja terveydenhuoltoon maksamien kuponkien kustannuksista täysi tai osittainen korvaus matkaa lukuun ottamatta - Venäjän federaation alueella sijaitsevien parannuslaitosten sekä Venäjän alueella sijaitsevien parantola-loma- ja terveydenhoitolaitosten alle 16-vuotiaille lapsille tarkoitettujen kuponkien kokonais- tai osittaisen korvauksen määrä Liitto, maksettu:
   1. niiden työnantajien varojen kustannuksella, jotka jäävät heidän käyttöönsä yhteisöveron maksamisen jälkeen;
   2. Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston kustannuksella;
10. työnantajien maksamat määrät, jotka jäivät heidän käyttöönsä yhtiöveron maksamisen jälkeen työntekijöidensä, puolisoidensa, heidän vanhempiensa ja lastensa hoitoon ja sairaanhoitoon, vammaisten julkisten järjestöjen hoitoon ja sairaanhoitoon maksamat määrät vammaisten hoito edellyttäen, että lääketieteellisillä laitoksilla on asiaankuuluvat luvat, sekä hoidon ja sairaanhoidon todelliset kustannukset vahvistavien asiakirjojen saatavuus;
11. palkat ja muut valuuttamääräiset määrät, jotka veronmaksajat ovat saaneet valtion laitoksilta tai liittovaltion budjetista rahoitetuilta organisaatioilta, jotka ovat lähettäneet heidät työskentelemään ulkomaille - voimassa olevan työntekijöiden palkitsemista koskevan lainsäädännön mukaisesti vahvistetuissa rajoissa;
12. veronmaksajien tulot, jotka on saatu Venäjän federaation alueella sijaitsevilla henkilökohtaisilla sivutiloilla kasvatettujen kotieläinten , kanien , nutrian , siipikarjan, villieläinten ja lintujen myynnistä (sekä elävässä muodossa että niiden teurastustuotteista raakana tai jalostettuna), kotieläintuotteet , kasvinviljely , kukkaviljely ja mehiläishoito sekä luonnollisessa että jalostetussa muodossa ;
13. talonpoikaisen (yksittäisen) tilan jäsenten tulot, jotka on saatu tällä tilalla maataloustuotteiden tuotannosta ja myynnistä sekä maataloustuotteiden tuotannosta, niiden jalostuksesta ja myynnistä - viiden vuoden kuluessa rekisteröintivuodesta lukien määritetty tila;
14. veronmaksajien tulot, jotka on saatu lääkekasvien , luonnonvaraisten marjojen , pähkinöiden ja muiden hedelmien, sienten , muiden luonnonvaraisten tuotteiden keräämisestä ja toimittamisesta yhteisöille ja (tai) yksittäisille yrittäjille, joilla on lupa (lisenssi) luonnonvaraisten kasvien kaupalliseen sadonkorjuuseen (ostoon) , sienet, kasviperäiset tekniset ja lääkeraaka-aineet, lukuun ottamatta yksittäisten yrittäjien tässä alakohdassa tarkoitettujen tuotteiden jälleenmyynnistä saamia tuloja;
15. tulot (työntekijöiden palkkioita lukuun ottamatta) , jotka perinteisiä hallintoaloja harjoittavien pohjoisen pienkansojen asianmukaisesti rekisteröityjen heimojen, perheyhteisöjen jäsenet saavat perinteisten käsityömuotojensa tuloksena hankittujen tuotteiden myynnistä ;
16. amatöörimetsästäjien tulot , jotka on saatu niiden hankkimiensa luonnonvaraisten eläinten turkisten, turkisten tai vuotien raaka-aineiden tai lihan luovuttamisesta metsästäjäyhdistyksille , kuluttajayhteistyöjärjestöille tai valtion yhtenäisyrityksille, jos tällaisten eläinten talteenotto tapahtuu luvalla myönnetty voimassa olevan lainsäädännön mukaisen menettelyn mukaisesti;
17. tulot asuintalojen, huoneistojen, huoneiden, mukaan lukien yksityistettyjen asuintilojen, mökkien, puutarhatalojen tai tonttien ja mainitun kiinteistön vähintään kolme vuotta omistusosuuksien myynnistä sekä verovelvollisen muun omistaman omaisuuden myynnistä kolmeksi vuodeksi ja yli (pois lukien arvopaperien myynnistä saadut tulot sekä tulot yksittäisten yrittäjien yrittäjätoiminnassa suoraan käyttämän omaisuuden myynnistä);
18. yksityishenkilöiltä perintönä saadut raha- ja luontoissuoritukset , lukuun ottamatta tieteen, kirjallisuuden, taiteen sekä löytöjen, keksintöjen ja teollisten mallien tekijöiden perillisille (oikeudellisia seuraajia) maksettuja palkkioita;
    1. Yksityishenkilöiltä lahjoituksena saadut raha- ja luontoissuoritustulot , lukuun ottamatta tapauksia, joissa lahjoitetaan kiinteistöjä, ajoneuvoja, osakkeita, osakkeita, osuuksia, ellei tässä kohdassa toisin säädetä.
19. osakeyhtiöiltä tai muilta yhteisöiltä saadut tulot :
    1. näiden osakeyhtiöiden osakkeenomistajat tai muiden järjestöjen jäsenet käyttöomaisuuden (rahastojen) arvonkorotuksen seurauksena heidän saamiensa lisäosuuksien (korkojen, osuuksien) muodossa jaettuna organisaation osakkeenomistajien tai jäsenten kesken suhteessa osuutensa ja osakelajinsa tai uuden ja alkuperäisen nimellisarvon erotuksena osakkeiden tai niiden osakepääoman osuuden välillä ;
    2. näiden osakeyhtiöiden osakkeenomistajille tai muiden järjestöjen jäsenille uudelleenjärjestelyn aikana, jossa määrätään perustettavien organisaatioiden osakkeiden (osuudet, osakkeet) jakamisesta uudelleenorganisoitavien organisaatioiden osakkeenomistajien (jäsenten, osakkeenomistajien) kesken ja (tai) uudelleenorganisoitavan organisaation osakkeiden (osuudet, osakkeet) muuntaminen (vaihto) perustettavan organisaation tai organisaation, johon liittyminen toteutetaan, osakkeiksi (osuuksiksi), osakkeiksi, lisä- ja (tai) sen sijaan saaduista osakkeista (osakkeet, osakkeet);
20. urheilijoiden, mukaan lukien vammaiset urheilijat , saamat raha- ja (tai) luontoissuoritukset palkinnoista seuraavissa urheilukilpailuissa:
    1. olympialaiset , paralympialaiset ja kuurolympialaiset , maailman shakkiolympialaiset, maailman ja Euroopan mestaruuskilpailut ja cupit virallisilta järjestäjiltä tai valtion viranomaisten ja paikallisten hallitusten päätösten perusteella asianomaisten budjettien kustannuksella;
    2. Venäjän federaation mestaruuskilpailut, mestaruuskilpailut ja kupit virallisilta järjestäjiltä;
21. järjestöjen ja (tai) henkilöiden alle 24-vuotiaille orvoille maksamat summat koulutuksesta oppilaitoksissa, joilla on asianmukaiset luvat, tai heidän koulutuksestaan ​​näissä oppilaitoksissa;
22. vammaisten järjestöjen tai yksittäisten yrittäjien vammaisten vammaisuuden ehkäisyä ja vammaisten kuntouttamista koskevien teknisten välineiden maksun määrä sekä maksu vammaisten opaskoirien hankinnasta ja ylläpidosta;
23. aarteiden siirtämisestä valtion omistukseen maksettu korvaus ;
24. tulot, joita yksittäiset yrittäjät saavat sellaisen toiminnan harjoittamisesta, josta he maksavat yhden laskennallisen tuloveron tietyntyyppisistä toiminnoista, sekä joiden verotuksessa on käytössä yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ja maataloustuottajien verotusjärjestelmä sovelletaan ( yksi maatalousvero );
25. Venäjän federaation, Venäjän federaation ja entisen Neuvostoliiton muodostavien yksiköiden valtion kassavelkakirjojen , joukkovelkakirjojen ja muiden valtion arvopapereiden korkomäärät sekä paikallisen itsehallinnon edustajien päätöksellä liikkeeseen lasketut joukkovelkakirjat ja arvopaperit;
26. tulot, jotka orvot ja lapset ovat perheenjäseniä, joiden tulot jäsentä kohti eivät ylitä toimeentulorajaa , asianmukaisesti rekisteröidyiltä hyväntekeväisyyssäätiöiltä ja uskonnollisilta järjestöiltä;
27. veronmaksajien Venäjän federaation alueella sijaitsevissa pankeissa olevista talletuksista saamien korkojen muodossa saamat tulot, jos:
    1. ruplatalletuksille maksetaan korkoa määrien rajoissa, jotka lasketaan Venäjän federaation keskuspankin nykyisen jälleenrahoituskoron perusteella sinä aikana, jolle määritetty korko on kertynyt;
    2. vahvistettu korko ei ylitä 9 prosenttia vuodessa valuuttamääräisille talletuksille;
28. enintään 4 000 ruplaa saadut tulot kullakin seuraavista perusteista verokaudelta:
    1. veronmaksajien järjestöiltä tai yksittäisiltä yrittäjiltä saamien lahjojen arvo;
    2. veronmaksajien Venäjän federaation hallituksen, lakia säätävien (edustavien) elinten tai paikallisen itsehallinnon edustavien elinten päätösten mukaisesti pidetyissä kilpailuissa ja kilpailuissa saamien palkintojen kustannukset;
    3. työnantajien työntekijöilleen sekä vamman tai vanhuuden vuoksi eläkkeelle jääneiden entisten työntekijöiden antaman taloudellisen tuen määrä;
    4. työnantajan suorittama korvaus (maksu) työntekijöilleen, heidän puolisolleen, vanhemmilleen ja lapsilleen, heidän entisille työntekijöilleen (vanhuuseläkeläisille) sekä vammaisille heidän (heille) ostamiensa lääkkeiden kustannuksista , jotka heidän lääkärinsä on määrännyt. Vapautus verotuksesta myönnetään, kun esitetään asiakirjat, jotka vahvistavat näiden lääkkeiden ostosta aiheutuneet todelliset kulut;
    5. meneillään olevissa kilpailuissa, peleissä ja muissa tavaroiden (töiden, palvelujen) mainostamista varten saatujen voittojen ja palkintojen kustannukset;
    6. julkisten vammaisten järjestöjen vammaisille tarjoaman aineellisen avun määrä;
29. asepalvelukseen asetettavien sotilaiden , merimiesten , kersanttien ja esimiesten sekä sotilaskoulutukseen kutsuttujen tulot rahakorvauksena, päivärahojen ja muiden palveluspaikalla tai palveluspaikalla saatujen määrien muodossa sotilaskoulutus;
30. vaalilautakuntien, kansanäänestyskomissioiden yksityishenkilöille maksamat määrät sekä Venäjän federaation presidentin virkaan ehdokkaiden, perustavan yksikön valtiovallan lakia säätävän (edustavan) elimen edustajaehdokkaiden vaalirahastojen varoista Venäjän federaation ehdokkaat toisessa Venäjän federaation muodostavan yksikön valtion elimessä, josta määrätään perustuslaissa, Venäjän federaation subjektin peruskirjassa ja jotka kansalaiset valitsevat suoraan, edustavan elimen edustajaehdokkaat kunta, ehdokkaat kunnanjohtajan virkaan, muuhun kunnan peruskirjassa määrättyyn ja suorilla vaaleilla korvattavaan virkaan, vaaliyhdistysten vaalirahastot, puolueiden, jotka eivät ole vaaliyhdistyksiä, alueosastojen vaalirahastot, Venäjän federaation kansanäänestyksen järjestämistä koskevan aloiteryhmän kansanäänestysvarojen varoista, r Venäjän federaation muodostavan yhteisön kansanäänestys, paikallinen kansanäänestys, Venäjän federaation kansanäänestystä koskeva aloitekampanjaryhmä, muut Venäjän federaation muodostavan yksikön kansanäänestyksen osallistujaryhmät, paikallinen kansanäänestys näiden suorittamisesta henkilöt, jotka työskentelevät suoraan vaalikampanjoiden ja kansanäänestyskampanjoiden järjestämiseen;
31. ammattiyhdistystoimikuntien suorittamat maksut (mukaan lukien taloudellinen apu) ammattiliiton jäsenille jäsenmaksujen kustannuksella, lukuun ottamatta palkkioita ja muita työtehtävien suorittamisesta maksettavia maksuja sekä nuoriso- ja lastenjärjestöjen jäsenilleen suorittamia maksuja jäsenmaksujen kustannuksella joukkokulttuuri-, liikunta- ja urheilutapahtumien järjestämiseen liittyvien kulujen kattamiseksi;
32. Venäjän federaation valtionlainojen joukkovelkakirjoista saadut voitot ja näiden joukkovelkakirjojen lunastuksessa saadut määrät.
33. apu (rahana ja luontoissuorituksina), sekä Suuren isänmaallisen sodan veteraanien, Suuren isänmaallisen sodan invalidien, Suomen kanssa sodassa, Suuressa isänmaallissodassa, Japanin kanssa käydyssä sodassa kuolleiden sotilasleskien saamat lahjat , suuren isänmaallisen sodan kuolleiden vammaisten lesket ja natsien keskitysleirien, vankiloiden ja gettojen entiset vangit sekä keskitysleirien, gettojen ja muiden natsien ja heidän liittolaistensa toisen maailmansodan aikana luomien vankien entiset alaikäiset vangit, enintään 10 000 ruplaa verokaudelta.
34. Venäjän federaation verolain 218-220 pykälät määräävät verovähennyksiä, joista saatuja tuloja vähennetään: hoito, koulutus, kiinteistön osto tai myynti, ajoneuvojen myynti, vapaaehtoiset maksut eläkerahastoon, hyväntekeväisyys jne. , verovähennyksiä myönnetään arvopaperikaupoista ja rahoitusvälineillä tehdyistä termiinitoimista [14] syntyneiden tappioiden siirtämisestä tuleville kausille .

Yhdysvaltain liittovaltion tulovero

Ensimmäinen tulovero Yhdysvalloissa otettiin käyttöön sisällissodan aikana vuonna 1861. Heinäkuussa 1861 oli tasainen tulovero: kolme prosenttia kaikista yli 800 dollarin tuloista vuodessa [ 15] . Myöhemmin, vuonna 1862, otettiin käyttöön progressiivinen asteikko: tuloraja laskettiin 600 dollariin, 10 000 - 50 000 dollarin vuositulovero nostettiin viiteen prosenttiin [16] ja yli 50 000 dollarin vuositulon veroksi asetettiin. seitsemän ja puolen prosentin kohdalla, vaikka jälkimmäinen kurssi peruttiin myöhemmin.

Tulovero poistettiin vuonna 1872. Vuonna 1894 populistisen puolueen väliintuloloi jälleen edellytykset tuloveron lyhytaikaiselle käyttöönotolle, mutta samana vuonna se julistettiin perustuslain vastaiseksi ja kumottiin - kunnes Yhdysvaltain perustuslain kuudestoista muutos hyväksyttiin vuonna 1913 .

Vuoteen 1913 asti valmisteverot ja tullit muodostivat noin 90 % Yhdysvaltain liittovaltion valtiovarainministeriön tuloista, mutta vuonna 1916 tuloveron ja yhtiöveron kokonaisosuus oli jo 16 %, ja vuoteen 1920 mennessä se oli noussut lähes 60 prosenttiin . 17] .

Internal Revenue Code -lain asettama liittovaltion tulovero on melko progressiivinen: ainakin ensimmäiset 8 950 dollaria tuloista on vapautettu liittovaltion tuloverosta (17 900 dollaria aviopareille vuonna 2008), ja veroprosentit vaihtelevat 10 prosentista (seuraavista 8 025 dollarista verotettavaa). tulot vuonna 2008) jopa 35 % (yli 357 700 dollarin tuloista), mutta erilaiset vähennykset verotettavista tuloista (asuntolainan korot, kiinteistöverot, koulutus ja muut) voivat vähentää merkittävästi monien keski- ja ylemmän keskiluokan verotaakkaa. asunnonomistajille, joilla on huomattava asuntolaina.

Tuloveroprosentit maittain

• Australia 19–45 % (0 %, jos vuositulot ovat alle 18 200 Australian dollaria [2018]), 2 % sairaanhoitovero
• Itävalta 36,5-50 % (0 %, jos vuositulot ovat alle 11 000 € (2011), 25 % myyntivoitoista
• Argentiina 9-35 %
• Armenia 24,4-26 %
• Valko-Venäjä 13 %
• Belgia 25-53,7 %
• Bulgaria 10 %
• Brasilia 15-27,5 %
• Iso-Britannia 0-45 %
• Unkari 20,3 %
• Vietnam 0-40 %
• Saksa 14-47,5 %
• Kreikka 0-45 %
• Tanska 38-51,5 %
• Egypti 10-20 %
• Sambia 0-35 %
• Israel 10-47 %
• Intia 0-30 %
• Indonesia 5-35 %
• Irlanti 20-41 %
• Espanja 24-45 %
• Italia 23-45,6 % (0 %, jos vuositulot alle 8 000 euroa (2008), talletusvero - 27 %)
• Kazakstan 10 %
• Kanada 15–33 % [18]
• Kypros 20-30 %
• Kiina 5-45 %
• Kirgisia 10 %
• Latvia 23 %
• Liettua 15 %
• Luxemburg 0-42,1 %
• Malta 15-35 %
• Marokko 0-41,5 %
• Moldova 7 % ja 18 %
• Meksiko 0-28 %
• Hollanti 0-52 %
• Uusi-Seelanti 0-39 %
• Norja 28-51,3 %
• Pakistan 0-25 %
• Puola 17-32 %
• Portugali 0-42 %
• Venäjä 13-15% (tuloista yli 5 miljoonaa ruplaa - 15% veroa)
• Romania 16 %
• Serbia 10-20 %
• Singapore 3,5-20 %
• Slovakia 19 %
• Slovenia 16-41 %
• USA 0-39,6 % (liittovaltio), 0-13,3 % (osavaltio), 0-3,98 % (paikallinen [19] )
• Thaimaa 0-37 %
• Taiwan 6-40 %
• Turkki 15-35 %
• Uzbekistan 12 % [20]
• Ukraina 0-18 %
• Filippiinit 5-32 %
• Suomi 8,5-31,5 %
• Ranska 0–45 % [21]
• Montenegro 15 %
• Tšekki 15 %
• Sveitsi 0-45 %
• Ruotsi 0-56,4 %
• Viro 20% (veroton minimi kuukausi 500 euroa)
• Etelä-Afrikka 24-43 %
• Japani 5-40 %

Maat, joissa ei ole tuloveroa

•  Bahama
•  Bahrain
•  Bermuda
•  Burundi
•  Neitsytsaaret (Yhdistynyt kuningaskunta)
•  Caymansaaret
•  Pohjois-Korea
•  Kuwait
•  Monaco
•  Oman
•  Qatar
•  Somalia
•  Arabiemiirikunnat
•  Vanuatu

Katso myös

• palkanmaksuvero
• Luettelo maista henkilöverotason mukaan
• Verotus Isossa-Britanniassa
• välitön vero
• Tulovero Singaporessa
• Ranskan verojärjestelmä

Muistiinpanot

Kommentit

1. ↑ Artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 212 §:ssä säädetään, mikä on tuloa ei-markkinakoron käytöstä:
   • ruplalainojen (luottojen) osalta - koron määrä, joka lasketaan kahden kolmasosan perusteella Venäjän federaation keskuspankin tällaisten varojen vastaanottamispäivänä vahvistamasta nykyisestä jälleenrahoituskorosta, ylittää koron määrän lasketaan sopimuksen ehtojen perusteella;
   • Valuuttamääräisten lainojen (luottojen) osalta - 9 prosentilla vuodessa lasketun koron määrän ylitys sopimuksen ehtojen perusteella lasketun koron määrästä
2. ↑ Venäjän federaation verokoodi (osa 2)

Lähteet

1. ↑ Tulovero . Haettu 10. huhtikuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 9. joulukuuta 2018. (määrätön)
2. ↑ Sergei Tikhonov. Tuloverotuksen vaikea tapa . Asiantuntija (13. tammikuuta 2014). Haettu 16. joulukuuta 2021. Arkistoitu alkuperäisestä 16. joulukuuta 2021. (määrätön)
3. ↑ Tuloveron ja tuloveron historiasta . Haettu 10. huhtikuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 9. joulukuuta 2018. (määrätön)
4. ↑ 1 2 3 Henkilön tulovero (PIT) . Haettu 22. heinäkuuta 2021. Arkistoitu alkuperäisestä 22. heinäkuuta 2021. (määrätön)
5. ↑ Federal Tax Servicen virallinen verkkosivusto - Opetan tai neuvon . Käyttöpäivä: 22. joulukuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 22. joulukuuta 2014. (määrätön)
6. ↑ Federal Tax Servicen virallinen verkkosivusto - Vuokrasin tai myin ajoneuvon . Käyttöpäivä: 22. joulukuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 22. joulukuuta 2014. (määrätön)
7. ↑ Federal Tax Servicen virallinen verkkosivusto - Vuokrasin tai myin kiinteistöjä . Käyttöpäivä: 22. joulukuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 22. joulukuuta 2014. (määrätön)
8. ↑ Federal Tax Servicen virallinen verkkosivusto - Voitin lotossa tai sain lahjan . Käyttöpäivä: 22. joulukuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 22. joulukuuta 2014. (määrätön)
9. ↑ Mihin tulovero menee ? Haettu 15. joulukuuta 2021. Arkistoitu alkuperäisestä 15. joulukuuta 2021. (määrätön)
10. ↑ Marina Gusenko. Rikkaat venäläiset joutuvat eroamaan . venäläinen sanomalehti (30.10.2018). Haettu 16. joulukuuta 2021. Arkistoitu alkuperäisestä 15. kesäkuuta 2021. (määrätön)
11. ↑ Luku 23. "Yksityishenkilöiden tulovero" . Apple (lokakuu 2003). Haettu 27. helmikuuta 2019. Arkistoitu alkuperäisestä 13. heinäkuuta 2018. (Venäjän kieli)
12. ↑ Putin käski vapauttaa zemstvo-lääkärit ja opettajat tuloverosta . Kommersant (27. helmikuuta 2019). Haettu 27. helmikuuta 2019. Arkistoitu alkuperäisestä 27. helmikuuta 2019. (Venäjän kieli)
13. ↑ Liittovaltion laki "Ulkomaiden kansalaisten oikeudellisesta asemasta Venäjän federaatiossa" (13.3 artikla) ​​. Haettu 13. marraskuuta 2010. Arkistoitu alkuperäisestä 17. lokakuuta 2010. (määrätön)
14. ↑ "Verovähennykset arvopapereiden ja futuuritransaktioiden rahoitusinstrumenttien tappioiden siirtämisestä" Arkistokopio , päivätty 5. lokakuuta 2018 Venäjän liittovaltion veropalvelun Wayback Machinessa
15. ↑ Vuoden 1861 verolaki (5. elokuuta 1861) . Haettu 26. heinäkuuta 2022. Arkistoitu alkuperäisestä 11. helmikuuta 2021. (määrätön)
16. ↑ Vuoden 1862 verolaki (1. heinäkuuta 1862) . Haettu 26. heinäkuuta 2022. Arkistoitu alkuperäisestä 14. kesäkuuta 2019. (määrätön)
17. ↑ Yhdysvaltain liittovaltion tuloveron historiasta . Haettu 10. huhtikuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 8. huhtikuuta 2016. (määrätön)
18. ↑ TrudeauMetre.ca . Käyttöpäivä: 17. helmikuuta 2016. Arkistoitu alkuperäisestä 21. syyskuuta 2016. (määrätön)
19. ↑ Tonya Moreno. Yhdysvaltain kaupungit, jotka kantavat tuloveroa Arkistoitu 8. maaliskuuta 2017 Wayback Machinessa . The Balance, 2. helmikuuta 2017//  (englanniksi)
20. ↑ Henkilön tulovero vuonna 2019 - mitä uutta . Norma.uz. Haettu 15. huhtikuuta 2019. Arkistoitu alkuperäisestä 15. huhtikuuta 2019. (Venäjän kieli)
21. ↑ Détail du barème d'imposition des revenus 2013 (impôt 2014) . Haettu 25. syyskuuta 2014. Arkistoitu alkuperäisestä 5. maaliskuuta 2016. (määrätön)

Linkit

• Suurin tuloveroprosentti maailman maissa. Kartta.

Verot Venäjällä
Liittovaltion verot ja maksut	arvonlisävero valmistevero henkilökohtainen tulovero UST Yritysten tulovero Maksut eläinmaailman esineiden ja vesien biologisten resurssien esineiden käytöstä vesivero Valtion velvollisuus Kaivosvero
Alueelliset verot	Kuljetusvero Rahapelien yritysvero Yrityskiinteistövero
Paikalliset verot	Maavero Henkilökohtainen kiinteistövero Kaupankäyntimaksu
Erityiset verojärjestelmät	Yksittäinen maatalousvero Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä UTII Verojärjestelmä tuotannonjakosopimusten täytäntöönpanossa Patenttiverojärjestelmä Ammattitulovero (kokeellinen)
muu	verokoodi Liittovaltion veropalvelu Tullimaksut Vakuutusmaksut

veroja maailmassa
Välittömät verot	Kiinteistövero tulovero Kaivosvero Kuljetusvero Maavero vesivero Biologisten resurssien verotus Rahapelien yritysvero lapsettomuusvero Pääomatulovero Perintövero Tobinin vero Pigoun vero
Välilliset verot	arvonlisävero myyntivero valmistevero Ympäristöverot
Historialliset verot	Yhtenäinen sosiaalivero asuntovero Eläimen tiedosto Savupiipun vero Vero yleisistä käymälöistä Cherny Bor Kunnallisvero
Kunnianosoitus	dualismi Oppitunti Yasak Zabozhniche Lähetä verottaa ylimääräinen määräraha
Kokoelma	Valtion velvollisuus Tullimaksut pestään pois Rauta Induktio Evekta suojarahaa Leimavero Granaattimaksu
Osallistuminen	tanskalaista rahaa Korvaukset Palautus
muu	Verotus Verottaa rangaistus progressiivinen verotus Suhteellinen verotus Regressiivinen verotus
Ei ole veroja	vakuutusmaksu lopettaa vuokra Chinsh osto inflaatiovero