Taloudellisen valvonnan menetelmät

Varainhoidon valvontamenetelmät ovat menetelmiä kirjanpitodokumentaation tutkimiseksi ja todellisten tietojen hankkimiseksi , joita valvonta- ja tarkastuselinten ja - yksiköiden työntekijät käyttävät todisteiden tunnistamiseksi . Varainhoidon valvontamenetelmien välillä ei ole selkeitä rajoja , monet niistä ovat yhteydessä toisiinsa ja sisältävät elementtejä muista menetelmistä. Monissa tapauksissa luotettava tiedonkeruu on mahdollista vain useiden eri menetelmien yhteiskäytöllä.

Samalla tietyssä tapauksessa käytettävien valvontamenetelmien valinta riippuu valvonta- ja tarkastuselimen tai -yksikön toimivaltuuksista. Esimerkiksi tarkastaja voi tarkastuksen aikana soveltaa vain dokumentaarisia menetelmiä; verotarkastuksen aikana voidaan tarkistaa vain ne asiakirjat, jotka liittyvät verojen laskemiseen ja siirtoon talousarvioon . Laajimmat toimivaltuudet ovat pääsääntöisesti ylemmän tai maatilan sisäisen valvonnan alaisia, koska sisäisen valvonnan yksiköiden toimivaltaa rajoittavat vain paikalliset määräykset.

Väärinkäytösten tunnistamisessa tehokkain tapa on, kun rekisterinpitäjät tutkivat aluksi itsenäisesti tai asiantuntijoiden kanssa pienen määrän esivalittuja asiakirjoja (operatiivisten tietojen mukaisesti) [1] . Jos todetaan, että rikkomus näkyy kirjanpitotiedoissa, määrätään asiakirjatarkastus (varmennus).

Asiakirjojen varmennusmenetelmät

Yhden asiakirjan tutkimus

Muodollinen asiakirjan vahvistus

Muodollinen tarkastus on ensisijaisen kirjanpitoasiakirjan ulkopuolinen tarkastus , jonka tarkoituksena on analysoida vahvistetun lomakkeen noudattamista ja vertailla sen yksityiskohtia. Tunnistetut asiakirjat, jotka rikkovat rekisteröintisääntöjä:

ilman tarvittavia yksityiskohtia
määrittelemätön muoto,
tuntemattomien henkilöiden allekirjoittama -

- ne on tarkastettava niissä esitettyjen liiketoimien ansioiden perusteella ja tuloksista riippuen tunnustetaan aidoksi tai väärennetyksi .

Merkkejä haitallisista toimista ensisijaisen asiakirjan suojatoimintojen voittamiseksi voivat olla erityisesti:

tarvittavien tietojen puute (erityisesti allekirjoitukset , sinetit , leimat ) ;
liiallisten yksityiskohtien esiintyminen (mukaan lukien ylimääräiset merkinnät ja muistiinpanot) ;
saman asiakirjan tietojen väliset ristiriidat (esimerkiksi ero organisaation nimessä sopimustekstissä ja sen sinetissä) ;
loogiset ristiriidat asiakirjan sisällön ja yleisesti hyväksyttyjen ajatusten välillä (esim.
- sienien ja marjojen osto kansalaisilta keväällä,
- katon puhdistus ja lumenpoisto kesällä,
- palkinnon jako sunnuntaina , _
- maksu maaseudulla työmatkalla olevan henkilön hotellimajoituksesta ,
- varastoinventaari , jossa 500 tavaran loppuosan poisto suoritettiin kahdessa työtunnissa.)
"liian siistit" asiakirjat, eli ne eivät vastaa niiden laatimisen todellista tilannetta (esimerkiksi lausunto ajoneuvojen polttoaineiden ja voiteluaineiden myöntämisestä , väitetysti laadittu suoraan autojen tankkaushetkellä ja -paikalla, puhdas ja rypistynyt; varsinkin jos samanlaiset lausunnot muina päivinä näyttävät erittäin nuhjuisilta) .
puhdistus, saumaus ja muut määrittelemättömät korjaukset.

Merkit ensimmäisestä viidenteen voivat osoittaa, että varmennettujen asiakirjojen sisältämät tiedot liiketoimista eivät vastaa todellisuutta (ilmeisesti vääriä ). Tällaista toimenpidettä ei todellisuudessa tapahtunut (rahattomat tai arvottomat asiakirjat) tai se ei tapahtunut asiakirjassa esitetyllä tavalla (henkinen väärennös ). Viides ja kuudes merkki voivat viitata siihen, että asiakirjat ovat väärennettyjä , eli ne sisältävät aineellista väärennöstä.

Asiakirjan säännöstenmukainen tarkistus

Viranomaisten todentaminen on liiketapahtuman sisällön todentamista laadintahetkellä voimassa olevien lakien , määräysten, sääntöjen ja ohjeiden noudattamisen osalta. Säännösten tarkastelun avulla laittomat tai laittomat liiketoimet tunnistetaan.
(Annetaan esimerkkejä:

rakennusmateriaalien kulutuksen liioitteleminen korjausten aikana ,
työmatkojen päivärahan suuruutta ,
tuotesarjan ja valmiin ruokalajin tuloksen välinen ristiriita ,
voiteluöljyjen poisto kilogrammoina tankkauksen aikana litroina ,
luonnollisen menetyksen kirjaamista koskevien sääntöjen rikkominen,
väärin laskettu sairauspalkka

ja paljon enemmän). Asiakirjan aritmeettinen tarkistus

Aritmeettinen tarkistus - kaikkien asiakirjan laskelmien tulosten uudelleenlaskenta, sekä määrittämällä tiettyjä indikaattoreita että laskettaessa lopullista summaa . Aritmeettisen varmennuksen avulla voidaan havaita sekä henkinen väärennös (ilmeisesti virheelliset laskelmat) että aineellinen väärennös (viivojen ja numeroiden lisäykset asiakirjaan) .

Asiaan liittyvien asiakirjojen tutkiminen

Laskurin tarkistus

Vastatarkastus - saman asiakirjan eri kopioiden (erilaisten irrotettavien osien) vertailu:

yhdessä organisaatiossa (esimerkiksi lasku materiaalin luovutuksesta varastosta tuotantoon varastopäälliköltä ja myymäläpäälliköltä),
eri organisaatioissa (esimerkiksi lasku valmiiden tuotteiden siirrosta myyjältä ja ostajalta tai sekki hotellimajoituksesta työntekijän lähettäneen organisaation kirjanpitoosastolla ja itse hotellissa),
järjestössä ja yksityishenkilöltä (esimerkiksi kassakuitti järjestön jäsenmaksun vastaanottamisesta ja kuitti siitä avustuksen tekijältä)

Keskinäinen valvontamenetelmä

Keskinäinen valvonta - erilaisten asiakirjojen vertailu (ei vain kirjanpito), jotka heijastavat suoraan tai epäsuorasti tarkastettua liiketapahtumaa. (Annetaan esimerkkejä:

palkkalaskelmien vertailu laskelmien perustana oleviin asiakirjoihin (työntekijöiden henkilötiedot, työaikalomakkeet, rahtikirjat jne. ),
omaisuuden liikkumista koskevien tietojen vertailu kuljetuksesta poistumista, tarkastuspisteiden kautta liikkumista, vastaavan kontin läsnäoloa ja liikkumista koskeviin tietoihin,
kirjanpitoasiakirjojen vertailu operatiivisiin kirjanpitoasiakirjoihin - varasto , tuotanto , laboratorio ,
saman henkilön allekirjoitukset eri asiakirjoissa.)

Homogeenisten asiakirjojen tutkimus

Kontrolli vertailu

Valvontavertailu - tavaroiden liikkeen uudelleenlaskenta tietyltä ajanjaksolta ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen perusteella ja vertailu inventaariolomakkeiden tietoihin tämän ajanjakson alussa ja lopussa. Samanaikaisesti virheellisten aritmeettisten laskelmien lisäksi voidaan paljastaa:

tavaroiden kulutus ylittää tulot,
sellaisten tavaroiden kuluttaminen, joita ei ollut seurakunnassa,
loput tavarat, jotka eivät olleet seurakunnassa.

Käänteinen kustannuslaskenta

Käänteinen kustannuslaskenta – valmiiden tuotteiden uudelleenlaskenta raaka-aineiksi . Erilaisten tuotteiden valmistusta ja myyntiä koskevien asiakirjojen perusteella määritetään näiden tuotteiden valmistukseen käytettyjen raaka-aineiden, materiaalien, komponenttien ja kuluvien työkalujen kokonaismäärä. Saatuja laskennallisia tuloksia verrataan kuluksi kirjattuihin tuloksiin. Samalla voidaan havaita eroja, jotka viittaavat liiallisiin materiaalien poistoihin tai tuotantomäärien aliarviointiin (esimerkiksi 100 oven valmistukseen käytettiin 400 ovenkahvaa ) . Vaikea toteuttaa, mutta erittäin tehokas tekniikka on joissain tapauksissa käänteinen sähkönkulutuksen laskenta .

Kronologinen analyysi

Kronologinen analyysi on tietojen palauttaminen varastojen saldosta kunkin päivän varastointipaikassa (kaupassa). Kronologinen analyysi paljastaa:

Varastotuotteiden " negatiivinen " saldo varastossa minä tahansa päivänä,
kysyttyjen tavaroiden liikkumattomuus (voi viitata kuvitteelliseen tasapainoon) ,
normaalin liikevaihdon kannalta selittämätön, tavaroiden myynnin hyppyjä ja laskuja minä tahansa päivänä (esimerkiksi ennen inventaariota tai verokauden päättymisen vuoksi )
loogisten aikamallien puute tietyntyyppisten tavaroiden myynnissä (esimerkiksi venevuokratulojen nousu sunnuntaisin; virvoitusjuomat - helteessä; vaatteet - vuodenajan mukaan jne.) .

Vertaileva analyysi

Vertaileva analyysi - vertailu asiakirjoja, jotka näyttävät samanlaisia tapahtumia. Vertailevan analyysin avulla voit tunnistaa yksittäisen asiakirjan poikkeamat, joita normaali liiketoimintaprosessi ei voi selittää. (Annetaan esimerkkejä:

erot homogeenisten asiakirjojen suunnittelussa, väitetysti myönnetty yhdessä organisaatiossa ,
yhdestä paikasta väitetysti ostetun homogeenisen tuotteen pakkauksen luonteen erot ,
ero tavaroiden vakiopakkausten ( laatikoiden ) keskipainossa .)

Sellaiset erot eivät tietenkään sinänsä sisällä merkkejä rikkomisesta. Ne ovat kuitenkin signaali tarkastajalle, että väärinkäytön havaitsemisen todennäköisyys "erikoistapahtumaa" tutkittaessa on huomattavasti suurempi. Tällaisiin toimiin sovelletaan muita valvontamenetelmiä, kuten ristiintarkistus.

Kirjanpidon tarkistus

Tositekirjan kirjanpitoon hyväksymisen tarkistaminen

Tositekirjan kirjanpitoon hyväksymisen tarkistaminen - ensisijaisen kirjanpitotositteen tilimääräyksen analysointi eli kirjanpitomerkinnän muodostaminen sen perusteella . Kirjanpitokirjaukset voivat olla oikeita, virheellisiä ja varmentamattomia.

Kirjanpito voi olla virheellinen seuraavista syistä:

ei vastaa asiakirjan määrää
ei vastaa liiketapahtuman sisältöä (kirjaus on tehty virheelliseen kirjanpitoon) .

Syy väärään kirjanpitoon voi olla:

kertaluonteinen tekninen virhe ,
kirjanpitäjän epäpätevyys ,
ilmeisesti väärä merkintä.

Yrityksen hyvin järjestetyssä kirjanpidossa mahdollinen kertaluonteinen tekninen virhe havaitaan itse kirjanpidossa kuukausittaisten (neljännesvuosittaisten) tulosten summauksen yhteydessä tarkistamalla valvontayhtälöiden noudattaminen ( ks. alla ) . Se, että tällaista virhettä ei havaittu, voi olla merkki kirjanpidon laiminlyönnistä, toimimattomasta sisäisen kirjanpidon valvonnan järjestelmästä .

Virheelliset kirjanpitomerkinnät, jotka johtuvat epäpätevyydestä ja tietoisesti vääristä, voidaan erottaa analogisesti. On tarpeen selvittää, toistuuko virhe aina tällaisissa tapauksissa. Jos aina, niin tämä voi johtua kirjanpitäjän tunnollisesta virheestä (joka ei kuitenkaan vapauta häntä vastuusta ). Jos tällainen rikkomus rikkoo yleissääntöä, tämä on selvä merkki pahuudesta . (Esimerkiksi paljastui, että kirjanpitäjä ei laske alaikäisen lapsensa elatusapua kertyneestä palkasta , vaan tuotantokustannusten kustannuksella . On järkevää kysyä, miten hän laskee elatusapua yrityksen muille työntekijöille - mukaan samaan järjestelmään tai lain mukaisesti.)

Dokumentoimaton lähetys voi johtua seuraavista syistä:

väärennös ,
alkuperäisen asiakirjan katoaminen.

Tällaista toimintaa verrataan muihin asiakirjoihin ( toimintakirjanpitoasiakirjat , aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden raportit) ja analyysin perusteella päätellään , ovatko liiketapahtumaa koskevat tiedot täydellisiä.

Analyyttisen kirjanpidon tarkistus

Analyyttisen kirjanpidon tarkistaminen - analyyttisen kirjanpidon rekistereihin (kirjat, kortit) sisältyvien tietojen täydellisyyden analysointi . Tässä tapauksessa voidaan havaita seuraavat rikkomukset:

analyyttisen kirjanpidon puute yksittäisille tileille ja alatileille (esimerkiksi:
- Käyttöomaisuuden " Tietokone " kirjanpitokortit on kirjattu täydellisyyttä täsmentämättä, mikä voi aiheuttaa yksittäisten laitteiden ja komponenttien antamisen häikäilemättömän taloudellisesti vastuullisen henkilön toimesta ,
- tilillä "suoritukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa " avataan erilliset analyyttiset tilit vain suurille toimittajille ja yksi analyyttinen tili "maksut muiden toimittajien kanssa" avataan pienille; tällaisen rikkomuksen seurauksena tiedot erääntyneistä saamisista voivat kadota - myös tahallisesti).
riittämättömästi yksityiskohtainen analyyttinen kirjanpito (esim.
- " Kuivatut hedelmät " avattiin analyyttinen tili ilman jakoa kuivattujen hedelmätyyppien mukaan; samaan aikaan kuivattuja omenoita voidaan toimittaa ruokakaupan varastosta ruokasaliin kompotin valmistukseen , ja vaikkapa kuivatut aprikoosit , jotka ovat paljon kalliimpia, voidaan kirjoittaa pois,
- analyyttinen tili " eri tuolit " avattiin; samaan aikaan häikäilemättömät huoltotyöntekijät voivat ostaa nahkatuoleja jakeluverkosta , ja sama määrä rikkinäisiä ulosteita menee varastoon .)

Ohjausyhtälöiden noudattamisen tarkistaminen

Ohjauksen tasa -arvot ovat kirjanpitojärjestelmän pääsäännöt , koska kunkin tapahtuman summa näkyy kerran minkä tahansa tilin veloituksessa ja kerran minkä tahansa tilin hyvityksessä.

Veloitus- ja luottoliikevaihtojen yhtäläisyys kaikille pääkirjatileille . Tätä tasa-arvoa rikotaan seuraavien virheiden seurauksena :
- minkä tahansa tapahtuman summa näkyy vain yhdellä tilillä,
- summa kirjataan kahdesti, mutta molemmat kertaa debit (luotto),
- summa kirjataan debit- ja credit-tiloihin, mutta eri numeroarvoina.
Kaikkien kirjanpitotilien kokonaisveloitussaldo on yhtä suuri kuin kaikkien kirjanpitotilien kokonaishyvityssaldo - tasa-arvon avulla voit tunnistaa virheet oikein kirjattujen tilien summien laskennassa.
Pääkirjan (katso kohta 1) kokonaisveloitus- (luotto-) liikevaihdon on vastattava kronologisen päiväkirjan kokonaismäärää . Tätä tasa-arvoa rikotaan seuraavissa tapauksissa:
- tapahtumaa ei kirjata pääkirjaan ollenkaan,
- tapahtuma kirjataan veloituksena ja hyvityksenä samassa väärässä summassa.
Kunkin synteettisen tilin saldon yhtäläisyys siihen sisältyvien analyyttisten tilien saldojen summaan. Tämän yhtäläisyyden avulla voit tunnistaa analyyttisen kirjanpidon virheellisiin tileihin tehdyn kirjauksen (esimerkiksi "kiinteä omaisuus" "materiaalien" sijaan; "maksut tavarantoimittajien kanssa" eikä "maksut ostajien kanssa") .

Keinotekoinen valvontatasa-arvojen säilyttäminen:

laskuvirhe,
ylimääräisiä kohtuuttomia merkintöjä kirjanpitorekistereihin

voidaan selittää kirjanpitolaitteiston työntekijän aikomuksella peittää virheiden tai väärinkäytösten jälkiä, ja näin ollen se on tärkeää sellaisen työntekijän epärehellisyyden tai ilkeyden osoittamisen kannalta .

Varsinaisen varmennusmenetelmät

Varasto

Inventoimalla tarkistetaan organisaation omaisuuden olemassaolo ja sen taloudellisten velvoitteiden tila tiettynä päivänä vertaamalla todellisia tietoja kirjanpitotietoihin . Tämä on tärkein tapa valvoa omaisuuden arvojen ja varojen turvallisuutta.

Taloudellisen valvonnan puitteissa myös muut keinot varastoerien saatavuuden tarkistamiseksi eri tilanteissa ovat mahdollisia. Yksi tällaisista menetelmistä on esimerkiksi lähetyksen kontrollipunnitus ja todellisten tietojen vertailu rahtikirjaan (sekä tuontiraaka-aineiden että vientituotteiden osalta) . Matkan varrella on mahdollista suorittaa erän lastin kvalitatiivinen analyysi.

Ohjaustoiminnot

Testiostos

Koeosto ( lainvalvontakäytännössä myös koeosto ) on kuvitteellinen osto - myyntitapahtuma vähittäis- tai palveluorganisaation ja yksityishenkilön välillä kaupan sääntöjen noudattamisen varmistamiseksi. Hallitse ostoa voit tunnistaa:

kuluttajan petos (runkosarja, vajaus, aliinvestointi, tavaroiden vaihtaminen huonolaatuisempaan tavaraan - yleensä kaikki myyjän toimet , jotka johtivat siihen, että kuluttaja maksoi tavarasta ( palvelusta ) summan, joka ylitti sen todellisen määrän hinta ) ,
Valtion pettäminen jättämällä myöntämättä kassasekkiä (täten verojen oikeaan laskemiseen tarvittavat tiedot kauppayrityksen tuloista ovat vääristyneet ) .

On suositeltavaa suorittaa koeosto kahden todistajan läsnä ollessa . Tämä mahdollistaa rikkomuksista tiedottamisen todisteeksi , jotta myyjän vastuutoimenpiteitä voidaan soveltaa . Vaihtoehtoisesti on mahdollista tehdä ostos kolmen hengen ryhmässä, joka seisoo jonossa peräkkäin. Tämä mahdollistaa sen, että kukin kolmesta valvojasta voi samanaikaisesti todistaa kahdelle muulle, ja se myös vahvistaa järjestelmällisen rikkomuksen. Kun viimeinen valvojista on tehnyt ostoksensa, ryhmä esittelee valtuutuksensa myyjälle ja järjestää kaupan hallinnon edustajan läsnäollessa ostettujen tavaroiden uudelleenlaskennan (tarvittaessa punnitsemalla tarkistusvaa'alla).

Ravitsemusliikkeiden kontrolliostomahdollisuus - valmiin ruuan tarkistuspunnitus .

Kontrollimittaus

Valvontamittauksella tarkoitetaan rakennus- ja asennus- tai korjaustöiden todellisen määrän, todellisuudessa käytettyjen materiaalien laadun ja määrän määrittämistä. Kontrollimittaus suoritetaan visuaalisesti instrumentaalisten mittausten ja laskentamenetelmien avulla.

Hallitse raaka-aineiden käyttöönottoa tuotantoon

Raaka-aineiden ohjaaminen tuotantoon on tuotteiden tuotannon todellisten ominaisuuksien määrittäminen tietyillä laitteilla. Ohjausajon tuloksena voidaan todeta:

raaka-aineiden ja materiaalien todellinen kulutus , valmiiden tuotteiden määrä ja laatu , jätteen määrä ,
laitteiden todellinen tuottavuus tehon, ajan, energiankulutuksen suhteen ,
noudatetaan yrityksessä voimassa olevia raaka-aineiden ja materiaalien alaskirjausstandardeja.

Raaka-aineiden ohjaus tuotantoon on järjestetty:

samasta raaka-aineesta
samalla laitteistolla
samassa järjestyksessä.

Tuotantotekniikasta riippuen voi olla tehokkaampaa vapauttaa tuotekontrollierä . Tässä tapauksessa ei normalisoitu raaka-aineiden (materiaalien) määrä, vaan valmiiden tuotteiden saanto. Valvontaajon avulla voidaan tarkistaa paitsi raaka-aineiden (materiaalien) liiallisen poiston puuttuminen ja tuotteiden postituksen täydellisyys, myös sen laatuindikaattorit. (Esimerkiksi maitotilalla lehmien kontrollilypsy voi paljastaa eroja sekä maitotuotannossa että maidon rasvapitoisuudessa .)

Lisäksi, jotta voit tarkistaa mahdollisuuden suorittaa tietyn työntekijän tietty toimenpide, voit tarjota hänelle tällaisen toimenpiteen komission valvonnassa. Tämä voi paljastaa:

taitojen puute tällaiseen työhön tällä henkilöllä,
tietyn henkilön mahdottomuus saavuttaa tiettyä työn laatua tai nopeutta.

Lisätietojen saaminen

Haetaan selitys

Selvitysten saaminen on vastausten saamista yrityksen työntekijöiltä (suullisesti tai kirjallisesti) heränneisiin kysymyksiin:

vastuuhenkilöiltä, jotka ovat suorittaneet liiketoimen ja allekirjoittaneet tarvittavat asiakirjat,
henkilöiltä, jotka osallistuivat operaatioon, mutta eivät liity paperityöhön ( kuormaajat , kuljettajat , kokit jne.) .

Referenssien saaminen muilta organisaatioilta

Muiden organisaatioiden viittaukset merkitsevät vastauksia pyyntöihin tarkastettavan organisaation ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen laadukkuuden toteamisesta. (Voit saada esimerkiksi vahvistuksen:

se tosiasia, että tämä kauppa ei myy tietyntyyppisiä tavaroita ,
se tosiasia, että laitos oli milloin tahansa suljettu remontin vuoksi; tai ei työskentele viikonloppuisin,
se tosiasia , että tällä kuljetusyrityksellä on vain matkustajatakseja , se ei tarjoa rahtikuljetuspalveluja ,
siitä, että työsopimuksessa mainittu henkilö ei asu mainitussa osoitteessa

ja paljon muuta.)

Taloudellisen yksikön tiettyjen toimintojen varainhoidon valvonta

Käyttöomaisuuden tarkastus

Kassan versio

Rahoitussijoitusten tarkastus

Tilien tarkistus

Yrityssopimusten tarkistus

Ulkomaisen taloudellisen toiminnan tarkastus

Määritelmän ja voitonjaon tarkistaminen

Taloushallinnon ominaisuudet eri toimialojen yrityksissä

Vähittäiskaupan organisaation tarkastus

Revisio rakentamisessa

Audit autokuljetusyrityksessä

Budjettilaitoksen tarkastus

Tilintarkastus liikepankissa

Muistiinpanot

↑ Lainvalvontaviranomaisten käytännössä myös epäviralliset kirjanpitoasiakirjat ovat tärkeitä - erilaiset virkamiesten ja aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden luonnokset ja muistoasiakirjat ("musta kirjanpito"). Tietenkin, jos olet tarpeeksi onnekas vetää se pois.

Kirjallisuus

M. V. Melnik, A. S. Pantelejev, A. L. Zvezdin. Tarkastus ja valvonta: oppikirja. - M. : KNORUS, 2006. - S. 113 - 128. - 640 s. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
Maloletko A. N. Valvonta ja tarkistus: oppikirja. - M. : KNORUS, 2006. - S. 162 - 168. - 312 s. — ISBN 5-85971-433-5 .
Brovkina N.D. Valvonta ja tarkistus: oppikirja. - M. : INFRA-M, 2007. - S. 150 - 189. - 346 s. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
Valvonta ja tarkistus: toisen asteen ammatillisen koulutuksen oppikirja / M. V. Melnik. - M. : Economist, 2007. - S. 97 - 119. - 254 s. — ISBN 5-98118-196-6 .
Oikeuslääketieteellinen kirjanpito: Oppikirja / S. P. Golubjatnikov. - M . : Oikeudellinen kirjallisuus, 1998. - S. 293 - 129. - 368 s. — ISBN 5-7260-0903-7 .
Dubonosov E.S., Petrukhin A.A. Oikeudellinen kirjanpito: luentokurssi. - M . : Knizhny Mir, 2005. - S. 57 - 93. - 197 s. — ISBN 5-8041-0192-7 .
Dubonosov E. S. Oikeudellinen kirjanpito: Opetus- ja käytännön opas. - M . : Knizhny Mir, 2004. - S. 75 - 140. - 252 s. — ISBN 5-8041-0161-7 .
Oikeudellinen kirjanpito / A. A. Tolkachenko. - M .: UNITI-DANA, 2005. - S. 109. - 224 s. - ISBN 5-238-00929-1 .